内部控制视角下企业财务管理信息化建设研究

李沛

摘要：目前，随着我国社会经济的快速发展，企业之间的竞争也变得日益激烈，而企业在经营发展的过程中，财务管理也是其中的重要组成部分。但在市场经济不断变化的今天，传统的财务管理模式已经无法满足企业发展需求，所以对财务管理进行信息化建设是时代发展的必然要求。文章对企业财务管理信息化建设进行了简要分析，并提出了一些促进企业财务管理信息化建设的建议，希望对提高我国企业财务管理信息化水平有所帮助。

关键词：内部控制；企业财务；财务管理；管理策略

一、引言

财务管理是企业的核心竞争力，因此企业必须重视财务管理信息化建设，以信息化促进财务管理水平的提升。但是在当前环境下，企业在进行信息化建设过程中还存在一些问题，阻碍了企业财务管理工作水平的提升。内部控制是加强企业财务管理信息化建设的重要途径，在内部控制视角下，可以利用计算机和信息技术来建立完善的内部控制体系，以促进企业财务管理工作水平的提升，从而为企业的健康发展提供有力支持。

二、内部控制视角下企业财务管理信息化概述

基于财务内控视角的财务管理信息化建设，它是以财务现有的业务过程重构为基本前提，充分运用网络技术、计算机技术、大数据技术，以系统的管理思想为中心，借助财务信息管理平台，将公司的相关信息进行有效的集成，从而为公司今后的决策制定、战略规划提供专业的金融管理服务和更加综合的财务管理信息。

从内部控制的角度出发，建立以企业内部控制为核心的会计核算体系，将对企业会计核算的有效性产生重要的作用。财务内部控制是一种专门的管理工具，用来保证企业的财产和资金的安全，保持企业财务资料的完整和正确，确保企业的财务管理决策能够做出一个科学、合理的决定，使企业的财务管理活动达到最大的效益，从而能够控制财务风险，并能最大限度地避免企业的财务欺诈，达到企业的财务管理目的。企业的内控体系由控制环境、风险评价、控制行为、信息交流与监督五个方面构成。

这对健全企业的整体财务管理信息系统具有非常重要的意义，它可以为企业的信息化转型奠定坚实的基础，从而实现财务共享和信息集成的目標，促进企业财务管理工作的现代化。

在企业健全的内部控制工作中，还可以保证企业资产的安全和完整性，提高财务管理的信息化水平，实现企业的经营管理目的，使企业的财务管理信息化与企业的内部控制工作相融合，从而为企业的数字化转型提供强有力的支撑。同时，企业信息技术能够对企业的内控体系进行健全，而内控体系反过来对企业的财务管理信息化进行反馈，从而对企业的内控体系起到支撑和保证作用。

三、企业财务管理信息化对内部控制的影响

在建立企业财务管理信息化体系的过程中，会对原来的财务管理工作流程、环节和方式产生很大的冲击，同时，企业内部的财务组织与人才的经营方式也将产生质的变化。而要做到这一点，就需要从控制环境、风险评价、控制活动以及信息交换五个角度来研究企业控制环境中的环境效应。从企业内部控制的角度看，企业内部控制的信息化对企业内部控制产生了如下影响。

（一）信息化对财务内控环境带来的影响

在企业发展过程中，控制环境是企业内部控制系统建设以及对系统建设带来影响因素的总称，是对其他内部管理因素进行管理的基本前提。随着信息化时代的到来，企业的内部控制环境发生了很大的改变，企业的财务管理架构也越来越扁平，在决策的制定和信息的交流方面，也变得越来越简单，不再冗余。各个层级的责任将会变得更为明确，内部管理工作效率将会得到全方位的改善。除此之外，扁平式的财务管理结构，也会改变企业目前的内部财务内控方法和管理理念。

（二）信息化对财务风险评价带来的影响

在信息化环境之下，企业的财务内外环境也将会出现颠覆性变化，特别是当企业的过程发生变化的时候，其自身所具有的开放性、信息分散、数据共享性等特点，可以在封闭的、集中地运作的环境下，进行有效的补充，使得财务风险控制方法及内容变得更为科学。

（三）信息化对财务控制活动带来的影响

控制是指企业确保各项指示能够成功地实施，而采取的一套相应的控制流程和策略，是针对企业当前的组织目标所涵盖的各种风险而制订的预防和避免方法。正确运用信息科技，可以使企业的内部控制方式更加灵活和有效，从而提升企业内部控制风险的防范和纠正能力。尤其是在财务风险的控制过程中，可以从传统的人工控制转变为人机共同控制，控制程序也可以交由计算机系统进行自动化处理。

