会计审计的风险因素与信息化审计方法研究

李文静

（济南公共交通集团有限公司，山东 济南 250000）

会计审计工作的开展，为企业经济管理工作与经营管理工作开展提供基础保障，促使企业更好地发展。由于种种因素，当前企业会计审计工作中出现一些影响，不能体现出审计工作的价值与优势。信息化审计方法的运用，可以解决以往会计审计中存在的问题，能够为企业长远发展提供支持。如何利用信息化审计方法开展相关工作呢？本文就此进行分析。

一、目前会计审计中存在的风险

1.误报风险

会计审计工作中，误报风险的存在直接影响审计工作效果，无法真正的了解企业会计工作情况，为企业财务、业务工作开展提供数据支持。企业进行审计工作时，会因为计算机硬件性能不稳定，使正在识别的代码出现失误，对生成的财务报告数据产生影响，从而出现误报风险[1]。此外，我国部分企业已经引进信息技术手段，利用财务软件或者系统进行企业内部财务管理工作。在企业运行的过程中，会遭受恶意攻击，影响企业会计信息数据安全的同时，增加重要会计信息泄露或者被盗取的风险，影响会计审计工作实施。

2.检查风险

会计审计中的检查风险与误报风险有着密切的关系，两者之间发生的概率恰好相反，若是会计审计工作中误报风险增加，那么检查风险就会降低。若是误报风险降低，那么检查风险就会增加。会计审计工作的专业性较强，要求工作人员具备专业的知识与技能，可以根据审计工作的要求灵活使用信息技术，通过对计算机软件的操作，获取财务数据，进行相关的审计工作[2]。部分工作人员在利用计算机软件操作的过程，会出现因为操作不熟练而无法找到准确数据的情况。这一情况的出现，致使部分工作人员在检查中无法发现问题，增加检查风险出现的几率。

二、影响会计审计风险的因素

1.企业不规范运行

在我国经济市场快速发展下，会计审计工作的压力也随之增加。为了规范经济市场，我国政府部门会出台相关的政策，将此作为规范市场竞争的一种手段。部分企业在经营管理工作中，为了提升自身的市场竞争力与综合实力，会选择一些违规的手段开展业务工作。这一行为虽然为企业发展带来经济效益，但是与市场规范要求相悖，增加会计审计风险的同时，不能为企业长远稳定发展提供保障。

2.审计工作范围较广

在全球经济快速发展背景下，我国经济逐渐出现全球经济一体化的发展趋势。为了提升我国企业综合实力，提高我国经济在国际上的竞争力，对企业会计审计工作提出较高的要求，在原有的审计范围基础上增加新的要求，要求会计审计人员从全局入手，提升企业经济效益同时，稳定我国经济市场。随着会计审计内容的完善，要求企业在审计工作开始前制定科学的会计审计方案，结合企业的实际情况开展相关的审计工作，以此提升审计效果，促使企业更好地发展。但是因为审计范围过大，且企业对此缺乏规划意识，所以影响审计工作效果，不能实现对企业内部所有会计业务的覆盖，不能利用审计了解企业的经营管理情况。

3.审计对象与审计内容发生变化

在市场经济转型发展下，我国企业有越来越多的发展空间与机会，企业内部的业务与工作内容逐渐增加，与国外企业之间的合作越来越密切。这一情况的出现，增加会计审计工作的范围与内容[3]。在会计审计工作开始前，要求审计人员对企业内部工作情况进行全方位的分析，了解企业内部经营管理情况与外部市场环境，通过科学有效的措施，才能保证审计工作效果，为企业发展贡献一份力量。由于审计环境的复杂，审计人员无法及时发现审计中存在的问题，出现审计风险。

4.信息化审计建设水平低下

在会计审计工作中，信息技术的运用可以提升审计工作效果，能够解决审计中存在的种种不足，对高质量会计审计工作开展具有积极作用。当前部分企业的信息化审计建设情况并不理想，与企业发展的要求不符，无法为企业长远发展助力。审计工作信息化建设，可以将复杂的会计审计工作变得更加简约，工作人员只需要操作计算机软件，即可获得审计数据，在大数据技术的支持下可以快速建立审计报告，提升审计工作效果的同时，解决数据收集难的问题。但是部分企业并没有意识到审计系统建设的重要性，很少与时俱进，对企业内部的审计系统进行升级与优化，不能保证审计工作效果与质量，增加误报风险。

