内部审计对现代企业管理水平提升的促进作用

陈英

（中铁高新工业股份有限公司，北京 100000）

经济新常态下，现代企业经营管理在关注企业效益的同时，也要做好内部审计工作，基于审计要求，关注企业所开展的各项经济活动是否合法合规。围绕现代企业长期发展目标，不断提升企业的管理水平，并做好经济活动控制，分析风险因素，同时也要及时健全企业管理制度，充分发挥内部审计的作用，以客观的，全面的方法来做好企业风险管理，并提供相应的专业服务，确保企业无徇私舞弊问题，也保证企业的经营管理效率。

一、内部审计的概述

内部审计可以理解为一种客观且独立的咨询和确认工作，针对各企业的发展情况，做好其合规分析，并全面落实相关的政策法规要求，既要确保经济主体整体效益，也要推进其运营结构优化。

在审计工作开展时，相应的机制与要求应当不断完善，立足于环境变化来构建完整的审计体系，分析企业运营数据的真实性，了解评价企业内部控制机制的可行性，同时也要确保企业所组织开展的经济活动合法合规。在内部审计工作开展的过程中，确保企业规范化运营，也能够不断提升其管理水平，并发挥企业发展优势，提升其市场竞争力[1]。

内部审计工作服务指向性明显，各相关审计人员也要保证其专业性达到要求，而审查结果的反馈也要保证及时有效。与此同时，内部审计工作开展应当保持其独立性，也要规避人为主观问题，所给出的审核结果需要尊重企业发展的客观事实，确保审计结果的真实性和全面性。

二、内部审计对现代企业管理水平提升的促进要点

在现代企业管理中，内部审计应当认识到财务共享模式下企业管理方面出现的新特征，基于共享高效原则应当进行价值管理，从经济性、效率化、成果化关注资源资金使用情况。判定企业信息系统在报表编制，在内控制度中的作用，同时也要针对具体特定项目进行审计工作，检查编制财务报表的相关财务记录与文件，规避错误与舞弊行为，对采购、营销、人力资源等部门进行经营审计，分析内部控制效果，为企业改善管理提出相关建议。

三、内部审计如何提升现代企业管理水平

（一）提升风险管理的水平

商业环境不断变化的过程中，企业所面临的机会与风险并存，而经济状况也是企业需要关注的重点内容，分析其中发生的改变，关注企业暴露出的风险问题，是企业实现稳定经营的前提。

在企业转型发展的过程中，需要保证其内部基础稳定，且企业所组织的各项工作都能够健康有序地运行，内部审计是进行企业合法合规管理与控制的一种手段，其作用明显，更有助于促进企业的风险管理水平提升。

在风险导向型审计发展趋势下，风险管理也是内部审计工作开展中的一项关键内容，企业风险管理框架的完善也为企业开展工作创造优势条件。加强企业的风险识别、风险评估以及风险应对，基于战略层面来做好企业的风险管理，同时也要结合现代化企业发展特征，着眼于财务与非财务控制要求，明确内部审计工作目标，并为现代企业发展创造价值。

对于内部审计人员来说，应当了解现代企业的风险偏好，制定相应的风险管理措施[2]。同时也要及时改善传统的审计模式，关注固有风险、控制风险、检查风险，对于企业经营管理中可能性发生或者已经发生的问题进行全面分析与评估，依照风险等级进行划分，并提升企业全员的重视程度。内部审计应从“不稳定型”向“稳定型”转变，独立客观开展内部工作，审计人员也要实行专职化，执行严格准入制度，营造稳定的内部审计环境。

基于风险管理体系，确保企业的资源效用最大化，也能够相应地节省时间成本，而通过内部审计也能够有效评价企业治理和内部控制情况，积极改善企业运营环境，并促进其经营能力提升。

通过内部审计工作的有序开展，降低企业经营风险发生概率，并确保企业的各项生产经营活动都落实合规性要求，遵守法律法规及行业准则，也促进企业内部管理机制得以完善。通过内部审计找出企业管理上的问题并及时进行纠正，从风险管理的充分性和有效性方面来采取相应的措施。

（二）提升财务管理的水平

新会计准则实施后，内部审计需要立足于企业发展实际，从传统财务审计向现代效益审计方向转变，关注现代企业制度的建立，企业在市场中的价值地位，以市场经济为导向，实现企业管理现代化，突出内部审计内在功能，改善内部经营管理观念，关注企业资产保值增值目标，落实现代内部审计要求。