（四）信息化对信息与沟通带来的影响

在实现内部控制的基础上，实现了对企业内部和外部的重要财务与非财务信息的实时采集，同时在企业组织内部展开有效沟通及交流，确保财务管理工作人员可以更为清晰、直观地了解到其工作责任，并对其责任进行顺利履行。

（五）信息化对财务监控带来的影响

财务内部控制本身具有的程序化特征，使得财务内控工作针对制度有着较强的依赖性。而通过信息化技术的合理使用，可以让财务内部控制实现人工控制和系统控制两者之间的有机结合。并基于大数据、云计算管理环境之下，强化财务内部控制工作的监督工作，安排专业人员在适当时机通过信息化系统对内部控制制度的运作和设计情况进行动态监督，以确保财务内控制度得以顺利落实。

四、内部控制视角下企业财务管理信息化建设内容

（一）建立全面预算管理体系

建立基于“现金流量”“年度”“月”“融资”、全面的预算管理系统，具有“成本预算”等多项功能。从预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算绩效评估五个方面，建立一套有针对性的内部控制体系。预算是一种用来预测和规划企业将来资金流向的管理方式，可以保证企业的正常生产运营活动顺利进行，满足企业的资金需要，能够合理地筹集资金。在企业内部控制系统中，采用预算控制是企业内部控制的重要环节。一个健全的预算管理制度，不仅要对企业的财务运作管理费用进行有效控制，而且要从各个方面加强企业的财务风险控制。因此，在建立健全财务内部控制信息化管理平台的前提下，以预算实施信息为依据，建立一个更加完善的企业财务预算绩效评估系统，把预算评估工作贯穿到企业的整个生产和运营发展中，可保证预算的实施效果，最大限度地提高预算的实施效率，同时也加强了对企业的事后问责。

（二）构建出面向企业生产经营的全业务报账系统

在报账系统的建设过程中，需要嵌入财务内控管理制度、规范化的财务会计处理规则，并将以上规则内容全面嵌入到单据处理和单据审批等重要环节，实现财务和业务两者之间的有机结合，展现出一体化管理体系针对业务系统带来的管控作用。并通过设置规范化结算业务流程、付款流程，保障企业管理规章制度得以顺利落实，使企业的财务内部控制工作能够走上程序化、标准化、精确化和高效化的路径使企业的生产和管理活动能够实现过程的可控性和可追溯性。在报账业务系统中，要注重对合同的管理，做到事前结算，事后付款，并把付款请求的详细情况通过系统自动地传送给财务系统，进行相关的付款工作。在支付方面，要坚持“没有经费就不支付、没有结算就不支付、没有发票就不支付、没有合同就不付款”的原则，将付款流程与财务和资金管理体系结合起来，避免出现无合同付款等非法现象。此外，还将强化大数据的运用，对企业的合规问题进行全方位的检查，将其运用到费用报销、资金支付等重要领域，从而使信息技术在公司的合规管理与内部控制中得到更好的发挥。

（三）构建税务系统预警分析体系

将企业的内部控制制度嵌入到企业的内部控制系统中，建立一个包括过期业务、供应商黑名单、过期未认证预警等多种信息系统，针对企业的异常发票进行智能化检查，可以帮助企业规避税务风险。同时结合企业目前建立的黑名单体系，针对企业的上下游合作单位展开全方位分析，对于那些被列入黑名单的不正常的供货商，会作为管理监控重点。要根据发票有效期剩下的时间，对收入发票抵扣进行分析，并提醒税务管理工作人员进行及时认证，有效规避由于超期未认证所引发的收入风险以及不必要的资金损失。在收到非经常发生业务开具的发票时，需要为税务管理工作人员提供一定的警醒，对这类发票进行重点监控，明确其是否存在异常问题，避免出现虚假开票风险。同时也可以规避由于供应商失联引发的税务局追税问题。针对这一部分的税金，可以直接将其计入到台账管理体系中去，尽量追回多缴税款。

（四）建立资金系统全业务台账管理体系

一是资金管理系统同样需要嵌入内控制度，放在財务内控系统信息化建设的重点位置。必须始终秉承岗位不相容这一基础要求，设置不同的资金管理、决策和审批岗位。并通过系统设置规则，要求资金发起人和审批人不可以是同一人，深入贯彻落实岗位分离制，有效规避资金管理工作人员一人身兼数职的内控风险。