5.审计人员素质有待提升

在会计审计工作中，工作人员的专业性是提升审计工作效果，促使企业各项工作有序进行的关键因素。会计审计工作的专业性非常强，对从业人员的要求较高，需要其具备信息技术操作能力与会计审计专业知识，通过专业技术与知识的综合运行，才能有效地完成审计工作要求[4]。当前会计审计人员在岗位工作中存在较多的问题，如部分工作人员虽然具备丰富的审计工作经验，但是缺乏信息技术操作能力，不能灵活运用计算机软件进行审计工作，影响审计工作的效率，且不能保证审计数据的真实性与及时性。部分工作人员存在固定思维，将以往的工作经验作为会计审计工作的依据，很少与企业发展与会计工作发展相结合，影响审计工作质量的同时，不能为企业长远发展提供保障。

三、降低会计审计风险的方法

1.制定会计审计标准

在会计审计标准的制定，使会计审计人员对审计工作流程、工作要求等形成深刻的认识，规范审计工作模式的同时，降低检查风险与误报风险。会计审计工作实施的过程中，应以企业目前发展情况为基础，结合市场相关的要求，制定完善的会计审计工作计划，利用信息技术开展审计工作，强化审计工作效果的同时，为企业经营管理工作开展提供基础保障。我国政府部门为了规范审计行业，出台了《国家审计准则》，将此作为规范审计人员行为举止的一种方式，为审计行业规范化发展提供制度保障[5]。企业可以将《国家审计准则》作为审计工作开展的基础，结合自身经营管理情况，制定审计工作制度，如财务管理制度、审计工作制度等，将此作为约束工作人员行为举止的依据，要求工作人员根据相关的规章制度开展工作，提升审计工作效果的同时，促使企业工作进一步开展。

如我国某企业中成立专门的审计工作领导小组，由党委书记、董事长担任组长，主管内部审计工作，为了规范会计审计工作效果，对总审计师的任职资格、职责权限、委派管理、工作责任都做了明确规定，同时要求企业内部做好审计年度工作计划、工作总结、审计通知书、审计报告、整改情况等工作，掌握各企业内部审计工作开展动态。该企业建立监督制度与审计工作制度，要求工作人员根据相关的要求开展工作，优化会计审计工作，促使企业顺利运行。

2.做好审计检查工作

在企业会计审计风险管理工作中，检查工作的开展，可以及时发现企业中潜在审计风险，提升企业审计工作效果与质量，对企业经济运行与管理工作的实施具有积极作用。在检查工作中，可以从以下几个方面入手。第一，对行业内部的会计软件、审计软件进行调研，了解各个软件的特点与优势，掌握审计软件的特点与使用方法，为针对性审计工作开展提供基础保障。会计软件与审计软件在会计审计工作中发挥着重要的作用，若是软件在运行中出现问题，会影响最后的审计效果，不能保证审计工作的质量。通过对相关工作软件的分析，为发现风险解决问题提供基础保障，能够避免因为软件自身问题出现会计审计风险。第二，做好会计审计人员的考核评价工作。会计人员信息技术操作能力与业务能力，对企业工作的影响较大。若是会计审计人员不具备专业知识与技能，则会对审计工作效果产生直接的影响。考核额评价工作的开展，可以提升工作人员的职业发展意识，使其在岗位工作中获得更多积极的情感体验，提升财务工作效果的同时，促使企业业务工作有序进行。第三，建立数据库，将审计工作情况集中管理，发挥大数据技术的优势，对潜在的风险进行分析，将此财务工作风险的同时，提升企业经营管理水平。企业管理者应认识到会计审计工作的重要性，利用大数据技术建立会计审计数据库，将企业内部产生的会计审计信息以集中的方式整合在一起，为高质量管理工作开展提供数据信息支持，为接下来相关工作开展打下坚实的基础。

3.加强对会计审计的控制

在会计审计风险防范中，控制工作的开展，不仅可以减少风险发生的概率，同时能够强化企业业务工作效果，对会计数据的收集与处理工作开展起到很大的帮助。首先，结合会计审计部门工作，建立完善的管理制度，提升会计审计人员的责任感与积极工作意识，从根本上解决会计审计风险[6]。针对会计审计工作的特点，建立岗责制度与计算机软件使用要求，要求审计人员严格遵守相关的规章制度，减少外界因素对自身工作的影响，提升审计工作有效性。其次，对审计工作过程进行监督。在会计审计工作中，非常容易受到外界环境影响，出现审计结果不准确的情况。监督管理工作的开展，可以降低外界因素的影响，同时能够提升审计人员的警觉意识与危机感，能够使其在认真工作下获得更多积极的情感体验，以更加积极向上的态度开展工作，提升风险防范工作效果的同时，促使企业业务工作有序进行。

