企业内部控制中内部审计的作用及挑战探究

摘 要：在企业的内部控制中，内部审计工作十分重要，它能够对企业内部的控制活动进行有效的监督和管理。因此，在企业内部控制中加强内部审计工作可以更好地提高企业的工作效率和质量，促进企业更好地发展。本文首先对内部审计在企业内部控制中所发挥的作用进行了分析，其次对内部审计在当前环境下面临的挑战进行了探讨，最后就如何更好地开展企业内部控制中的内部审计工作提出了一些建议。

关键词：企业；内部控制；内部审计

引言：随着经济全球化和市场化的不断发展，企业在市场竞争中面临的压力越来越大，为了提升自身的市场竞争力，企业必须不断创新经营管理模式，以适应新时代下市场经济的发展。随着全球经济一体化进程的不断加快，企业为了在激烈的市场竞争中占据有利地位，需要通过不断加强内部控制和管理来提升自身的市场竞争力。而内部审计作为企业内部控制管理中不可缺少的一部分，能够及时发现并解决企业内部存在的问题和风险，为企业决策提供参考依据，帮助企业规避经营风险和财务风险，进而提高经营效益。

一、内部审计在企业内部控制中所发挥的作用

1.风险识别作用

企业的内部控制和风险管理是相辅相成的，二者都是为了能够更好地促进企业发展。企业在经营管理的过程中会遇到各种各样的风险，这些风险是客观存在的，但也可以通过合理的应对来最大限度地减少风险带来的损失。内部审计在对企业的风险进行评估和分析的过程中能够为企业提供一些合理有效的应对策略，帮助企业在面对风险时更好地降低风险带来的损失。因此，内部审计在企业内部控制中具有风险识别作用。第一，内部审计通过对企业经营过程中出现的各种问题进行评估，可以更好地帮助企业发现可能存在的风险点，并及时地采取有效措施来对这些风险点进行规避。第二，内部审计通过对企业经营管理活动进行评估，可以及时了解到企业可能会面临哪些风险，这些风险可以通过合理有效的应对策略来最大限度地降低损失。例如，当企业面临经营管理活动中产生的财务数据不真实等情况时，内部审计人员通过对这些问题进行评估就可以帮助企业及时地发现问题并采取相应措施来规避这些风险。

2.拓展效益作用

内部审计能够有效帮助企业降低遇到财务风险的可能性，通过对企业内部资源进行分析与调控使其发挥最大作用，使企业的经济效益得到有效提升。企业的工作开展离不开资金的支持，企业项目运转的各个环节都需要资金流动，而资金在流动的过程中财务会发生变动，这会增加财务风险的发生概率，但是资金的灵活运转也会给企业经济效益提升带来更大的空间。因此，企业在开展项目时需要内部审计工作的支持，一方面能够有效降低资金流动过程中产生的财务风险，另一方面能够有效保障企业开拓经济效益的安全性。第一，审计工作需要确定企业财务报表的真实性，并分析财务报表与企业规划目标之间的差距，深入分析产生差距的原因，便于日后工作过程中尽可能降低风险进而提高企业效益。第二，需要确保审计工作的真实性与完整性，将审计工作的重点转移到企业决策与计划制定上，为企业高层制订企业发展规划时提供依据。

3.风险评估作用

内部审计作为一种重要的风险管理手段，能够有效评价企业的经营活动，识别和评估风险，为企业的经营活动提供合理建议。企业在开展经营活动的过程中，会遇到各种不同的风险，包括经济、法律、政策、技术等风险，这些风险是企业开展正常经营活动所不能回避的。在经济全球化背景下，企业所面临的各种风险越来越复杂。内部审计部门通过对企业经营活动中各项风险进行评估分析，可以确定各项风险对企业经营活动产生的影响程度及范围。通过分析评估结果可以了解企业目前所面临的各种风险情况及其发生的概率；还可以对识别出的各类风险进行分析研究，进一步明确各风险可能造成的影响程度。根据对各类风险因素影响程度和发生概率以及可能造成的损失程度进行综合评估分析，可以为企业制定相应的应对策略提供参考建议。内部审计部门在制定应对策略过程中要充分考虑各种风险对经营活动产生的影响。因此内部审计部门可以根据评估结果确定应对策略。总之，内部审计部门通过对企业经营活动中各种风险进行评估分析并制定相应管控措施，可以为企业提供有效支持和帮助。通过对企业经营活动中各种风险进行评估分析可以有效降低或消除企业所面临的各种经营管理风险。在整个过程中，内部审计部门需要充分发挥自身作用，积极参与到企业经营活动中去。