二是规范资金管理和内控工作，实现各类资金业务发起、审批、修改的追溯处理，在出现问题之后也可以第一时间追溯。通过对各种资金业务数据的台账处理，可以针对资金的具体走向进行全程跟踪。针对其中的异常资金流入、流出及不正常融资行为，也可以利用大数据技术进行动态化跟踪和预警。在出现问题之后，及时制定出风险管理措施，启动应急预案，开展风险规避，降低由于风险所带来的经济损失。

三是要强化每月经费预算的制定与实施控制。通过建立标准化的资金计划控制模板，基于企业投资、制造等多个业务板块，来进行相关的资金统筹工作，并将应收定支的资金管理原理预先设置在该系统中，动态地对资金计划实施情况进行分析，并将其以即时的方式展现在界面上，保证专款计划的实施效果完整性。

四是将企业与银行之间的信息互联互通，实现资金信息的自动汇集，从而保证银行存款的集中使用。另外，还可以建立一个内部银行，让内部贷款、委托等等，变得更加规范。在发放贷款之前，要对贷款方的资金状况、使用方式、归还资金来源等进行全方位、深刻剖析，同时在资金到期时，通过本系统将资金的余额自动扣回，防止由于申请贷款的企业对资金的使用不当而导致资金损失的风险。

五、内部控制视角下企业财务管理信息化建设保障措施

（一）坚持系统性思维，构建全覆盖的内控系统

一是要打破现有的数据孤岛，使系统一体化成为可能；结合内部控制的原则、方法和技术，将预算管理、会计核算、资产管理、合同管理、政府采购管理等各个环节有机结合，形成一个集预算管理、核算、资产管理等多种功能于一体的企业财务和内部控制信息系统，该系统不仅可以提高企业内部控制的效率得到最大程度的发挥，而且还能够增强整个企业内部控制的意识。

二是梳理本单位目前涉及的经济活动和业务事项以及现有的内部控制制度，确保各项经济活动的重要环节均可以嵌入内控管理工作流程。所有的风险节点都可以通过内控管理系统进行全方位管控，要求各个环节之间保持密切联系，实现各系统和环节之间的相辅相成。举例来说，就企业的资产管理工作而言，当企业提交网上政府采购需求时，可以将企业的购买规格直接显示在该系统中，在购买平台下订单后，由该系统自动产生购买契约。购买了资产以后，需要在系统中进行记录，然后再进行支付，这样就能避免无预算采购、招标采购合同不规范、资产购置漏账等问题。

三是开放系统管理端口，实现对企业内部控制活动的实时监督和检查。建立与财政部门和审计部门等关键功能部门之间的体系对接渠道，同时，在企业体系中赋予权力，可以充分地打开企业的信息权力，通过外部监管工作来提高公司内部控制工作的实施程度。

（二）推进闭环式管理，构建全过程管理系统

一是开展全生命周期管控，以资金管理作为重点，以信息化系统建设作为有效途径，实现内部控制制度和企业目前已有经济活动的有效嵌入。尤其是需要嵌入到资金流动全过程，从传统的财务内控、事后管理转变为财务内控事前管理、事中管理、事后管理一体化管理体系，并针对企业的重要财务信息和数据资料进行电子存档。针对企业的报销审批、支付路径、资金流向等重点环节所产生的数据信息进行及时记录，并在系统中进行自动化存储，实现永久留痕，以规避企业的发展风险，并在发现资金风险之后进行及时监督和追责。

二是全方位推行标准规则管理模式，深入贯彻落实岗位不相容制度，建立更为规范的审批管理流程，以保证公司财政开支的规范化。通过在系统中嵌入规则系统，使其能够自动开展财务内部控制管理工作，从而避免了一人多职、代为行事、伪造审批、避开业务部门等不合理问题在遇到需要资金时，向财务部门电话问难、事后报销的滞后性问题。举例来说，对于业务部门的出差报销，报销人直接可以通过财务内控信息化，系统填写出差时间、地点、具体岗位信息，可自动匹配交通费、住宿费、公杂费等，既可以优化财务内控管理工作效率，又可以规避企业财务内控的差错问题。

（三）发挥集体合力，构建全员内控系统

对于企业的财务内控信息化建设来说，并不是不需要人，只依靠信息化系统便可以完成，而是需要展现出各个部门的人员作用。

一是单位管理层，尤其是各部门的负责人需要成为财务内控管理信息化建设的首要责任人，了解到财务内控信息化与企业的资金使用、安全以及工作绩效提升存在着密切联系，加强对财务内控工作的关注和重视，积极参与财务内控，并为财务内控提供有力支持，为企业创造出更为良好的财务内控工作环境及氛围。

