高质量发展背景下高职院校内部审计研究——以S 医学科技职业学院为例

邱小雨 肖 丽

（作者单位：三明医学科技职业学院）

近些年，我国正在逐步实现治理体系现代化，从党中央到国务院再到审计署都十分重视内部审计工作，并持续颁布了一系列有关内部审计的法律法规、政策制度、实务指南等[1]。作为我国教育体系中的关键部分，高等教育主要承担着培养高素质、高水平人才的任务。随着我国高职院校持续推进“双高计划”，各大高职院校的经费和资源投入都呈现出大幅度增加的趋势。如何确保高职院校经费和资源得到合规合法的投入与利用，实现高职院校资源科学配置，成为高职院校急需解决的问题，这就彰显出高职院校内部审计的重要性[2]。高职院校内部审计主要内容是针对高职院校内部财务状况、财务工作环节开展规范化检查，同时采用全过程形式监管高职院校管理工作，借助内部监督、内部审查不断对高职院校各部门工作加以规范与引导，进一步保障高职院校稳定发展。

一、高质量发展背景下高职院校内部审计的概念

高质量发展背景下，高职院校内部审计的定义是指针对高职院校人力、技术、资金等投入性要素展开内部审计，优化高职院校资金与资源配置，帮助高职院校实现现代化治理的要求，促进高职院校长期、稳定地发展[3]。高职院校内部审计一方面有助于高职院校实现全面质量管理的“提质增效”；另一方面有助于推动高职院校优化组织治理，完成既定目标，实现高职院校治理体系现代化。因此，高职院校要在高质量发展背景下确保内部审计稳步发展。

二、S 医学科技职业学院及其内部审计的概况

（一）S 医学科技职业学院简介

S 医学科技职业学院是一所公办全日制综合性高职院校，全日制在校学生13 986 人。其已建成医药卫生、财经商贸、人文教育、工程设计等4 大专业集群，45 个高职招生专业，24 个中职招生专业。其中，国控专业4 个，国家级示范专业2 个，省级示范专业7 个；省级产教融合示范专业2 个，省级现代学徒制试点专业4 个，福建省服务产业特色专业群1 个；省级高水平专业群中职、高职各1 个。S 医学科技职业学院获批梅园商务、国德健康养老、永智智能制造等3 个省级产业学院试点项目，承接纺织染整、生物医药等4 个市级技术服务平台。S 医学科技职业学院现为福建省示范性现代职业院校、第一届福建省文明校园、教育部首批1+X 职业技能等级证书试点院校。选取S 医学科技职业学院作为研究对象，深入研究其内部审计工作，在福建省的高职院校中具有一定代表性。

（二）S 医学科技职业学院内部审计的概况

1.S 医学科技职业学院审计部门简介

新时代，伴随着高职院校纪检监察体制改革的实施，以及《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》等政策的出台，S 医学科技职业学院逐渐将内部审计部门从纪委办公室、监察处等合署职能部门中分离出来，单独设立审计部门。同时，为建立健全内部审计制度，S 医学科技职业学院根据审计工作需要，更新完善部门规章制度，规范各科室的职责职权，行使政策要求的内部审计机构应有的权利。

2.S 医学科技职业学院审计办工作职责

S 医学科技职业学院审计办主要是在学院党委的领导下，围绕学院工作重点与工作任务，按照我国相关法律法规、规章制度、政策体系等实施高职院校内部审计工作，进行相对独立、客观的监督工作，以便推动学院优化自身治理体系，完成预定目标，并定期向学院党委领导提交相关年度内审报告结果、重大审计项目以及内部审计具体建议。同时，S 医学科技职业学院已成立由校党委领导的审计委员会，基于校领导的部署开展内部审计相关工作。