4.风险咨询作用

内部审计在企业内部控制中发挥着重要的作用，其中之一是提供风险咨询。风险咨询是指内部审计部门通过对企业各个环节和流程的审查和评估，识别和评估风险，并向企业管理层提供相关的建议和咨询，以帮助企业有效管理和应对风险。第一，内部审计通过全面的审查和评估，可以帮助企业识别和分析各个环节和流程中的潜在风险。通过对企业的内部控制制度、业务流程、财务报告等方面的审计，发现和分析存在的问题和风险隐患。这包括内部欺诈、数据安全风险、合规风险等各种潜在风险。通过及时地识别风险，企业可以更好地了解风险的本质和影响，有针对性地采取相应的防范和控制措施。第二，内部审计通过对企业内部控制制度的评估，为企业提供改进和加强内部控制的建议。审计人员可以对企业的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督机制等方面进行评估，发现潜在的缺陷和改进空间。他们可以提出关于流程改进、制度修订、内部控制加强等方面的具体建议，帮助企业优化内部控制，加强风险管理和防范能力。综上所述，内部审计在企业内部控制中的作用之一是提供风险咨询。通过风险识别、内部控制评估和建议提供等方式，内部审计能够帮助企业全面了解和应对风险，优化内部控制，并为管理层决策提供独立的意见和建议。这使得企业能够更好地管理风险，保护企业利益，从而实现稳健和可持续的发展。

二、内部审计在当前环境下面临的挑战

1.内部审计的独立性不足

在企业内部审计工作中，内部审计的独立性是其发挥作用的基础，如果内部审计工作无法保证其独立性，就无法发挥其应有的作用，因此要从实际出发，有效保障内部审计工作的独立性。但是从当前企业内部审计工作的实际情况来看，企业内部审计工作中存在着一定的不足，这主要表现在以下几个方面：第一，企业领导对内部审计工作不够重视。领导层往往将内部审计工作视为一项例行公事，而不是一個独立、专业的管理工具。因此，他们对于内部审计的重要性和价值没有真正认识到位，往往将其作为一种形式主义的工作而不加以重视。第二，由于我国现阶段对内审机构的设置没有进行明确规定，所以在具体工作中出现了很多问题。当前，我国对内审机构的职责没有进行明确规定，不同企事业单位内审人员的职责范围、工作内容和权力边界存在很大差异。这样的情况容易导致内审工作的主次不分，工作重心不明确，无法有效发挥内审的监督和管理作用。第三，内审机构与其他部门缺乏沟通和交流。由于没有及时与其他部门进行沟通和交流，导致审计人员无法及时了解企业生产经营中存在的问题以及生产经营中存在的不足，导致审计工作难以顺利开展。

2.内部控制体系不够完善，影响企业内部审计作用的发挥

目前，我国大部分企业都已经建立了相应的内部控制制度，但是其中还存在着一些缺陷和问题。我国很多企业在建立内部控制制度的过程中缺乏科学性和合理性，使其难以满足企业自身发展的需要。例如，在采购业务中，如果没有完善的内控制度就会导致出现采购流程不规范、采购计划制订不科学、采购合同签订不规范等问题。这些问题都会严重影响企业经济效益和市场竞争力的提高。其次，我国一些企业在内部控制制度建设中存在组织架构和人员不合理的问题。一些企业的内控职责没有明确划分，导致内部控制责任不清晰，无法有效地进行内部控制工作。再次，企业在选拔内控人员时往往注重其经验和资历，却忽视了其专业知识和技能的要求，导致内控人员缺乏科学的方法和工具来进行内部控制工作。最后，一些企业在制定内部控制制度时，往往没有明确的目标和范围。企业应该清楚地了解自己的内部控制目标，即希望通过内部控制达到的效果，以及内部控制的适用范围。只有明确了目标和范围，企业才能有针对性地进行内部控制建设，提高内部控制的效果和效益。

3.内部审计信息化水平较低

信息化是当今社会发展的一个重要特征，是社会发展的必然趋势。在企业经营管理中，信息化能够提高企业的运营效率，提高企业的市场竞争力。但是目前很多企业的内部审计信息化水平较低，无法有效地对企业内部控制活动进行审查和评价，无法达到提高企业经营管理水平的目的。信息化需要依赖先进的技术支持，包括信息系统、数据管理和分析工具等。然而，很多企业的内部审计部门缺乏相关的技术人才和专业的软硬件设备，无法有效地应对信息化的需求。此外随着信息化的发展，企业内部产生的大量数据需要进行存储、分析和共享。然而，数据的安全和隐私问题成为信息化过程中的一大挑战。如果企业无法有效保护数据的安全和隐私，可能会面临内部信息泄露、非法访问和篡改等风险，从而降低内部审计的可靠性和有效性。

4.内部控制评价缺乏专业性

内部控制评价是对企业内部控制进行评价，以促进企业内部控制体系的完善和发展。目前，我国很多企业在内部控制评价方面存在着问题，主要表现在两个方面：一是企业的内控评价方法比较落后，没有考虑自身的实际情况，所以导致评价结果的准确性较差；二是缺乏专业的评价人员，对于一些复杂的业务都由外部人员来进行操作，而忽略了内部审计人员在企业内部控制评价过程中的作用。