在现代企业经营管理中，财务管理是一个重要环节，企业所开展的各项业务都和财务有着关联性，对于企业来说，不仅要实现资源效益最大化，也要保证财务安全，资金的流通也要合法合规。某种意义上企业的经济往来项目、资金流通效果等反映着财务的管理水平，也体现着企业的整体经营实力。内部审计工作具有一定的独立性和客观性特征，所以审计工作受到的干扰性较少，在日常数据分析中可以探究企业是否存在财务问题，出具财务审计数据，这也有助于企业管理者来把控企业的整体经营情况。

在决策当中客观地分析企业发展优势，并做好市场行情分析，当企业的决策针对性提升，企业所获得的效益更多，这也有助于企业财务管理工作开展[3]。而内部审计人员对企业交易、余额等也可进行审查，判定企业财务信息的公允性，同时也针对一些既定规则，例如准确性、披露合规性、权利与债务或者是企业的估值与分摊等，根据不同环节所体现出的特征来做好评估与分析，这也有助于各项业务顺利推进。

但是对于内部审计而言，需要保证其工作报告的全面性和客观性，并对发现的企业财务风险及时指出，企业的生产销售是促进其经济效益提升的核心环节，所以各项数据报告应当真实完整。而财务报表、财务单据等也要全面核查，针对销售发票，销售总账等进行分析，若是相关的报表中有可疑数据，也需要重新核算检验，并找到相关人员进行明确。

在内部审计工作当中对比历年来的财务数据，关注其波动情况，并检验年末的账务有无存在延期、提前记账等现象。此外，内部审计也可分析企业财务报表报告规则以及分类方式等，对企业组织开展的各项经营活动进行核查，判定其是否按照相关法律要求以及会计准则规定来进行。

（三）提升内部控制的水平

内部控制是现代企业经营管理中的一个关键环节，通过内部审计工作的持续深入更有助于提升企业内部控制水平，而企业全员也能够遵守相应的规范标准，共同助力于企业的长期发展。

基于提升现代企业运营效果和经济效益的目标组织实施管理计划，同时也确保财务报告的可靠性，内部控制当中保证企业生产经营活动有序开展，也进行自我约束和自我调节，通过内控机制落实规范企业经营行为。

在内部控制中，内部审计可以成为独立的监督者，关注内部控制机制的运行情况，并保证所有的工作计划都服务于企业总体发展战略[4]。内部控制过程中，内部审计职能作用发挥，需要关注授权审批情况，并坚持职责分离，同时围绕企业的资金资产安全管理以及预算管理、绩效管理等诸多方面进行。

内部控制审计应当对企业日常经营中所涉及的各个环节工作进行控制，结合采购环节的工作来看，是内部控制中的一个重点。而内部审计在工作当中，需要对采购环节相关的请购、订单管理、记账、付款流程等单据进行审核。参与到项目当中的人员以及单据等均需要做好分析，并针对其中不当的行为或者是存在的问题发表审计意见，降低企业的出错成本。

内部审计需要保证各个环节的合规性，防止出现徇私舞弊行为，而采购这一环节也要规避出现支付不恰当的价款、供应商选择失误所导致的成本过度支出问题。所有相关的单据均需要进行全面核对，采购的质量、数量等也要进行复盘，并明确落实主体责任。

四、内部审计促进提升企业管理水平的表现

（一）有利企业实现战略目标

内部审计是为了确保企业的合规经营，完整的内部审计模式下，企业的战略目标更容易实现，内部审计与企业战略目标保持一致，更能突出审计的作用，而内部审计人员也坚持独立性、客观性原则，做好相应的审计工作，及时、主动了解各部门在组织活动中存在的问题，探究其是否与企业总体战略目标相符合，对于有违规操作的行为进行制止。

在开展内部活动时围绕企业的总体战略，既要做好企业的发展优势和经营风险分析，也要关注市场经济变化给企业经营带来的影响，探究企业的发展历程。在实践工作当中及时解决审计理念缺失问题，在关注财务账目、进行发票核对等工作时，应当立足于全局发展角度，把控企业深化改革的实际需求[5]。

