火力发电企业成本管控的探讨

裘晏纳 国能浙江北仑第一发电有限公司

引言

随着新能源发电企业的大力发展及火力发电企业间竞争的不断加剧，火力发电企业面临前所未有的挑战。要想从传统的成本管理模式转型升级，则需要通过精细化的成本管理，通过生产运行各环节的监测、分析、管理，合理规划资源配置，有效降低企业的运营成本，从而提高企业竞争力，保持可持续发展。

一、火力发电企业实施成本管控的意义

成本管控是企业经营发展的重点工作之一，它有利于企业管理者做出经营决策，有利于保障企业生产运营的实际效益，是提升企业竞争力的重要保障。

（一）降控成本，实现企业经营目标

企业最终目标是实现利润最大化，成本的合理管控是提升利润的途径之一。售电量及电价是火力发电企业收入的主要组成部分，如今，电价受现货市场交易影响，保持在一定区间水平，难以有较大幅度提升，售电量则受外部供需影响大，所以想要实现企业经营目标，从企业内部角度出发，根据自身运营情况，压降成本，减少不必要开支，在短时间内对成本进行有效控制，从而帮助企业实现经营目标。

（二）优化资源配置，增加企业经济效益

实施成本管控，有利于细分各项成本，优化企业对资源的配置，提升经济效益。企业的经济收益是企业在市场中有力的竞争条件，也是评价一个企业最直接的方式。当各项成本通过严格管理，达到最合理配置时，相应的经济效益得到显著提升。

（三）提质增效，提升企业核心竞争力

电力现货市场的推行，让火力发电企业间的竞争更加激烈，所以想要提升企业核心竞争力，成本管控尤为重要。有效的成本管理，不仅能降低成本、提质增效，还能一定程度为发电企业提供社会效益，树立良好形象，从而增加发电企业的竞争优势，扩大电力市场份额，稳定市场优势。

二、火力发电企业成本管控的现状

随着电力市场竞争的加剧，许多火力发电企业已经认识到成本管控在经营发展中起到的重要意义，所以，成本管控对于发电企业有一定积极作用。但现阶段，众多发电企业仍存在管理体系不健全、责任落实不到位、成本粗放型管理等情况。

（一）成本管控体系缺乏科学性

在火力发电企业的成本管控过程中，缺乏科学有效的成本管控体系以及相应的管理流程，是当下火力发电企业成本管控不佳的重要原因之一。科学性方面，管理体系及架构较落后。成本管理主要包括成本预算、成本决策、成本管控、成本核算、成本考核，但这五种方式之间缺乏衔接。流程方面，成本管控执行过程中可能存在无序性，成本管控无法通过预算体系进行有效管理。有效的预算体系能够指导成本发生时按进度管控，但预算指标未落实到相关责任部门时会出现预算指标超出或者落后于日历进度等情况，导致企业无法针对性地去解决。监督和评价的相对滞后，也使得成本管控执行力不足。高效性方面，责任未落实到人，管理水平欠佳。成本管理缺乏全员意识，认为成本管控只是部分管理人员的责任。业务部门缺乏对成本预算及执行的意识，部分人员管理不到位，将成本管控流于形式。管理层缺乏对成本管控的重视，决策滞后于市场信息，易使得人力、物力的浪费，无法起到成本管控的作用。长期缺乏成本管理会使发电企业经营管理粗放，增加经营管理难度。

（二）成本精细化管理不足

火力发电企业成本主要由燃料、人工成本、材料费、修理费等组成，市场环境的波动，对成本有一定影响，这对成本管控也提出了更高的要求。成本的精细化管理程度不高主要体现在：一是成本管控粗放。燃煤成本占燃煤电厂80%左右，燃煤成本是重要决定因素。许多发电企业的业务部门没有综合考量煤价、热值、机组、市场变动等因素，使得燃煤成本相比同行业其他电厂高，进而影响企业盈利能力。二是成本控制缺乏标准化管理。制度的不完善，意味企业在管理过程中缺乏统一标准，容易出现管理人员无法对成本进行归类，无法进一步细分成本，使得成本管理松散。三是经济指标细化程度不够。技术经济指标主要有发电量、综合厂用电率、煤耗、煤价等指标，这些指标都是影响发电企业成本管控的重要因素，承担指标职责部门划分不清晰，管理主体不明确，会导致成本管控缺乏精细化管理。

