国有施工企业财务管理风险及其预警机制构建

张琨

近年来，随着我国经济建设的快速发展，施工行业竞争日趋白热化。国有施工企业面临着审计、税务的监督和稽查，合作伙伴利益保护意识不断加强，企业的盈利愈加困难。在承接的工程项目施工过程中，如财务管理不善，会存在工程项目无法盈利，甚至出现亏损的局面。当下国有施工企业加强财务管理尤为重要。加强财务管理，建立财务风险预警机制，能够避免国有施工企业财产流失，保障企业财产安全。有效规避企业的风险，促进企业健康发展，能够提高企业风险防范意识，提升企业的竞争力。研究此课题，对国有施工企业长足发展以及施工行业的健康发展有着重要的现实意义。

一、国有施工企业财务管理风险分析

1.国有施工企业特点。国有施工企业的特点主要包括以下几个方面。一是国有施工企业所有权归国家所有，或是部分所有权歸国家所有，国有施工企业资金来源由国家财政局拨款。二是国有施工企业规模较大，企业要承接着全国各地的工程和建筑，部分企业还要承接许多跨国工程项目，因此流动性很强。三是国有施工企业承接的工程规模大，许多项目工程需要耗时几年才能完成，工程项目时间跨度大，需要的工期较长。四是工程施工过程中涉及的工程材料、设备种类繁多，需要人员多且人员复杂、流动性极强，工程项目通常投入的资金量巨大，需要有较高水平的财务管理人员来管理。

2.国有施工企业财务管理的难点。国有施工企业财务管理的难点主要包括以下几个方面。一是资金管理难度大。国有施工企业通常规模较大，业务范围广泛，需要大量的资金投入。但由于受到资金来源的限制、市场竞争激烈、支付周期长等因素的影响，国有施工企业往往面临资金紧张的问题，资金管理难度大。二是财务信息公开透明度不高。国有施工企业通常受到政府的管理和监管，与政府的关系密切。在这种情况下，企业的财务信息公开透明度不高，公众难以了解企业的财务状况，影响企业的形象和声誉。三是成本控制难度大。国有施工企业的项目通常规模较大，所需要的投入成本也相对较高，成本控制难度大。而且，由于建设项目的特殊性，企业需要投入大量人力、物力、财力等资源，这些资源的使用效率直接影响到国有施工企业的成本控制。四是受税收政策影响较大。国有施工企业通常需要向政府缴纳大量税费，而税收政策对施工企业的经营活动有较大影响。政策变化不稳定，容易影响施工企业的财务状况和经营决策。五是人员管理难度大。国有施工企业通常规模较大，管理人员数量众多，人员管理难度大。企业需要建立科学的人力资源管理体系，才能提高管理效率和效益。国有施工企业在财务管理方面面临着诸多难点，需要企业在实际操作中认真分析和解决，建立完善的财务管理制度和机制，提高财务管理水平，确保企业的健康发展。

3.国有施工企业财务管理遵循的原则。国有施工企业财务管理需要遵循以下原则。一是风险管理原则。施工企业需要识别、评估和控制财务风险，建立有效的风险管理体系，预防财务风险的发生。二是资金管理原则。施工企业需要充分利用资金，建立有效的资金管理体系，确保资金充足、流动性好，避免出现资金缺口或资金紧张情况的发生。三是成本管理原则。施工企业需要建立有效的成本控制体系，控制项目成本和支出，确保项目利润率的可持续性。四是财务透明原则。国有施工企业需要及时公布财务信息，使国家、股东和投资者了解企业的财务状况，增强企业的信誉度，增强企业信息都透明度。五是合规原则。施工企业需要遵守相关的法律法规以及相关的财务规范，保证企业财务管理的合法合规性。

4.国有施工企业财务管理存在的风险。国有施工企业财务管理存在一些常见的风险，主要包括以下几点。一是资金流动风险。由于国有施工企业通常是大型企业，涉及的资金较多，如果企业的资金管理不当，容易出现流动性风险，导致企业无法按时支付员工工资、供应商货款等，从而影响企业正常经营。二是成本管理风险。施工企业的成本管理涉及工程项目的材料采购、人工费用、设备采购及设备维修等多个方面，如果成本管理不到位，会影响项目工程的盈利，影响企业的利润水平，如管理不善，甚至导致项目工程的亏损。三是信用风险。施工企业通常需要与银行、供应商、客户等多个方面进行合作，如果企业的信用水平不高，可能会影响到合作伙伴的信任度，从而影响企业的发展。四是资产管理风险。国有施工企业通常拥有较多的资产，如机械设备、土地、房产等固定资产，如果企业的资产管理不当，容易使企业财产出现浪费，财产受到损失，进而影响企业的财务状况。

