浅谈企业财务内控管理制度建设中的难点和解决措施

林洵

（福州市盈瑞投资有限公司，福建 福州 350004）

在当前社会，我国市场经济体系的不断完善使得各企业在经营发展过程中所处的市场环境愈发复杂，从而大幅提升了企业的市场竞争压力。在此背景下，企业若想在有效减轻自身市场竞争压力的同时，提升企业整体的市场核心竞争能力，其便需正确认识到财务内控管理工作的开展价值，并通过严格落实财务内控管理制度建设工作的方式来确保企业自身的市场竞争能力能够从本质上得以不断提升。但是，由于传统管理理念等方面因素的影响，致使企业往往难以树立起良好的财务内控意识，进而大幅提升了企业财务内控管理制度建设工作的开展难度，企业自身经营发展的健康性也将因此无法得到保障。

为此，企业需从意识层面认识到财务内控管理制度的建设价值，并针对财务内控管理制度建设中存在的难点问题展开深入探究，从而在有效解决建设难点的过程中，为企业财务内控管理制度建设目标的实现打下坚实的基础，最终为企业经营发展效率的提升注入全新动力。

一、企业财务内控管理制度建设难点

（一）内控意识较弱

现阶段，企业在经营发展过程中，由于企业领导层对于财务内控管理工作的认识不足，致使其往往会错误认为财务内控管理制度的建设与实施会在一定程度上提升企业财务内控管理工作的复杂化程度，并会对企业经营管理活动的开展效率造成影响，从而导致企业出现经济利益下滑等负面问题[1]。

在此背景下，企业在落实财务内控管理制度建设工作时，大多无法将其真正重视起来，且未能够明确财务内控管理工作在企业经营管理中的地位，进而使得财务内控管理制度所具有的应用价值无法全面凸显出来。

另外，在财务内控管理制度的优化方面，由于企业财务内控管理意识不足，致使其在落实财务内控管理工作时难以深入理解财务内控管理制度体系，这不仅会直接影响企业财务内控管理制度优化工作的开展效率，其还会导致企业内部职工对于财务内控管理工作的开展产生抵触情绪，最终导致企业财务内控管理制度建设工作无法有序落到实处。

（二）风险管理制度欠缺

结合实际情况来看，在企业现代化发展的过程中，风险管控机制本质上属于企业财务内控管理体系的重要组成内容之一，其在确保企业经营发展稳定性、健康性等方面具有不可忽视的重要价值。

但是，根据当前社会部门企业财务内控管理制度建设工作的开展现状来看，企业往往未能够针对财务内控管理制度中的风险管理制度体系进行完善，其具体表现如下：由于企业对于风险管理制度的不重视，致使其在落实财务内控管理制度建设工作时通常存在风险评估制度体系缺乏完整性、风险方法以及评价工作缺乏有效性等问题，这些问题的存在致使企业管理人员无法在管理制度体系的支持下针对企业内部资源展开合理分配，并大幅提升了企业财务风险识别与量化分析工作的开展难度，最终直接影响了企业经营决策工作的稳定性与有效性[2]。

此外，由于部分企业缺乏完善的风险管理制度，致使企业在开展财务数据报表编制与信息披露工作时极易出现信息失真等负面问题，这使得企业无法针对自身投资活动展开正确且合理的决策工作，最终大幅提升了企业经营发展过程中财务风险问题出现的概率。

（三）专业性管理人才缺乏

管理人员属于企业财务内控管理制度建设工作的开展主体，这使得企业管理人员自身的专业能力水平将会对财务内控管理制度建设工作的落实效果造成十分直接的影响。结合实际情况来看，在当前社会，多数企业在经营发展的过程中均存在财务内控管理人员不足等负面问题，这使得企业在开展财务内控管理制度建设工作时严重缺乏专业财务内控管理人才的支持，从而导致企业财务内控管理制度建设的完善性与有效性均无法得到保障。

此外，现阶段，还有部分企业在现代化发展的过程中往往会将财务内控管理工作交由一些资历老且工作经验丰富的财务人员，从而严重忽视了财务内控管理工作对于财务人员专业能力水平提出的要求，最终直接限制了企业财务内控管理制度的建设效率与质量。

（四）内部控制评价体系不健全

企业在现代化发展的过程中，其需在明确财务内控管理制度建设价值的基础上，结合时代发展趋势对自身内控评价体系进行完善，从而在全面满足自身财务内控管理工作开展需求的基础上，确保企业能够紧随市场环境与政策变化的同时科学调整自身财务内控管理工作，在此过程中，企业若想更加全面且科学的了解自身财务内控管理制度体系的落实成效，其便需不断提升自身财务内控评价体系的科学性与合理性[3]。

但是，根据现阶段部分企业财务内控管理工作的落实现状来看，部分企业在创新自身财务内控管理模式时往往仅针对财务内控管理制度进行了相应的优化，从而严重忽视了内控管理评价体系具有的重要价值，这使得企业无法针对财务内控管理制度建设成果展开科学评价，最终在严重影响企业财务内控管理制度建设持续性的同时，使得企业难以实现自身的财务内控管理制度建设目标。

另外，部分企业虽然能够正确认识到内控评价体系具有的价值，但是由于其评价机制完善性的不足，致使其仍难以将评价工作落到实处。如评价指标缺乏科学性、评价方式过于主观等等，在企业发展过程中，这些问题均会导致企业无法针对自身财务内控管理制度建设工作的开展进行科学评价。