四、信息化会计审计的特点与重要性

1.信息化会计审计工作的特点

第一，较强的适应能力。在信息时代下，信息化审计工作的开展，可以更好地适应时代发展的趋势，能够为企业经济发展带来更多的动力。在审计工作中，企业可以根据自身经营管理情况，选择适合的方式建立审计系统，借助大数据技术的优势，对原有的审计工作方法进行创新，利用信息技术手段收集企业内部的审计信息，并发挥专业人员的优势，强化审计工作效果，促使企业经营管理工作稳定运行。

第二，高效率工作。信息化会计审计工作的开展，避免人为因素对企业经济效益的影响，强化经营管理效果的同时，促使企业内部工作有序进行[7]。以往会计审计工作中，需要审计人员与各个部门人员进行交流，通过业务、财务方面的互动，才能获取审计数据，为审计工作开展提供技术手段支持。这一工作方式需要消耗较多的时间与精力，且不能保证财务数据收集与运用的有效性。信息化会计审计工作的开展，提升审计工作的效率与质量，提升数据收集的及时性，强化工作质量的同时，促使审计行业进一步发展。

2.信息化审计工作开展的重要性

在企业经营管理工作中，信息化审计工作的开展，为现代化企业建设提供技术手段支持，解决以往审计工作模式单一、效果不理想的情况。信息化审计工作的重要性，主要体现在以下几个方面。第一，符合时代发展的特点。新时代背景下，企业的经营管理模式与发展模式发生较大的变化，自动化办公已经成为企业发展的必然方向。会计审计作为企业经营管理工作的重要组成部分，需要与实际俱进，结合时代发展的特点，对原有的工作模式进行创新，融入信息技术手段，利用信息化工作方式开展相关工作，提升会计审计工作效果的同时，促使企业业务工作有序进行。第二，降低会计审计工作难度。当前我国企业为了提升自身在市场中的竞争力，提升各项工作效果，会在原有的业务基础上进行拓展，通过改变经营规模的方式，强化自身经营管理效果。企业业务的增加，为会计审计工作带来一些压力。若是采用传统的会计审计方法开展工作，会出现信息数据收集不全面，审计结果不准确的情况。信息化会计审计工作的开展，降低审计人员工作压力，同时可以强化财务管理工作效果，促使企业工作进一步开展[8]。第三，提升企业工作效果，为全过程监督管理工作开展打下坚实的基础。与传统会计审计工作模式相比，信息技术手段的运用，可以提升企业数据收集、分析工作效果，能够将监督管理工作贯穿在各个环节，可以减少违法乱纪行为，优化会计审计工作效果的同时，促使企业财务工作顺利开展。

五、会计审计信息化工作开展的对策

1.健全审计管理体系

在信息化会计审计工作实施的过程中，应建立完善的管理机制，将此作为会计审计工作开展的媒介，约束工作人员行为举止，提升会计审计工作效果。信息化会计审计工作，是审计行业发展的必然方向，需要企业与政府部门的共同支持，通过对原有审计工作情况的分析，了解会计审计发展中存在的不足，能够结合企业经营管理情况与时代发展需求，对会计审计模式进行创新，利用完善的规章制度与法律体系，提升审计工作效果，促使企业工作顺利进行。

首先，发挥政府部门的宏观调控作用，对会计审计情况进行分析，结合会计审计工作的特点与言责，出台相关的政策与规章制度，为信息化审计工作开展提供法律政策支持，促使信息化审计工作与企业审计工作结合。

2021 年11 月，我国财政部出台《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，要求审计行业将“以数字化技术为支撑，以会计审计工作数字化转型为抓手，推动会计职能实现拓展升级”作为发展的总体目标，将“切实加快会计审计数字化转型步伐”作为审计工作的主要任务。要求审计行业做好相关的服务工作，将信息化支撑会计职能拓展作为主线，以标准化为基础，以数字化为突破口，引导和规范我国会计信息化数据标准、管理制度、信息系统、人才建设等持续健康发展，积极推动会计数字化转型，构建符合新时代要求的国家会计信息化发展体系。这一规划纲要的出台，为数字化会计审计工作开展提供依据，为会计审计改革与创新指明方向。

其次，对信息化会计审计工作流程进行优化，建立完整的业务链。企业内部业务工作、人力资源管理、财务工作等部门工作都与会计审计工作有着密切的关系，是会计审计工作实施的前提。通过对各部门会计信息的收集与处理，才能保证会计审计工作的效果，为企业经济发展提供支持。清晰明确的工作流程，可以为企业业务链的建设提供支持，能够将复杂的信息与工作内容整合成一个信息资源管理系统，为信息化会计审计工作开展提供信息资源支持。

