主题公园走精细化管理之路

欧阳敏

（郑州海昌海洋公园旅游发展有限公司，河南 郑州 451452）

在以往企业管理模式的配置上，企业的财务管理与业务经营一般都是分离的，受限于业务界面与专业区域的差别，两者并不融通且各自为政，从而导致业务部门对财务管理与数据核算并不重视，而财务部门也对业务部门的数据采集与量化分析没有抓手。但是随着企业与产业的信息化迅速发展，在数据分析与采集基础上，运用业财融合手段为生产经营保驾护航并提供决策支持的需要已显得越来越迫切。

一、业财融合概述

业财融合是指企业管理中财务和业务相互融合的一种模式，它通过将财务与业务流程有机地结合起来，实现企业运营的高效化、精益化和持续增长。在这种模式下，财务不再只是单纯地负责核算和统计工作，而是成为企业整体经营决策的重要组成部分。同时，业务也需要充分考虑财务因素，以保证企业的盈利能力和可持续性发展。

就某种程度而言，业财融合是未来财务管理的必然方向，财务管理思维模式亟须转型，必须由以往的事后控制、事后核算，只注重经营成果核算转向切入到企业经营过程的事中与事前预判上，同时通过对历史业务中财务数据的分析和判断，为决策层的指令下达提供参考与依据，让企业的生产经营决策更加合情合理。

二、主题公园企业实施业财融合的重要意义

（一）主题公园企业业财融合的实施必要性

首先，盈利方面，主题公园营业收入主要是第一道门票收入及入园后的园内二次消费收入，收入营销方案的落定与实施决定着后期营收的规模与结果，而营销方案的草拟过程，是财务业财融合介入的有效结合，财务可以在方案中根据历史数据以及相关经营趋势给予克制或促进，避免无效方案落定后带来实行中的营私舞弊、促进有效方案利好政策的扩大收益的影响，为扩大效益及增加营收保驾护航。

其次，涉税方面，一个主题公园或乐园的建成，需要经过三个阶段：工程建设期、经营筹备期、正式经营期。

工程建设期，涉及税收征纳体系的梳理与建立，需要在工程建设期初段就与成本造价相关人员就工程成本给予明确的分割，结合招标及合同的签订做到一一对应，尽量与构筑物主体不构成附属关系，为在建工程转固定资产后，公园实际开始经营时的房产税缴交做好起始税筹工作，主题公园投资体量大、资金密集度高，房产税的税筹工作可以直接帮助企业增加大块利润，故财务与成本造价上的业财融合在此阶段显得迫切需要。

经营筹备期，主要的就是增值税进项抵扣与业务部门做好供应商的选择与确认，需要财务人员就餐饮、商品、二次联营商等就开票资质提前做好划分，原则上为了做好增值税进销相抵的涉税筹划，财务主要要求供应商需具备一般纳税人资格且需开具增值税专票用于后期经营抵扣，但涉及各业务部门的采购物料的品种繁多，故需业财融合，掌握业务部门核心成本的供应属性与规模，避免造成过多小规模纳税人资格供应商介入，造成大面积增值税普通发票入账成本，使后期销项无法抵扣，徒增资金的支出。

正式经营期，主题公园涵盖博物馆、科技馆、海洋馆等文旅业态类型，其中重点消费人群针对的是有孩子的家庭市场，孩子的教育科普已成为家庭消费阶段性刚需，这就需要我们在税收政策与产品设计上给予业财融合的体现，按照《财政部 税务总局关于延续宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第10号）文件精神，具备科普基地认证单位，可以就科普收入门票免征增值税，这就需要财务部门从业务出发，与营销及产品部门就科普类产品做好界面划分与营收板块的确认，结合产品业务，预测收入占比，就科普收入做好经营期的税务筹划，为企业经营起到辅助保障，进而产生经济效益。

再次，资金方面，从预算层面出发，主要是收入与成本双向管控，进而压实日常资金流入流出额度，以便财务部门随时准确地掌握资金情况，从而为企业做好资金筹划方案，更好地促进企业发展，让资金增值实现良性循环。

最后，内控方面，一个不懂业务的财务，或者是不能够将财务应用于业务层面的财务是做不好内控的，内控的本身就是利用财务标准与要求对业务部门约束底线与红线，做好业务发展时的踩刹车行为，但是不懂业务的话，内控就无从谈起了。好的内控体系，本身就是业财融合的具体表现，一方面起到财务监管作用、不踩红线，另一方面能够支持业务、提质增效。