（三）绩效管理不健全

火力发电企业绩效管理不合理，缺乏绩效管理。许多人员不重视绩效考核，绩效考核制度没有起到降控成本的作用。缺乏绩效激励，使得相关责任人管理松散，无法从底层对成本进行合理管控，基本信息的不完善，导致无法提供给管理层有效的决策信息。此外，不合理的绩效分配，会加剧人员间矛盾，盲目的薪酬分配也易增加薪酬成本。所以，绩效管理的不健全无法调动员工积极性，并容易增加薪酬成本。

（四）管理人员缺乏专业性

管理人员的专业水平及综合能力与管理需求不相适应。许多火力发电企业的管理人员缺乏相关的经验，他们一直沿用传统经济管理模式按部就班地完成日常工作，缺乏创新意识，缺乏专业知识及经验为工作提供指导，导致无法深入通过成本分析等手段为降控成本提供专业意见。

三、火力发电企业成本管控措施

若火力发电企业无法管控成本，势必会影响企业整体经营效益，所以，发电企业想要提质增效，保持可持续发展，有效的成本管控措施必不可少。企业可以通过成本精细化管理、加强人才培养、强化绩效管理、建立成本管控机制等方式，降低支出成本，提高企业经济效益及综合竞争力。

（一）注重成本分析，缩减煤炭成本

火力发电企业燃煤成本比重高，所以煤炭成本的控制是企业盈利的关键组成部分。以沿海某火力发电厂为例，想要降低煤炭成本，需要分析边际效益，选取合理的煤炭采购组合及掺烧方式，并创新管理手段及管控模式，获取最优成本。一是优化煤炭采购结构。年均原煤采购量为800 万吨，由集团年度长协煤、月度长协煤、现货煤和进口煤四部分构成，其中长协煤约占80%，计划营销部通过对煤炭市场的分析，遵循优质低价理念，以采购经济煤种为出发点，对煤炭库存量进行适当调整，根据市场行情及库存情况，及时调整煤炭采购模式，降控成本。二是选择合理的配煤掺烧方式并降低煤耗及损耗。根据机组实际运行情况，选择相适应的配煤掺烧方式，在保证机组安全稳定运行的同时，选择最优的配煤掺烧方式，能有效降低成本，是一种可行有效的经济行为。此外，供电供热煤耗，也是发电企业重要技术指标之一。生产技术部通过对设备研究分析，有针对性地进行维护及改造，提高机组可靠性，节能降耗，降低煤炭需求量的同时，达到当地环保要求。三是遵循“烧旧存新”的存储原则，合理控制库存量，通过搭建煤棚，降低煤炭数量损耗及热值损耗，加强监测，避免自燃现象，从而降低煤炭损耗。四是加强煤炭全过程监管。从采购、存储到耗用，要加强各个环节的衔接管控，强化指标分析，起到监督管理作用。

（二）运用作业成本法，强化管理提高效益

作业成本法是成本核算的方法之一，它不仅是一种成本计算方法，更是成本计算与成本管理的有机结合。作业成本法遵循“资源→作业→产品”的追溯原则，以作业成本计算为核心，成本对象消耗作业，作业消耗资源，通过对生产作业各环节的成本费用精细管理，分析各环节产生以及增加成本的动因，提出解决措施，实现节约成本的目的。火力发电企业作业成本中心可以分为燃烧作业中心、汽机作业中心、电气作业中心、检修作业中心和辅助作业中心。以燃烧成本中心为例，煤炭本身的直接成本费用占总成本的80%，所以燃烧作业中心的各种间接成本费用也占据比较大的一部分，燃烧作业中心资源费用包括燃料费、人工费、折旧费等，他们的资源动因分别为机组耗煤量、耗用人工工时、机时，作业动因为燃煤数量。将汇总的作业成本库根据对应的作业内容进行分配，将成本细分分解，分配到各作业的子作业中，财务部门可以根据数据与传统成本核算方式进行对比，对作业进行分析与改进，降低非增值作业成本，对消耗大的增值作业减少消耗，从而改善生产运行，加强内部协同作用，降控成本，提高成本管控水平。