5.国有施工企业财务管理存在的风险成因。国有施工企业出现财务风险的原因可能有多种，以下是一些常见的原因：一是投资不当原因。施工企业在项目投资中如果没有进行充分的风险评估，缺乏科学系统的风险预判，没有制定出完整的财务规划，通常会导致资金被投资项目锁定，甚至是资金的流失。二是成本控制不力的原因。企业在施工过程中如果成本控制意识不强，没有从项目工程的招投标到工程项目的外包分包，工程项目的设计、施工以及项目工程的竣工结算，没有将成本控制贯穿到施工项目的全过程，不能实现有效的成本控制，导致项目工程利润率低下，资金流动性不足。三是资金管理不当的原因。部分国有施工企业如果没有充分利用贷款、融资等方式获取到足额资金，获得的资金利率偏高，导致在项目工程管理过程中资金紧缺，影响项目工程的正常开展。四是经营管理不善的原因。施工企业如果在承揽业务、经营管理方面存在问题，如组织不力、决策失误、人员管理不当等，容易导致企业整体经营状况不佳，给企业的财务增加风险。

6.国有施工企业财务管理存在的风险应对措施。对于这些风险，国有施工企业可以采取以下措施进行应对：一是建立健全的资金管理体系，加强对资金流动情况的监控和管理，确保企业的流动性风险得到控制。二是建立成本管理制度，加强对成本的控制和管理，确保企业的成本控制在合理范围内。三是提高企业信用水平，加强对供应商、客户等合作伙伴的沟通和信任，确保企业的信用得到有效维护。四是建立资产管理制度，加强对企业资产的监控和管理，确保企业的资产得到充分利用，减少浪费和损失。

二、国有施工企业财务风险预警机制构建研究

1.财务风险预警机制。企业为了防范财务风险，利用各类财务指标，确定财务危机警戒标准。并根据这些指标衡量度量自身财务状况与财务危机警戒标准比较信号的强弱程度。当财务出现风险并到达一定程度时，预警机制会发出警戒信号，警示财务风险管理者，并根据财务风险预警机制等级，分析财务危机发生的原因，财务运行还存在着哪些潜在问题，并根据潜在问题制定出相应的防范措施。

2.国有施工企业构建财务风险预警机制的注意事项。国有施工企业在构建财务风险预警机制时应注意以下几点事项。首先，制定具体实施方案。国有施工企业应针对企业的实际情况，在建立财务风险预警机制时，制定出合理的具体实施方案。方案的制定需要具有专业能力很强的财务人员，并且有构建财务风险预警机制的实际经验。方案越具体越详细实用性越强，也更具有价值。其次，建立预警指标体系。建筑施工企业在制定具体实施方案基础上，建立预警指标体系。在建立预警指标体系时，要充分考虑指标的科学性、可操作性和实用性，企业切记不能生搬硬套其他企业的财务风险预警机制。再其次，风险评估要客观全面。建筑施工企业构建财务风险预警机制时，对于企业风险的评估要客观全面，综合考虑企业内部影响因素和企业外部其他影响因素，确保财务风险预警机制的可操作性。最后，建立风险应对措施。建筑施工企业构建财务风险预警机制时，要根据风险的不同程度和风险的类型，采取不同的应对措施，确保财务风险预警机制的有效性、高效性。

3.国有施工企业财务风险预警机制的构建内容。国有施工企业财务风险预警机制的构建应以下列内容为重点。一是建立风险识别与评估机制。建筑施工企业在构建财务风险预警机制时，首先要构建风险识别与评估机制，对企业的财务状况进行全面分析和评估，确定企业财务可能面临的风险因素，确定可能存在影响企业财务的潜在危险。二是建立预警指标体系。建筑施工企业应根据自身的实际情况，建立包括财务、经营、市场、税务等多方面指标的综合评估指标体系，以便及时监测和预警可能出现的各类风险。三是建立风险应对和控制机制。企业应根据风险评估结果，采取相应的应对措施，控制风险的扩散和蔓延，保障企业的财务安全。四是风险预警信息发布机制。建立健全的内外部信息发布机制，及时向相关利益相关方发布风险预警信息，提醒相关方关注和采取相应措施。

4.国有施工企业财务风险预警机制构建存在的不足。由于财务风险预警机制在国内的企业还没有普及，且每个企业盈利能力和经营状况不同，导致财务风险预警机制的构建还不够成熟。国有施工企业财务风险预警机制构建还存在着一定的不足，具体表现为以下几点。一是财务风险防控意识不强。国有施工企业与其他企业不同，因企业所有权归国家所有，企业背后有国家财务做支撑，导致部分国有施工企业对财务风险防控意识不强。尤其是对企业潜在的财务风险，风险意识薄弱。二是财务风险防控信息化建设滞后。施工企业因流动性强，在信息化管理方面与其他企业相比，先进程度不够。尤其是规模较小的施工企业。国有施工企业也面临着财务风险防控信息化建设滞后的情况，导致企业财务风险预警机制构建较为困难。三是工作人员专业能力有待提高。国有施工企业财务风险预警机制的构建，不仅需要专业的财务人员、专业的计算机人员，还要会运用大数据技术以及各类智能系统软件，目前建筑施工企业对这类人才明显不足。