3.内部审计工作方法

现阶段，S 医学科技职业学院内部审计方法相对比较传统，信息化技术运用程度不高，学校未采用专业的审计系统。S 医学科技职业学院还没有组建起校内审计电子信息共享系统，大多数情况是审计人员人工收集各个被审计部门的数据情况，工作效率不高。与此同时，内部审计工作在开展过程中，十分依赖手工方式审查财务情况，导致审计人员工作繁重。每年年中或者年底，学校各项审计业务繁重，学校内部审计人员大多要加班加点，赶工完成审计工作，这就在一定程度上降低了内部审计的实效性，审计结果和报告的可靠性有待进一步提升。

三、S 医学科技职业学院内部审计存在的问题

（一）内部审计部门缺乏独立性

内部审计工作能够保质保量地完成，前提是需要为其提供相对独立的工作环境，独立性是决定内部审计工作好坏的重要因素[4]。然而，现阶段S 医学科技职业学院的内部审计在一定程度上会受到来自学院党委、行政部门领导等的影响，导致S 医学科技职业学院内部审计工作缺乏应有的独立性。从内部审计具体工作情况来看，S医学科技职业学院审计办的各项工作主要是在学院党委、行政部门领导下开展，且审计办主任还身兼数职，同时负责其他部门有关工作，这直接影响了S 医学科技职业学院内部审计工作的独立性。另外，S 医学科技职业学院部分内部审计人员受到来自同事关系、人情往来、上下级工作关系等方面的制约，或多或少使得内部审计结果受到人为因素影响，缺乏公平公正性，长此以往，导致学院内部审计结果失去应有的权威性[5]。

（二）内部审计方法简单、滞后

目前，S 医学科技职业学院审计办在内部审计工作中采用的审计方法还比较传统，且审计信息化程度不高，还未全面运用专业、便捷的审计系统软件。在内部审计实际工作中，审计人员在筛选各部门提交的审计数据上会浪费很多精力与时间，这在很大程度上降低了S 医学科技职业学院内部审计工作效率与质量，也严重阻碍了S医学科技职业学院审计办今后的稳定发展，限制了审计业务种类、范围的拓展[6]。总的来讲，S 医学科技职业学院审计办在内部审计工作中采用的审计方法相对比较单一且滞后。

（三）内部审计人员的专业水平有待提升

高职院校内部审计不仅涉及各个部门，而且审计工作范围广、复杂性高、工作量大，这就导致高职院校内部审计工作对相关审计人员的综合素质提出了更高的要求。现阶段，S 医学科技职业学院审计办现有审计人员存在整体素质偏低的问题。S 医学科技职业学院审计办亟须进一步提升现有审计人员专业素养。内部审计人员整体素质偏低的问题主要表现在以下几个方面：第一，S 医学科技职业学院内部审计人员专业水平不高。审计人员年龄主要集中于31 ～50 岁，缺少年轻一代的新生力量加入；审计人员大多出身于财务相关专业，缺少集审计、信息化、法律知识于一体的综合型人才。第二，S 医学科技职业学院内部审计人员队伍亟待扩充。当前，领导干部经济责任审计等项目都需要S 医学科技职业学院审计办展开审计工作，但是开展专职审计的人员仅有2 人，人员队伍亟待扩充。必要时，S 医学科技职业学院可以借助第三方审计机构加以辅助，或者外聘专业会计师事务所接管学院内部审计一系列工作。

（四）内部审计整改工作流于形式

一般情况下，高职院校内部审计大多采取的是事后审计，这一环节是整个内部审计过程的重要节点。而高职院校要想将内部审计价值充分展现出来，就需要对高职院校内部审计工作进行不断整改。然而，S 医学科技职业学院内部审计整改过程中“走过场”现象依旧存在，对学校内部审计整改不够重视，责任划分不清，出现责任互相推诿、相互扯皮[7]。针对学院内部审计工作中出现的问题，S 医学科技职业学院未进行追根溯源、深入整改，在问题处理上重表面形式。这样就使得小问题演变成大问题，不仅延长审计整改时间，还会给学院带来严重的经济损失。