对于内部审计人员来说，从单一型向综合型转变是一项关键内容，既要具备审计理论知识、经济管理知识，也要提升其综合分析和逻辑判断能力。内部审计应把控企业工作中心，了解员工关注的热点话题，实施定期报送审计信息制度，扩大审计覆盖面，统一安排审计项目计划。

（二）有利营造企业文化氛围，可加强企业软实力

内部审计贯穿在企业的经营管理始终，与各部门各岗位息息相关，同时企业经营中的各个流程应保证其衔接性，落实合规目标，确保运作有序。这就需要各个部门加大重视力度，既要围绕审计目标来规范其日常的工作行为，也要围绕总体目标落实主体责任。

企业全员应增强团结合作意识，并营造健康和谐的企业文化氛围，同时也要针对工作实际做好风险评估，既要提升员工凝聚力，也要培养其荣誉感，提高内部的发展活力。当现代化市场营销模式发生转变时，企业所面临的挑战也越来越多，为提升内部审计效果，也要充分认识到技术水平给工作质量与效率带来的影响。

基于互联网+模式，明确内部审计工作新思路，把控审计工作开展需求，既要完善相应的基础设施，也要适当加大资金投入，使用现代化的网络设备，进而为内部审计工作开展奠定坚实的基础。而企业也要在日常组织好相应的培训教育，依托于现代化网络平台开展内部审计，在互联互通下保证工作沟通到位，并提高审计工作的效率。

（三）有利企业的人才培养

内部审计工作开展离不开专业人员支持，这就要求内部审计人员具备较强的职业素养和专业能力，既要熟悉掌握现代化法律，也要围绕现代企业的发展实际组织审计工作有序落实。监督企业生产经营环节，加大风险评估力度，与管理层做好沟通，也要服务到基层，而对于企业来说，应当根据内部审计工作情况为相关人员提供学习机会，保证内部审计人员的专业性，并加强和企业工作人员的沟通反馈，提高内部审计师的职业胜任能力。

将内部审计作为企业评价的重要驱动力，也围绕企业经营战略目标组织计划，通过内部审计提升企业管理决策层有效了解预算、决算等现实情况，并及时反馈各活动的进展，既为企业资源协调、人员配置创造条件，也可实现企业经营效益最大化，始终保持规范化的运作方式。

（四）有利拓展企业的管理

管理层决策对企业的经营效益产生重大影响，为防止管理层决策失误问题需要确保其对企业的运营机制、资金情况、发展优势等全面了解。所以通过内部审计可以保证各环节的规范化运作，基于企业现代化发展环境，深入到企业运行的各个环节之中，既保证财务信息的真实性，也提升内部控制的有效性。在遵循法律法规基础上制定决策计划，同时也多方位防控企业运营风险，站在创新视角优化审计模式，为企业的健康经营保驾护航。

五、当前企业管理中内部审计的常见问题

（一）企业缺乏规范化的内部审计流程

许多企业缺乏规范化的内部审计流程，导致审计工作的执行不规范和不一致。缺乏统一的审计方法和流程，可能会导致审计目标的不明确、审计活动的重复或遗漏，甚至可能存在漏洞和风险被忽略的情况。此外，企业在内部审计方面的规定和政策也缺乏明确性和完整性，这可能导致内部审计人员在执行工作时存在模糊的指导和操作困难。

解决这一问题的关键在于建立和完善规范化的内部审计流程。企业应明确审计目标、范围和周期，确保审计工作的连续性和全面性。同时，制定明确的审计方法和程序，包括审计计划、采样和数据分析等，以确保审计工作的一致性和准确性。此外，企业还应建立内部审计标准和规范，为内部审计人员提供明确的工作指导。

（二）企业管理缺乏系统的内部审计监督机制

许多企业缺乏系统的内部审计监督机制，导致审计工作的独立性和有效性受到一定的影响。缺乏内部审计的监督机制，可能导致审计人员缺乏对企业其他部门的访问权限和信息共享的机会，从而无法全面了解企业的运营情况。此外，企业对内部审计人员的独立性和客观性的监督不足，可能导致审计结果受到干扰或被误解。

解决这一问题的关键是建立完善的内部审计监督机制，企业应建立独立的内部审计部门或委员会，负责对内部审计工作进行监督和指导。此外，企业还应制定明确的内部审计政策和程序，明确内部审计人员的权限和责任，并确保审计人员能够独立开展工作，充分发挥其专业能力和职责。