二是财务部门以及有关工作人员需要履行好财务内控的首要责任，做好财务内控信息化建设的牵头人。尤其是对于现代企业来说，内控管理工作的重点便是资金管理工作，由此也就决定了整个财务部在财务内控系统的信息化建设中需要承担义不容辞的责任。对于财务部，一方面需要遵守我国现行财经法律法规，在日常工作中坚守会计准则，在资金管理工作上不愿腐、不能腐；另外一方面，需要强化自我学习，以适应新时期我国企业会计准则的改革和发展单位经济活动的需要，优化自身财務内部控制和绩效能力。

三是业务部门需要积极参与到财务内控信息化建设活动中去。企业的财务内控信息化建设并不是独立工作，而是与各个职能部门都存在着密切联系，需要全员参与到其中共同完成，才可以保证财务内控信息化建设的有效性。基于信息化管理体系之下，依托于对财务流程的创新设计，可以把各个职能部门以及企业各个岗位全部融入财务内控信息化系统终端，让企业各部门成为财务内控信息化建设的一员。为此，业务部门需要形成财务内控意识，了解财务内控有关知识，并主动参与到财务内控活动中去。企业需要构建出由各职能部门带头、财务部门作为牵头组织，其他责任人共同参与的内控管理机制，从而保证会计内部控制的信息化能够落实到岗、风险防控到岗。并全面推行分级授权的管理体制，保证内部控制的实施效果。

（四）运用信息化技术，构建全集成内控系统

近几年来，随着国家对经济的要求越来越高，信息科技的发展也越来越快，因此，企业的财务与控制信息化体系的构建，不仅仅是计算机和软件系统的构建，而是成为一个融合众多功能的信息化系统。系统表现形式除了传统硬件和软件之外，还包括手机APP和短信提醒等。为此，企业可以从以下几项措施着手。

一是电脑软件。电脑软件是财务内部控制系统中最传统、最不可或缺的组成部分。它可以依靠制度程序来整合财务内部控制的关键要素直接嵌入到信息化管理体系中去，从而实现对企业重要财务内控信息的重点管控。

二是手机APP。作为较为现代、使用过程较为便捷的信息化管理工具，手机APP可以突破时空限制。有关工作人员只需通过对手机终端软件的一键点击，便可以进行数据信息的实时查询，并在出现资金需求之后进行在线审批，提高了财务内控的工作效率。

三是短信提醒。短信提醒是较为传统的信息化管理工具，虽然相较于财务内控信息化系统较为传统，不过其生命力却十分顽强。企业内部控制制度存在的最大问题是资产被侵占。因为银行体系比较独特，无法与企业的财务管理工作人员建立即时联系，但可以通过手机短信来及时地提示企业的资金流动。在该系统中，企业可以事先设定好通知的功能，当发生了限额费用以后，该系统能够将信息及时地发给企业的财务领导、主管和相关的人员，从而可以避免被非法侵占的情况，从而减少企业资本的安全性和管理的风险。

（五）做好信息化建设总体规划，构建反馈内控系统

在企业的内部控制信息化建设过程中，其涉及内容较多，包括网络数据安全、数据技术的使用和网络数据中心的建设等，系统建设时间周期较长，投入资金量较为庞大，同时涉及范围较广。在这一过程中，企业想要保证信息化建设的有效性，既需要综合考量企业的战略经营发展目标，也需要结合企业的资金承受能力等进行合理规划，要求实现部门之间的数据信息共享，有效规避由于部门之间数据误导和系统重复建设所带来的各种问题，展现出企业的高效率管理服务，进而提高管理过程中的管理质量、进度、安全等，降低企业发展风险。在进行信息化建设时，信息交换及处理必须保证动态性和协调性。企业需将实现企业发展利益最大化作为重点，实现业务规划、决策、协调的有效管理，并结合总部下发的计划情况来进行全面分析，将发现的问题反馈到现场控制部，由现场控制部来展开数据信息的采集、监督、分析和管理，随后提交到各部门。各部门可以通过数据信息的评估，选择应对措施，将结果反馈到总部，总部可以结合项目部的报告情况来进行及时调整，并对程序进行修改或是实现资源的重新配置。

六、结语

综上所述，在企业管理中，财务管理工作占据重要地位，与企业发展密切相关。因此，企业需要重视财务管理工作，积极利用信息化技术进行财务管理。在信息化时代下，企业需要适应当前发展形势，借助现代信息技术实现财务管理信息化建设。基于此，本文从内部控制视角出发，对财务管理信息化建设进行研究和分析，提出有效的建设措施，以期为相关人员提供借鉴和参考。

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（作者单位：上海交通大学医学院附属仁济医院）