税务改革形式下物流企业税务筹划要点

文/李小函

税务筹划是物流企业的重要事务，随着税改的深入，对企业税务筹划提出更高的要求。对于物流企业而言，需要明确税务筹划方法、税务筹划意义以及税改形式下物流企业税务情况，以此为基础，才能掌握物流企业税务筹划要点，从而保障税务筹划的有效性，有利于提升物流企业核心竞争力。

一、税务筹划方法与意义

（一）税务筹划方法

1.优惠政策法。国家为了扶持产业发展，通常会制定相应的税收优惠政策，例如，专门的保税物流中心（B型）税收优惠政策、符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税的税收优惠政策等，税务筹划人员则可以结合政策进行筹划，将能够帮助企业降低税务压力。2.税率差异法。税率会对税负水平产生直接影响，纳税人身份不同，其税率也不同，那么在税务筹划时，可以在税法允许的基础上，选择低税率，可让应交税额减少。3.纳税范围法。税法明确规定企业经营活动征税标准、征税范围，筹划时应该尽量避免让经营活动进入到征税范围与征税标准中，将能够达到降低税负压力的目标。4.延期纳税法。基于合法的基础上，合理利用货币时间价值，让企业利息支出降低，使得企业资金周转率提升。5.转让定价筹划法。作为一种常用筹划方法，通常用于关联企业。以交易活动为依据，相关企业可以通过高于市场或者是低于市场价格的方式进行交易，目的是将收税成本降低。对于包括物流企业在内的关联企业而言，可以通过机器设备租赁、相互提供劳务、销售货物等方式，达到转让定价筹划的目标[1]。6.会计处理法。以合理、科学、有效的方式做好税务筹划工作，常用手段包括分摊费用法、固定资产折旧法等。

（二）物流企业税务筹划的现实意义

1.帮助企业实现价值最大化目标。结合相关税收优惠政策以及物流企业实际情况，通过科学、合理的税收筹划方法，能够最大限度帮助企业降低税收成本，从而实现价值最大化目标；同时，还能够避免财务风险，有利于提升企业核心竞争力。2.帮助企业树立良好形象。企业对税务筹划高度重视，并要求相关人员科学、合理、合法做好税务筹划工作，能够充分体现企业较强的纳税意识，可以将企业涉税风险充分降低，提升企业纳税信用等级，在帮助企业树立良好社会形象方面发挥着非常重要的作用[2]。

二、税改革形式下物流企业税务分析

随着营改增政策的全面实施，对于一般纳税人而言，其税率有变化（见表1）。其中，交通运输业务由原来3%的税率提升至9%；有形动产租赁业务由原来的5%提升至16%；物流辅助服务由原来5%的税率提升至6%；国际运输服务税率则变为零。整体来讲，以同等级税额为前提，税改前后增长比较大的是增值税税率，而且对于物流企业而言，短时间之内难以获得足够的进项抵扣税，所以增值税税额将会增加，也就意味着物流企业必须引起重视。