（三）内部审计工作实效性不足

部分企业的内部审计工作存在实效性不足的问题，即审计工作的结果和建议无法得到及时执行和有效改进。这可能是由于企业对于审计结果的重视程度不高，或者企业在决策层面对于审计结果的应用不够积极。此外，审计工作的报告和建议可能缺乏明确的可操作性和可衡量性，导致企业无法将其转化为具体的改进措施和行动计划。

解决这一问题的关键在于加强内部审计工作的沟通和合作。企业应提高对于内部审计工作的重视程度，确保审计结果得到及时的关注和行动。审计人员应提供明确的报告和建议，重点关注问题的原因和解决方案，并与企业决策者和管理层进行有效的沟通和合作。此外，审计人员还可以与相关部门合作，提供具体的改进措施和行动计划，以确保审计结果得到有效的执行和改进。

六、以内部审计优化企业经营管理的策略

（一）完善现代企业内部治理结构

内部审计应与现代企业内部治理结构相结合，为企业决策层提供有效的信息和支持。企业应完善公司治理结构，建立明确的内部审计职责和责任，确保内部审计的独立性和权威性。此外，应强化内部审计与企业监管机构、董事会和高管层的沟通与协作，建立起顶层设计和层级管理的审计体系。

（二）构建规范的内部审计流程

企业需要构建规范的内部审计流程，确保审计工作的连续性和一致性。在内部审计流程中，应明确审计目标、范围和周期，确保审计工作的全面性和及时性。同时，制定明确的审计方法和程序，包括审计计划、采样和数据分析等，以提高审计工作的准确性和有效性。

（三）加大企业内部审计监管力度

企业应加大对内部审计工作的监管力度，确保其独立性、客观性和可靠性。为此，企业可以建立独立的内部审计部门或委员会，负责对内部审计工作进行监督和指导。同时，应制定明确的内部审计政策和程序，明确内部审计人员的权限和责任，并确保审计人员能够独立开展工作，充分发挥其专业能力和职责。

（四）以信息建设增强内部审计的实效性

内部审计应充分利用信息建设的成果，以增强其实效性。企业可以通过建立信息化的审计工具和系统，实现审计数据的自动收集、整理和分析。同时，利用大数据和人工智能等技术，进行数据挖掘和风险预警，帮助审计人员发现异常情况和潜在的风险点。此外，企业还应进行员工培训，提高内部审计人员对于信息技术的理解和应用能力。

（五）强化企业风险防控管理

内部审计是一项重要的管理工具，它不仅可以帮助企业识别和评估风险，还可以提供防控指导，帮助企业建立有效的风险管理体系。企业应建立健全的风险管理框架。这个框架应明确企业风险管理的目标、原则和策略，同时明确风险识别、评估、控制和监测的流程和责任。

内部审计可以在这个框架的指导下，对企业各个环节进行审计，发现潜在的风险和弱点。内部审计可以通过对关键风险领域的审计工作，帮助企业识别和评估风险。内部审计人员应具备一定的专业知识和技能，能够对企业的业务流程和运作进行深入了解和分析。他们可以通过对企业内部控制机制的审计，发现可能存在的风险隐患，并提供改进建议和控制措施。

（六）构建审计信息化平台

为了提高内部审计工作的效率和实效，企业可以构建审计信息化平台。该平台可以集成审计工具、数据分析软件、风险评估系统等，实现内部审计的自动化和智能化。通过该平台，审计人员可以更加高效地进行数据收集、分析和报告，提高审计工作的准确性和效率。此外，审计信息化平台还可以与其他企业管理系统集成，实现数据的共享和交互，进一步加强企业的内部控制和管理。

七、结束语

综上所述，现代化市场环境不断变化，这也给现代企业的发展带来极大影响，为保证企业稳定运行，需要做好内部审计工作，及时防范相应的风险。通过内部审计规范企业经营管理行为，也抓住内部审计这一要素，凸显其价值作用，推进现代企业监控治理机制完善，同时也进一步强化企业全员风险管理意识，完善企业的内控机制，始终站在全局发展角度规范其管理行为。基于现代化市场环境采取相应的审计方法，有效运用审计工具，提高内部审计的针对性和时效性，为企业的发展奠定有利基础。