5.国有施工企业构建财务风险预警机制的策略。（1）定义风险预警指标：企业需要根据自身的情况明确财务风险预警机制的目标，制定实施范围，明确机制建设的重点，确定企业需要关注的风险预警指标，例如资金流动、成本管理、信用状况、资产管理等方面的指标。同时，企业需要确定这些指标的预警临界值，以便在指标超过预警临界值时能够及时发出预警信号。（2）收集和分析数据：企业需要通过财务系统、ERP系统等工具收集和分析相关数据，以便对各项风险预警指标进行实时监测和分析，包括对企业内部和外部环境的风险因素。同时，企业需要建立数据报表，将分析结果呈現出来，以便管理层和决策者能够及时了解企业的财务状况。（3）建立预警机制及制定预警指标体系：建筑施工企业除了完善预警机制内容以外，还需要建立配套的财务管理风险预警机制，包括预警信号的发出、预警信息的传递、责任人的确定、预警后的措施等方面的内容。企业需要通过内部通知、报告、会议等方式，确保预警信息得到及时传递和响应。此外，制定预警指标体系。根据企业特点和风险因素，制定预警指标体系，确定各类指标的权重及警戒线。（4）定期评估和完善：企业需要对建立的风险评估机制，定期评估财务管理风险预警机制的效果，对机制的不足之处进行完善和改进。企业需要不断优化预警指标、加强数据收集和分析，以便更好地应对各种风险。（5）建立风险预警信息发布机制及应对机制：国有施工企业建立完善的内外部信息发布机制，及时向相关合作者、相关部门发布风险预警信息；建立风险应对和控制机制。企业应根据风险预警机制的等级和程度，采取相应的应对措施，并建立必要的风险控制机制。此外，完善机制运行和监测。建立完善的机制运行和监测机制，并不断完善和优化机制。（6）加强培训和宣传：国有施工企业建立了财务风险管理预警机制后，应加强对工作人员的培训，让工作人员能够快速掌握财务风险管理预警机制，并深入了解其特性，以更好地运用和操作；加强对财务风险管理预警机制的宣传，确保全员了解财务风险管理预警机制的内容和流程，以便在预警信号出现时能够及时响应和处理。

三、国有施工企业财务管理预警机制构建的意义

1.避免国有企业财产流失，保障企业财务安全。国有施工企业规模较大，有许多房产、土地以及价格不菲的建筑设备设施等固定资产，且固定资产分布较为分散。对国有施工企业财务管理能够确保国有资产安全。建立财务风险预警机制，可以将国有施工企业的财产设置在预警机制内， 其风险识别和评估系统会对企业财产出现的风险进行识别和预警，能够避免国有企业财产的流失，保证国家的财产安全。

2.有效规避企业的风险，促进企业健康发展。国有施工企业财务管理预警机制的构建，将企业流动资金、项目工程成本等划入到预警机制中。一旦到达各类风险的临界点（管理风险、信用风险、财务安全风险等），财务预警机制会发出预警。财务风险预警机制能够对财务风险进行识别，并找到风险存在的原因，提出风险应对措施。有效规避企业的风险，使企业一直处在安全运行的范围内，保障了企业运行安全，促进了企业健康发展。

3.提高企业风险防范意识，提升企业竞争力。国有施工企业由于是国家财政拨款，相对于其他企业来说，生存压力不大。企业从领导层到员工对财务管理风险意识不强。财务风险预警机制的构建，能够提高企业管理层的财务风险防范意识，提升员工风险意识，使企业对财务风险防范意识有了整体的提升。避免了企业与供应商以及合作伙伴之间出现较大的财务问题，进而使企业管理能力得到了提高。在竞争激烈的市场上，增加了国有施工企业的竞争优势，提升了企业竞争力。

四、加强国有施工企业财务管理风险防范的其他措施

一是建立健全的内部控制制度。国有施工企业应建立一套严格的内部控制制度，包括财务管理制度、预算控制制度、审计制度等，确保企业的各项财务活动符合法律法规和内部规定，避免财务风险的发生。二是加强风险管理和预防。国有施工企业应积极进行风险管理和预防，对可能出现的财务风险进行分析和评估，并采取相应措施进行预防，例如对合同、供应商、客户等进行风险评估和控制。三是控制成本和优化资金运营。国有施工企业应加强成本控制，控制各项费用支出，同时优化资金运营，合理配置资金，确保企业资金流动性充足。四是加强内外部沟通。国有施工企业应加强内外部沟通，与各方建立良好的合作关系，及时获取市场信息和客户需求，避免因市场变化而造成的财务风险。五是建立信用评价体系。国有施工企业应建立客户和供应商的信用评价体系，对客户和供应商进行信用评估，控制风险，并加强与供应商和客户之间的信任与合作关系。

（作者单位：中铁十六局集团电气化工程有限公司）