三、企业内部控制中加强内部审计的策略

1.完善内部审计制度，强化内部审计的独立性

企业要想确保内部审计的独立性，必须完善内部审计制度，这是企业实现良好经营的重要保障。首先，要结合企业实际情况，建立健全内部审计管理机制。企业应明确审计部门的地位和作用，确保其能够独立行使审计职能，并根据企业的实际情况，制定完善的内部审计管理制度，明确内部审计部门的职责和权限。其次，要根据企业管理实际情况制订合理的内部审计工作计划，并将其纳入企业管理目标中，以保证内部审计工作能够全面展开。另外，企业还要将内部审计工作与其他管理工作紧密结合起来，将其与企业文化建设、信息技术应用等工作相结合。最后，企业要加强对内审人员的培养和培训，不断提高内审人员的综合素质和业务能力，保证其能够适应现代企业发展需求。与此同时，企业还要加大对内部审计人员的考核力度，不断完善考核制度和奖惩机制，激发内审人员的积极性和主动性。另外还要强化对内部审计人员的管理和监督工作，确保其能够充分发挥自身职能。

2.完善内部控制体系，搭建规范的內部审计环境

内部控制是一种有效的管理方法，内部审计作为企业管理中的重要组成部分，对提高企业管理水平、防范经营风险具有重要作用。为了更好地发挥内部审计在企业内部控制中的作用，必须完善内部控制体系，搭建规范的内部审计环境。首先，要完善企业管理制度，优化内部控制流程，并对经营业务进行合理划分，建立风险管理机制，建立完善的内部审计体系。其次，要加强审计人员专业素养培训工作，提高审计人员专业素质和职业操守，从而提高企业审计质量。另外，要明确企业领导层在企业管理中的责任，确保企业领导高度重视并参与到内部控制工作中。同时还要积极引进优秀人才并加强人才培训工作，不断提高企业内部审计人员的综合素质和业务能力。最后还要构建完善的内部审计监督体系，为企业管理层和员工提供有力保障。在现代企业管理中，内部审计工作对提升企业竞争力具有重要作用。因此，必须重视并完善企业内部审计监督体系建设，促进企业可持续发展。通过加强内部控制工作中的内部审计监督职能可以更好地实现对经营活动的有效监督和控制，从而为经营决策提供有益参考。

3.运用信息技术，建立信息数据管理系统

随着科学技术的不断发展，信息技术已经被广泛应用到企业的各项管理工作中，为了有效提高企业内部控制的效率，企业应该加强对信息技术的应用。因此，企业应该加强对财务管理的重视程度，运用信息技术建立信息数据管理系统，以提高财务数据的准确性和可靠性。具体来说，在企业内部审计工作中，应该建立完善的信息系统，结合企业实际情况和发展战略目标对现有信息系统进行完善和优化。比如，可以在 ERP系统中建立健全的数据分析模块，对财务数据进行全面分析和整理，并对存在问题进行及时处理，同时应该加强对信息数据管理系统的维护工作，定期对系统进行优化和升级。

4.加强内部控制评价的专业性建设

在当前的企业内部控制审计工作中，评价工作是不可或缺的重要内容，通过开展内部控制评价工作能够对企业内部控制的有效性进行评价，促进企业规范经营行为、提高经营效率与经济效益。但是，现阶段我国很多企业在开展内部控制评价工作时，由于缺乏专业性的审计人员，使企业内部控制评价工作开展的质量不高。同时，我国很多企业在开展内部控制评价工作时，没有对评价对象进行科学合理的选择，导致难以保证内部控制评价结果的准确性与合理性。因此，企业需要加强对内部控制评价工作的重视，采取有效措施提升内部审计人员的专业能力与综合素质，从而有效提升企业内部控制审计的质量。

（1） 重视对内部控制评价标准的制定。在实际进行内部控制审计工作时，相关人员需要明确各项审计标准与相关准则，从而保证审计标准与准则的合理性。在实际进行内审活动时，需要根据所确定的标准与准则对企业各项业务活动进行合理的评价，进而提高内审工作质量。

（2） 增强审计人员的风险意识。通过对相关业务活动进行分析与评价，能够有效识别企业所面临的各种风险因素，从而为企业提高经营管理水平提供有效参考。在开展内审工作时需要结合实际情况开展风险评估工作，针对存在的风险因素提出合理有效的解决方案与措施。

四、结语

随着我国市场经济的不断发展，企业面临的市场竞争也越来越激烈，在此背景下，企业内部控制和内部审计的作用越来越重要，企业想要在市场中获得稳定、持续的发展，必须加强内部控制和内部审计工作。但是，当前我国很多企业在加强内部控制和内部审计工作时还存在很多问题和不足之处，这就需要相关人员能够根据企业发展的实际情况制订科学合理的解决方案，不断优化内部控制和内部审计工作流程、方法以及手段，从而有效提高我国企业内部控制和内部审计工作的水平和质量，从而促进我国经济社会稳定、快速发展。

参考文献：

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[3]李美玲.内部审计在企业财务风险控制中的作用分析[J].投资与创业，2021（3）：81-83.

作者简介：赖福鑫（1992.04— ），男，汉族，四川广安人，本科，中级会计，研究方向：内审、内控。