烟草企业如何有效提升内部审计工作质量

胡媛

近年来，烟草企业开始全面推进内部审计工作。审计部门检查并评价内部控制系统的健全性、合理性和有效性，以及对本单位和所属单位的财务预算、财务收支、财务决算、资产质量、经营绩效和其他有关的经济管理活动进行审计监督，查找管理过程中的风险点，并将其纳入日常审计工作内容进行重点防控。烟草企业对内部审计工作的重视程度虽然有所提升，但审计工作的质量仍有待提高。

烟草企业内部审计的主要内容

开展财务收支审计。审计人员逐月、逐笔查阅原始单据和会计凭证，主要检查财务收支是否合法合规、会计核算是否准确、往来款项是否定期核对、发票是否真实等，要求各项费用严格按照规定执行审批程序。切实把好费用监督关，进一步防范财务风险，可以实现企业财务的规范化管理，提高企业经营管理水平。

开展资金安全审计。重点对本单位现金、银行存款和其他货币资金收付业务及其结存情况的真实性、准确性和合法性进行评价，包括对企业银行账户设立、资金存放决策机制、大额资金使用等方面进行检查，并抽查银行预留印鉴管理情况，确保资金安全管控落到实处。

开展营销费用专项审计。重点查看是否逐项建立各类营销物料的“收、发、存”台账记录，是否每月进行盘点，做到账实相符；是否落实全过程痕迹化管理，做到“使用有申请、过程有痕迹、事后有监督”；是否在使用、仓储、物流等环节建立台账，并保存好活动方案、使用、库存情况等相关记录和资料。

开展经济责任审计。主要围绕企业贯彻执行党和国家的法律法规、方针政策和决策部署情况，对工作部署情况，重大经济事项的决策、执行和效果情况，内部控制制度的制定和执行情况，财务收支的真实、合法和效益情况以及风险管控情况等内容开展审计。

开展预算执行情况专项审计。审计内容包含税利预算执行情况、费用预算执行情况、定额预算执行情况、卷烟销售预算执行情况、专卖管理费用预算执行情况、资本性支出预算执行情况和捐赠预算执行情况等方面内容。通过预算执行情况专项审计，可以为决策提供有效依据，能进一步防范资金风险。

物资采购项目审计。通过审计进一步规范采购工作，做到程序化、制度化。严抓项目执行规范，重点关注招标控制价是否有详细制定依据；项目公开招标评标细则设计是否合理；项目评标过程记录是否规范，是否随意涂改评分表等，进一步规范立项、招标、公示、签约、验收及付款等各环节工作。

内部审计工作中存在的不足

审计独立性缺失。内部审计存在的一个显著问题是审计独立性缺失。独立性是内部审计工作的基础，是内部审计人员顺利开展工作的重要保障。审计独立性较低会影响审计人员的工作效率，影响审计工作质量。

内审人员素质有待提升。内部审计工作对内审人员的专业素质和学习能力要求较高。目前，内审人员的创新能力不足，科学应变、主动求变的能力有待提升，制约了内审工作的开展。应积极开展“嵌入式”审计监督研究、创新审计方式并提升审计质效。

内部审计工作方法相对滞后。随着信息化技术水平不断提升，审计信息系统不断普及，审计方法应不断与时俱进。这就要求审计人员主动适应数字化转型要求，提高运用信息化技术挖掘线索、查找问题、宏观分析的能力，加强数据资源分析利用，逐步培养内部审计人员的数字化思维和大数据应用能力。

提高烟草企业内部审计工作质量的方法

积极推进审计全覆盖，为企业健康发展护航。扎实开展好各项常规审计及专项审计，从人员安排、组织方式、审计要求等方面进行全面部署，紧盯风险易发高发环节，强化过程管控和节点控制，查遗堵漏；不断优化审计项目，在提升审计工作质量上发力，不但要查出问题，还要深挖问题产生的原因，提出能落地的建议，帮助被审计单位规避问题再次发生；将审计关口前移，切实履行好审计职责，加强重点领域关键环节的审计监督；加强审计全过程质量管理，明确分工、各司其职、专项攻关，加强沟通协调，发挥多方优势，形成工作合力。

建立审计问题整改长效工作机制，严格执行审计整改闭环管理机制。审计部门应持续跟踪督办未完成整改事项，加强与相关部门之间的沟通协作，压实审计整改各方责任，加大审计整改情况督促检查力度，做好审计“后半篇文章”。处理好“查问题和促整改”“治已病和防未病”“治当下和管长远”的关系，能更好地从根本上解决问题。

树立内部审计服务意识，认真做好审计调查工作。以风险为导向，通过对经营管理中带有共性和倾向性的问题及难点、热点开展审计调查，提出审计调查意見。加强与基层单位的沟通协调，形成工作合力，针对检查情况，给被审计单位提出意见和建议，帮助其完善相关制度措施，将审计关口前移，切实履行好审计职责。把为群众办实事和日常工作充分结合，发挥内部审计咨询服务职能，为基层一线提供专业指导，不断拓展审计监督的广度和深度。

加强人才队伍建设。一是坚持不懈地提高学习能力。积极参加内部审计培训，不断丰富审计人员的知识深度；充分发挥好“传帮带”作用，在实际工作中指导年轻审计人员迅速提高业务能力，快速积累工作经验。二是真抓实干不断提升履责能力。积极参加各类专项审计和检查，不断丰富审计业务知识。三是提高创新能力。不断更新审计方法，培养审计人员的创新审计理念，提升审计工作效率。积极探索新的审计模式。把资金安全审计与预算执行审计、财务收支审计等结合，实施“资金监控审计+‘小金库自查清理”模式，将“小金库”自查清理工作融入日常的资金安全审计。以智慧创新审计工作、以制度规范审计行为、以廉政维护审计形象，推进高素质专业化审计队伍建设。

建立标准化的审计模式。制定并完善每个审计岗位的全周期工作流程，突出审前准备、项目实施、审计报告、督促整改、考评监督等重点环节，规范审计作业流程，为各个专项审计建立统一的审计工作底稿，规范审计档案记录格式和审计报告格式，逐步实现审计作业标准化，提高项目质量一致性。切实运用大数据审计方法和审计标准化作业体系开展审计工作，切实把敢审敢严、真审真严体现在工作中，不断提升审计工作精准化水平。

提高烟草企业内部审计工作质量对于推动企业的高质量发展具有重要意义，企业应当准确把握审计工作的发力点和切入点，加大对各类风险隐患的揭示力度，充分发挥审计效能，不断提升企业治理能力。