（二）主题公园企业业财融合的战略意义

第一，有助于数据量化分析。因主题公园企业淡旺季特性突出，往往在入冬后，由于气温降低导致入园客流减少，从而收入降低，为保障日常收支避免在淡季亏损，大量中间商会要求公园企业在门票和园内二次消费给予大幅让利政策，而作为公园企业的管理者需要在价格中找到平衡，既能保证收支平衡度过淡季，又不能产生低价倾销导致影响后期旺季市场。

在业财融合之下，可抓取相关渠道市场在年度业绩所占权重，并就中间商年度业绩贡献给予梳理排名，且结合市场区域画像判断市场的深浅与大小，就会比较合理地得出相关让利政策市场是属于增量还是主力市场，进而帮助决策者快速评判合适的政策，通过定量与定性相结合的方式，使决策更加科学合理。

第二，有助于企业提质增效。业财融合是提升企业运营质量、重塑企业经营价值的新阶段强有力举措，可融合到企业经营的全过程中，不但在战略制定、预算编制、细化执行、成本节降、业绩考核等方面，亦可在内部决策与前景预判上为企业提前做好规划，通过对历史数据的梳理与趋势分析，可有效针对当前的经营决策及管理手段提供合理化支持，从而在加强过程管控的基础上为企业朝着年度业绩目标达成、为生产决策纠偏提供更多保障，达到提质增效的目标。

第三，有助于为企业降低税务风险。随着国家经济形势的不断发展，各行各业均迎来日新月异的新阶段，新的业务模式、新的管理方式层出不穷，为了匹配经济方面的多样化发展，国家税收政策也在不断地更新迭代，这就要求我们财务人员要不断革新财务管理模式且与新的税收政策匹配起来，为企业及时掌握好行业的最新税务政策运用到企业经营中，结合业财融合思维，将政策与实际相联合，实现良好税收效益、降低税务风险。

三、主题公园业财融合过程中的困境

（一）财务要求与业务活动脱节的问题

在主题公园企业实际经营中，尤其是在前端营销以及内部产品调整及工程改造方面，很多情况下业务部门都是从自身角度出发，忽略了财务在事前、事中的介入，导致总是出现需要支出付款的时候，才找到财务部门给予确认，财务人员只能被动地配合相关的结算程序，造成财务要求与业务活动出现严重的时间上、流程上的脱节问题，进而让财务内控形同虚设，为企业在招标采购、合同签订、物资入库、验收结算等事前阶段埋下了很多涉及财务风险的隐患。

（二）信息传递存在壁垒与难兼容的问题

在旅游综合体项目中，主题公园经营犹如一个万能插座，可以涵盖门票、商品、餐饮、娱乐以及各项异业合作等经营产品，以海洋类主题公园为例，其经营上除了产品矩阵广泛，且合作模式也是多样性的，有自营、联营、代销等多种方式。尤其在餐商联营、餐商代销模式上因为有第三方合作，加之涉及日常公园经营过程中，客流密集，为了促进消费的即时转化，第三方公司会在开园运营中直接越过管理方采取即时、灵活的产品及相关政策，其间受制于经营的需要，不会第一时间将相关信息反馈财务部门，从而让财务内控失去第一时间的抓手，沦为事后流程的添补，为后期的经营随意性导致的财务数据混乱埋下隐患。

（三）数据统计的标准及口径不统一的问题

主题公园的数据统计中，尤其是在销售收入的相对指标的权重比较中，通常都会将入园人次与售票人次混同，造成相对指标的弱化，进而降低数据指标的参考性。财务人员在从事财务分析中，注重实质性，着重客流人次与收入的配比度，故而在数据的基数层面采取售票人次优先原则。

但是，因为一般情况下，游客入园即算作入园客流，在入园口径中日常免票接待、往来赠票、促销活动优惠人员等因消费目的不强，在财务口径中给予剔除，未算在售票人次内，但类似免费客流虽然消费欲望不强，却是算在二次消费衡量客单价基数内，园内二次消费及衍生消费的客单价基数是以入园人次为主的，从而让业务部门在自身日常管理与口径上与财务标准产生了不统一，尤其是当大批量预售票及大型免票促销产生，会造成入园人次与售票人次差距巨大，从而让人次不统一的数据对比造成相关问题，导致数据分析失真。