2.加强会计审计工作的风险控制工作

结合会计审计中检查风险、误报风险发生的原因，可以从以下方面入手，降低风险发生概率的同时，提升信息化会计审计工作效果。

第一，对企业内部的信息化系统进行升级与完善，保证信息系统操作的安全与稳定。计算机与网络的稳定，可以减少误报风险，能够提升信息系统的操作能力。在企业经营管理工作中，需要工作人员做好网络系统的维护与维修工作，对原有的办公软件进行优化，提升基础设施的可操作性。

第二，做好软件系统的研发，为信息化会计审计工作开展提供支持。与企业经营管理模式相适应的信息化审计软件，在运用中可以起到事半功倍的效果，能够避免出现系统不适应的情况。企业可以组建一支专业的技术人员，对企业经营管理情况与审计工作要求进行分析，将此作为信息化审计软件研发的依据，提升审计软件设计的针对性，为高质量会计审计工作开展提供支持。此外，企业可以与第三方科技企业合作，明确自身的诉求，要求第三方根据企业情况进行软件的研发[9]。这一方法的运用，可以降低企业软件技术研发的压力，同时可以节省一定的资源。

比如，审计单位可与科技企业建立合作关系，针对大数据时代投资审计面临的难点、痛点，研发智慧审计系统，为信息化审计工作开展提供信息技术支持。在系统建设工作中，采用“总体分析、洞察疑点、高效落实”的数字化审计模式，打破组织界限和职能界限，通过各种审计数据分析模型不断完善审计过程、要点，拓展审计广度和深度，有效提高审计质量。

第三，建立内部控制制度。信息化会计审计工作的实施，需要职能部门人员的相互配合，通过各个部门人员的参与可以提升审计工作效果，能够解决审计工作质量不佳的问题。因此可以针对会计审计工作要求，建立内部控制制度，明确各个部门的责任、权限，将会计审计工作的责任落实到个人，要求企业各个部门人员都参与信息化会计审计工作中，我高质量审计工作开展提供人员保障。

3.加强审计人员队伍建设

在信息化会计审计工作中，要求工作人员必须具备信息技术操作能力，可以根据信息化审计软件的要求开展相关的工作。针对以往审计工作人员岗位工作中存在的问题，可以采取以下措施。第一，对审计人员进行信息技术方面知识的培训，提升审计人员信息技术操作水平。部分审计人员缺乏信息技术操作能力，不能根据灵活运用信息化审计软件。企业可以组织相关的技能培训活动，将审计工作中使用的信息化审计软件、财务软件、会计软件作为培训内容，将各个软件的操作方法、操作特点呈现出来，使工作人员可以在第一时间掌握信息系统的操作方法，并在岗位工作中灵活运用。第二，对审计人员进行专业能力培养。企业可以针对会计审计工作流程、工作要求等进行培训活动，将信息化会计审计相关的内容呈现给工作人员，使审计人员对此形成全面的认识，为接下来工作的开展提供专业保障，强化各项工作效果与质量。第三，对会计审计人员进行思想政治教育工作。思想政治教育工作的开展，可以提升审计人员的职业道德，使其树立正确的价值观与人生观，明确自身岗位工作对企业经营管理工作的影响，并以积极的态度对待工作，实现自身的价值。

4.加强信息化建设

在会计审计工作中，信息技术的运用，可以提升审计工作效果，能够解决当前会计审计风险管理中的不足。信息化会计审计工作的开展，需要企业内部财务信息系统、会计系统、办公系统的支持，通过各个系统之间的信息资源互动，才能保证企业会计审计工作效果，能够为信息化审计工作开展提供技术支持。在企业内部信息化建设工作中，应做好以下几点工作。

第一，统一信息系统建设标准。现代企业运行中，需要较多信息系统的支持，通过不同部门信息化系统的运用，可以提升信息化建设效果，能够为企业业务工作开展提供技术手段支持。为了提升各个部门信息系统互动效果，可以为信息化审计工作开展提供及时有效的数据信息。统一的建设标准，能够将不同的部门信息整合在一起，强化信息收集与运用效果，促使企业工作有序进行。

第二，发挥信息技术的优势，加强各个部门之间的互动效果。以往工作中，职能部门之间的互动较少，会计审计人员无法第一时间获取会计信息。因此，可以利用信息技术构建交流平台，将此作为企业内部各部门人员交流活动的媒介，增加信息互动效果的同时，为会计审计工作开展提供信息支持，强化审计工作质量。

六、结语

总而言之，在会计审计工作人员，因为工作人员、管理制度等因素，出现了检查风险与误报风险。针对审计中潜在的风险，可以利用规章制度、控制手段、日常检查的方式，降低风险发生的频率。同时，发挥信息化会计审计工作的优势，利用完善的规章制度、专业的审计人员、风险控制等手段，提升会计审计工作效果，促使企业可持续发展。