表1 税改前后税率变化

三、税改革形式下物流企业税务筹划要点

（一）着重提升财务人员的税务筹划能力。随着税改不断深入，税率做出了一定优化以及调整，目的是促进物流企业能够健康发展，为企业发展与改革带来了机遇与挑战，同时也对物流企业税务筹划提出更高的要求，这就需要着重提升财务人员的税务筹划能力。对于物流企业而言，在税务筹划过程中需要对增值税引起重视，但是部分物流企业财务人员未能深入剖析增值税，也就难以达到预期的税务筹划目标。增值税相比营业税而言，前者计算方式更加复杂。需要财务人员计算销售税额以及进项税额；另外一方面，要求财务人员能够以合同筹划、销售方式等为切入点，将企业税负压力降低。面对这种情况，要求物流企业财务人员及时掌握税务方面的变化，并具备一定的税务筹划能力以及应对能力。但是对于部分物流企业而言，财务人员能力有限，虽然有的财务人员经验丰富，但是由于年龄关系，学习能力比较弱；同时，新的财务人员虽然理论知识较为扎实，但是经验方面比较欠缺。基于此，物流企业需要认识到财务人员税务筹划水平直接关系到税务筹划成效，首先，提升招聘标准，从源头保障财务人员能力；其次，为现有财务人员提供更多培训机会，使其能够通过培训提升税务筹划关键能力；最后，财务人员自身应该引起高度重视，主动积极了解与分析关于物流企业税务方面的变化，及时掌握优惠政策的要点，这样才能科学、合理开展税务筹划[3]。（二）将税务管理基础工作落实。第一，合理利用纳税人身份。营改增之后，小规模纳税人享受比一般纳税人更低的增值税税率，部分小微企业可以免征。对于物流企业而言，需要从实际情况入手，合理选择纳税人身份。需要注意的是，如果选择小规模纳税人，那么就成为一般纳税人；但是如果选择一般纳税人，就不能变更成为小规模纳税人。例如，当企业刚成立时，或者设立分公司时，前期盈利能力比较弱，这就应该选择小规模纳税人身份，可以享受减免优惠。随着企业规模的增大，盈利会超过限额，就可以升为一般纳税人。这样的条件下，企业可以享受抵扣增值税税率，如果缴纳税额未超过100万，可以按照25%计入应纳税所得额；同时，可以按照20%计缴所得税。如果缴纳税额超过100万但是未超过300万时，可以享受减按50%计入应纳税所得额的优惠。第二，对抵免政策进行合理应用。以国际货运代理企业为例，收入包括佣金、手续费、运费价差等，因为不同企业的经营形式不同，所以需要从经营形式、涉及所得税优惠政策等方面入手进行税务筹划，如果涉及折扣，还要区分是现金折扣还是商业折扣。对于国际货运代理而言，招待费、差旅费是企业税前扣除权重比较大的项目，这就需要对业务开展时间与费用比例进行合理调整，一定程度上能够增加税前扣除项，进而将应缴税额降低。第三，对时间差进行合理利用。计算增值税税额的过程中，涉及进项税额、销项税额，而物流企业取得销项发票、进项发票会有时间差。税务筹划过程中，可以合理拉大时间差，尽量提前确认进项发票以及延后确认销项税额，具体可以将收款方付款情况作为基本依据，对供货数量进行合理制定，可以避免未付清货款时，因为一次性供货的原因而必须获得全额销项发票。（三）精细化管理路桥费发票。基于物流企业的特殊性，其通行费发票种类多、数量大，而相应的抵扣量也较大，为了能够达到预期税务筹划目标，那么就需要精细化管理路桥费发票：首先，将《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》有效传达给每一位运输司机，并做好相关培训，使其能够了解无法进行税款抵扣的发票、可抵扣税款的发票；同时，在报销之前要求其做好分类整理。其次，优化报销凭证格式，将财政部监制发票、国家税务总局监制发票明确划分，为报销环节发票是否可以抵扣的判断提供便捷性与标准性，不仅可以降低财务人员工作量，而且能够让企业可抵扣税款增加。最后，要求税务筹划人员能够及时关注交通运输部、税务局等所下发的相关文件，以此为依据做好相关工作。（四）构建税务管理内控制度。对于物流企业而言，出现税务风险会造成企业少缴、多缴、迟缴等情况，就会被追究相应责任。如今，物流企业管理方式日益信息化、现代化，税务环境也发生变化，所面临的风险也会增多，一旦核算方法、制度、经营方式等方面出现问题，那么就可能出现税务风险。风险与企业各个环节都有联系，例如，筹资环节、发票管理环节等，为了能够防范税务风险，则需要构建内控制度，需要做好事前预测、事中控制以及事后跟踪，特别是对于可能存在重大税务风险的业务流程，一定要做到全流程控制。同时，需要进一步强化物流企业内部税务评估力度，有利于及时发现税务相关问题并及时进行处理。对于税务“放管服”、“金税三期”为物流企业所带来的相关风险而言，需要企业结合自身实际情况进一步完善税务风险内控体系，可以结合信息技术做好信息化建设，将能够对税务筹划管理工作进行优化。此外，从实际情况来看，部分物流企业没有严格按照规定程序处理涉税业务，以至于企业没有充分享受到与之有关的税收优惠政策，因此在税务筹划的过程中，要求财务人员能够与税务机关多交流与沟通，这样能够及时了解与企业有关的新规定[4]。

三、结语

税改形式下，物流企业想要获得更多节税效益，那么就需要做好税务筹划工作。结合物流企业的特点，可以从着重提升财务人员的税务筹划能力、将税务管理基础工作落实、精细化管理路桥费发票、构建税务管理内控制度等方面入手；同时，还要充分关注与企业有关的税务政策的变化情况，并结合企业实际情况进行合理筹划，帮助企业降低税负压力，提升企业的核心竞争力。C

引用出处

[1]魏江英.减负背景下物流企业加强税务筹划的措施[J].纳税,2021,15(34):38-40.

[2]柯文红.物流企业税务筹划现状及优化对策研究[J].中国产经,2021(12):54-55.

[3]苗琬宁.新时期物流企业税务筹划技巧的若干思考[J].中国物流与采购,2021(12):65.

[4]张月红.物流企业税务筹划特征、意义及实践探讨[J].纳税,2021,15(16):63-64.