四、主题公园实施业财融合推进精细化财务管理的措施

（一）顶层设计与业务执行的统一

从公司领导层在制度上就必须确立财务内控的底线与红线思维，按照统收统支原则，公司的任何进项收入必须进入财务账户，对应的公司的任何经济业务涉及的支出都必须前端性的与财务确认并参与。

在营销层面，任何促销活动设计产品端必须就活动细则与财务内控做细致的研判，评判活动的周期以及预期收益，同时就活动执行中的收银细则、促销政策的落地要点要做细致的分析，要符合成本效益原则，同时避免优惠促销政策执行中的营私舞弊事项产生；同时，各业务部门在涉及任何支出立项方面，必须严格按照立项申请、招标询价、合同签订等流程确认，其间涉及财务人员必须签字参与的，不得漏项、不得以事情紧急为借口，绕过财务内控制度，进而定论后让财务人员执行事后流程签批与补充事项的情况。

（二）业务前置与财务内控的结合

在主题公园的实际经营中，涉及衍生产品的多种经营模式，对于第三方公司的力创营收的逐利欲望要给予前置化的考虑。

首先，在联营、合营、代销等模式确立之初，必须按照招标采购的标准流程进行细致性的研讨，针对销售明细清单要划定范围，不得游离于公司确定的销售范围之外，如有新品研发与投放，必须经过审批与业务部门的市场研判与圈定，同时根据销售排名，不定期和定期进行淘汰与修正，同时在拟定合作协议时要同步约束好对账期间、结算方式以及违反合作规则后的相关惩处，针对违规事项给予处罚。

其次，在架构设置上，针对第三方公司的人员配置纳入公司整体管理，就第三方公司的日常促销奖励政策必须与业务部门沟通，报公司批准方能执行，以免与公司整体促销政策与员工利益相冲突，影响整体员工薪酬管理。

最后，针对第三方公司的存货管理比照自有存货进行进销存备案及盘点，实时对第三方公司的进销存数据给予监控，并做到事中过程的严控，保证各项数据在程序与流程流转过程中，实时传送至业务部门，由公司业务部门再及时传递到公司层面及财务内控层级，避免因本位主义造成信息壁垒而产生的传递障碍，从而解决掉双方因各为其利造成的难兼容问题。

（三）计数依据与有效基数的融合

作为主题公园非常重要的指标：售票人次、入园人次，二者受到季节性营销活动的影响，有时候会产生比较大的差异，当差异比较大的时候就会影响业务部门与财务部门针对客单价计算口径的一致性。

数据分析的主要目的就是在搜集有效数据的前提下，有针对性地梳理出可以综合性评价并比较准确的相对指标，所以就人次而言，要从业务实质出发，要确定有效人次计入计数依据。有效人次的评定，应该主要是跟消费挂钩，能够通过游客的门票取得途径确定其是否为目的消费客群，进而入园后产生基本可能性的二次消费。

譬如，在主题公园日常接待中，有一些涉及政府项目考察或者公务接待的团体，其门票全免的同时并不会产生相关的二次消费，因其公务接待特性，实质上是一种无消费行为，故在人次上应给予剔除或调整，否则就会影响当日客单价核算的精准性。

因此，一方面在售票人次和入园人次的口径上，要确定两个人次维度的评价边界，日常涉及票务、二次消费的各项经营数据应以售票人次为基数依据，而入园人次大多时候是比较抽象与宏观的给予接待客流的规模的评价指标，并不涉及经济利益指标，更多的是从接待管理与运营安全角度去做评价。

另外，在确定售票人次为财务数据评价指标、入园人次为管理安全方向的定性指标后，要与各数据使用部门做好日常数据的搜集与整理，并就数据口径做好统一，避免数据汇报混乱影响数据分析可靠性。

五、结束语

在主题公园的发展中，业财融合是一个不可忽视的重要方面。通过业财融合，主题公园可以更好地实现经济效益和社会效益的双赢，同时也可以提高企业的竞争力和可持续发展能力。在业财融合方面，主题公园需要注重创新和变革，积极探索新的商业模式和经营理念，不断提升自身的核心竞争力和品牌价值。同时，政府和社会也应该加强对主题公园的支持和监管，促进主题公园的健康发展。只有在共同努力下，主题公园的业财融合才能取得更加显著的成果，为社会和经济发展做出更大的贡献。