（三）加强人才与绩效管理，提升工作积极性

如今，电力市场复杂多变，发电企业成本管理的精细化要求和信息化水平的不断提高，使得加强人才培养成为发电企业发展过程中的重要一环，财务人员管理水平的提高，能提升企业整体管理水平。一是建立人才培养体系。通过完善《财务人员培训管理办法》，利用制度规范人员，提高财务人员的政治素质、业务能力、职业道德水平。财务部门通过集中培训和业务学习，让财务人员了解最新会计准则和财经法规，强化会计核算和会计基础工作，加强技能培训，让财务人员深入生产各个环节，了解不同部门生产运作情况，进一步细分可控成本，此外，通过与高校订立人才培养计划及成本课题研究，培养与发电企业相适应的优秀人才，并用理论指导实践，用数据分析结果为降控成本提供指导方向。二是完善绩效管理，提高员工积极性。发电企业通过建立合理的薪酬分配体系，有针对性的管理员工，调动员工积极性，培养建立起具有专业素养的财务队伍，让他们更好地投入到企业成本管理中，从而提高企业竞争力。三是强化责任管理。发电企业通过建立责任清单制，细化分工，明确岗位职责，提高财务与业务人员的责任意识及工作效率。

（四）强化成本意识，建立成本管理机制

树立正确的成本管理意识，是成本管控的基础，建立成本管理机制，是成本管控的必要手段。许多发电企业在年初确定了企业经营利润目标，但年终其结果却不尽如人意，这其中的重要原因为成本管理意识弱，企业成本管理机制不到位。提高员工成本管理意识，则需要改变原有的传统理念。曾经单一的成本管控方式已无法满足如今企业的发展需要，财务人员必须树立包括成本预测、决策、预算、控制、分析及成本考核等在内的管理思想，才能从根本上提升企业成本管理的水平。建立成本管控机制，需要通过以下方式：一是建立目标成本管理。发电企业根据自身的年度经营目标，在本年度预测的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价等一系列成本管理工作。二是实施全过程成本管控。企业根据实际经营情况，对生产流程进行全过程监管，以达到少投入多产出的最佳经济效益目的。强调事前、事中、事后管控，从采购、生产到产出各个环节，严格按照标准流程加以监管，做好成本管控，减少不必要开支，降控各环节成本，达到最优状态。三是深化对标管理。火力发电企业通过与拥有相同类型机组的发电企业比较，找出差距，分析原因，借鉴经验，保持优势，弥补不足。通过紧盯重要指标，降低可控成本，优化成本结构，减少非生产性支出，从成本上占据优势，在同行业中占据领先地位。

（五）强化预算与监督，提升成本管理科学性

预算与监督是成本管理科学性的重要体现，事前计划与事后反馈，能进一步使成本管控高效合规。深入推进全面预算管理，建立完善的预算管理体系。财务与业务部门相互协同配合，财务部门在上年年末，根据边界条件，制定下年预算目标，细化成本分类。在执行过程中，月度分解各项指标，做到月初、月中、月末滚动预测，保证月末实际与预算相接近，实现预算通过引导和控制经济活动，达到经营活动目标，并分析预算与实际差异，采取必要措施，在下月纠正偏差，改善成本结构。监督评价工作也是成本管理的重要一环。若缺乏监督评价，则可能无法发现管控过程中存在的问题，导致问题重复发生，影响企业经营效益。对此，可以建立监督与评价体系。通过完善制度并建立量化的指标体系，评价成本管控是否到位，对于存在的问题进行及时修正。另外，强化监督评价的执行和落实。通过考核的方式，警示相关责任人员，避免类似问题再次发生，以此提升监督效力。

（六）利用信息化系统，提高管控效率

火力发电企业运用信息化技术，做好成本管理，是企业管理工作的重要方向，能帮助企业提高经济效益。将成本的预算及控制嵌入成本信息控制系统，并与项目、物资、人资模块集成，将所有过程进行一体化管理，从业务到财务，一方面，能提高业务数据采集的及时性。另一方面，能做好成本统计工作，建立成本测算模型，快速计算出成本管理的相关数据，反馈至财务，财务人员结合经营实际情况，分析成本增减原因，提出有效措施，为生产经营提供建议。所以，发电企业需推进财务智能管控，深挖数据资产潜力和价值，降低成本，提高工作效率，帮助企业提质增效，创造更多价值。

结语

如今，火力发电企业在电力市场中竞争越来越激烈，要想实现可持续发展，则离不开有效的成本管控。虽然现阶段，许多火力发电企业成本管控存在一些问题，管理存在一定难度，但只有提高成本管控意识，细分成本，对问题进行深入探究，采取措施降控成本，才能改善火力发电企业的生产经营状况，提高综合竞争力，为企业创造价值。