四、高质量发展背景下S 医学科技职业学院内部审计的对策

（一）确保高职院校内部审计的独立性

教育部印发的《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》中明确指出，要保障内部审计部门依法审计、依法查处问题、依法公告审计结果，不受其他机构和个人的干涉。同时，为了保障内部审计工作得以顺利实施与开展，内部监督机制必不可少。因此，S 医学科技职业学院要将内部审计置于独立的工作环境中，提高内部审计的独立性。只有这样，内部审计工作才能够把学院最真实、客观、可靠、准确的审计结果反馈至学院领导层，以便领导层更好地制定发展战略。

（二）创新内部审计方法

当前，S 医学科技职业学院的内部审计方法相对比较传统，其可以借助现代化信息技术开展审计工作，以此大幅减少审计人员的工作量，节省人力、物力、财力，将其全部用于学院内部控制建设、风险管理等方面[8]。为此，S 医学科技职业学院今后需要研发内部审计管理信息系统，搭建专业化的信息化审计平台，并且在平台内包含实时操作、数据整理、数据分析、决策制定等功能，提供集综合查询、数据整理与分析、审计报告编制等于一体的信息化平台服务，使S 医学科技职业学院内部审计工作更加便捷、高效地开展[9]。S 医学科技职业学院搭建内部审计管理信息平台，将由现有的事后审计变成事前审计、事中审计、事后审计，实现非现场审计、持续审计、实时审计相互融合。

（三）对内加强内部审计队伍建设，对外寻求合作

S 医学科技职业学院为了确保内部审计实现高质量发展，首要任务就是组建一支高水平、专业化、综合业务素养高的内部审计队伍[10]。第一，不断加强内部审计人才队伍建设，建立良性发展循环机制，坚持选拔德才兼备的审计人才，完善审计职称评审机制，创造良好的学习培训条件，组建专业人才培养平台，不断提升内部审计人员的职业素养与专业化水平。第二，加强审计人员工作作风建设，培养员工实事求是的工作态度，明确划分责任，促进内部审计人员高质量开展工作。第三，当内部审计工作年中或者是年终业务繁忙时，学院要根据工作需要，外聘第三方审计机构、审计专家等开展内部审计工作，这样不仅能减轻学院内部审计人员的工作量，而且借助外部具有丰富实践经验的审计力量能进一步保障内部审计工作质量。

（四）加强内审整改工作的闭环管理

第一，高职院校内部审计结果并不是最终的审计工作结果，内部审计结果仅是其中一部分审计工作，而高职院校内部审计整改工作的效果才是检验内部审计成果的关键。所以，S 医学科技职业学院需要对审计环节进行调整，在实际内部审计过程中边审计边整改，形成一套内部审计发现、整改、反馈的闭环管理模式[11]。

第二，定岗定责，明确内部审计整改工作的责任。S医学科技职业学院主要领导担任审计整改主要责任人，对整改工作实施全方位的监督与管理。同时，制定审计整改相关制度，搭建内部审计整改多方位联动机制，成立综合性的内部审计整改小组，确保事事有人做、问题能解决、责任有人担，彻底扭转审计整改流于形式的局面。针对短时间内无法整改的审计问题，需要积极创造条件，规划不同时间节点，通过有效策略依次处理，努力做到问题不处理工作不完结。

第三，针对学院内部审计整改工作，审计人员需要采取不定期对问题点展开反复抽查的方式，确保问题得到有效处理；当发现审计整改不到位时，及时予以警告，防止工作流于形式，或者产生“新瓶装旧酒”的现象，切实发挥学院内部审计“治已病，防未病”的功效。

五、结语

高职院校是为社会培养大量优秀人才的重要基地，其资金的利用情况事关院校今后的稳定发展和人才培养质量。所以，在高质量发展背景下，高职院校需要提高资金利用效率。在此情况下，内部审计工作显得越发重要。高职院校内部审计人员需要持续提升自身的职业素养，借助信息技术开展审计工作，而高职院校也要积极引入现代化技术，以此帮助审计人员高效开展审计工作。另外，高职院校还要提高内部审计的独立性，建设优秀的审计队伍，必要时借助外部审计力量，以此全面提升内部审计质量。