二、企业财务内控管理制度建设难点的解决措施

财务内控管理制度是企业财务内控管理工作能否有效开展的基础，为此，企业需针对自身财务内控管理制度建设过程中存在的难点展开综合分析，并在此基础上着重探索财务内控管理制度建设方法，从而为自身财务内控管理工作的有序落实奠定更加全面且规范的制度基础。

（一）建立正确认知，提高重视程度

企业在现代化发展的过程中，财务内控管理制度建设在企业经营、管理等方面均具有不可忽视的重要价值。

为此，企业需从思想观念方面正确认识到财务内控管理制度建设工作的开展价值，并针对制度建设与自身经营活动之间存在的关系展开综合分析，从而树立良好财务内控管理意识的基础上，将财务内控管理制度建设真正落到实处。

结合实际情况来看，财务内控管理制度的应用主要是为了在有效提升企业经济效益的同时，进一步拓展企业的经营发展空间，在落实制度建设工作时，企业需以提升自身经济效益为核心做好内控标准、规范等方面的制定，在此过程中，企业还需不断提升自身内部职工对于财务内控管理制度的重视度，并借助主题讲座、专业培训活动等形式帮助职工不断提升自身对于财务内控管理工作的认识，从而为财务内控管理制度建设工作的有序开展打下坚实的基础。

此外，企业还需正确认识到财务内控管理制度的应用在减轻自身经营风险方面具有的作用，并在强化自身制度建设力度的同时，确保财务内控管理工作具有的开展价值能够全面凸显出来。

（二）制定完善的风险管理机制

企业若想将财务内控管理制度具有的作用全面凸显出来，其便需在落实制度建设工作的基础上，不断增强企业内部职工整体的财务内控管理意识，并通过风险评价以及风险预警机制的构建来进一步提升自身财务内控管理制度的完善性。

在此过程中，企业需将以下几点工作的开展严格落到实处：一是企业管理层人员与财务部门管理人员需将企业经营发展过程中的风险判定、评测以及识别等工作严格落到实处，并在全面明确风险类型后不断提升自身风险防范、控制工作的针对性。

二是企业管理人员需在企业经营发展现状与未来发展趋势的基础上，结合企业战略发展目标合理划分风险方法职责，从而通过针对企业各项经济业务进行严格控制的方式，确保企业的经营风险识别、应对能力均能够得以不断提升。

三是企业还需做好风险管控机制的完善工作，并借此来不断提升自身财务内控管理制度体系的实施效率，进而为企业日后经营决策科学性的提升打下坚实的基础[4]。

（三）建设内部控制评价体系

在落实财务内控管理制度建设工作时，企业需正确认识到内控评价体系所具有的应用价值。结合实际情况来看，企业只有将财务内控管理制度有效贯彻到企业日常经营中去才能够在充分体现财务内控管理工作价值的基础上，进一步确保企业经营发展的健康性，由此可见，财务内控管理本质上属于企业内的一项长效性管理工作[5]。

在此背景下，为了能够充分确保财务内控管理制度建设工作开展的效率，并将其有效应用到企业经营发展中去，企业便需在精细化管理理念的支持下将内控评价制度建设工作严格落到实处，从而通过对自身财务内控管理工作进行全面监督与科学评价的方式来科学检验自身财务内控管理制度的实施状况，并帮助企业及时发现自身财务内控管理制度体系存在的不足之处，从而促使企业能够在针对财务内控管理制度进行调整的过程中，从本质上降低企业经营发展过程中风险问题出现的概率。

首先，企业需根据自身的发展需求制定科学的财务内控管理制度评价指标，并在落实评价工作时，切不可仅针对财务内控管理制度实施带来的经济效益进行评价，其需严格按照评价指标针对其展开全面评价，如企业整体发展状况、职工工作效率等，从而确保财务内控管理制度评价工作的开展能够真正具备全面性与客观性。

其次，企业还需做好自身财务内控管理制度评估方式的优化工作。在落实具体评价工作时，企业切不可出现依靠个人方式展开评价工作，这是因为，在采用个人方式针对财务内控管理制度进行评价时，个人主观意识极易对评价结果造成较为负面的影响，为此，企业需根据自身评价工作开展需求，科学引进多元化评价方式，从而同针对财务内控管理制度展开多维度全方面评价工作的过程中，进一步确保评价结果的客观性。

最后，企业还需做好财务内控管理机制评价主体丰富性的提升工作，从而通过将财务管理人员与企业管理人员一同列为评价主体的方式，确保其能够在评价工作中针对自身存在的不足之处展开深入分析，进而为企业财务内控管理制度建设目标的实现与实施效率的提升奠定坚实的基础。

（四）建立健全组织机构和工作机制

结合实际情况来看，企业在落实财务内控管理制度建设工作时，其还需充分认识到风险防范与内控管理委员会具有的构建价值，并借助风险防范与内控管理委员会的有效构建来为自身财务内控管理制度的实施打下坚实的基础。

通常情况下，企业风险防范与内控管理委员会主要可划分为以下不同组织：一是风险控制委员会。在企业经营发展的过程中，风险控制委员会本质上是在企业管理人员的领导下，由业务部门与监督部门共同构成的组织。其存在的主要价值为针对企业经营风险进行有效控制，并协调企业财务内控管理制度的建设与执行工作，在此过程中，其还能够通过针对企业财务内控管理数据报表进行审核的范式科学检验企业内部各部门财务内控管控工作的实际开展成效。

二是内控办公室。其主要工作职责为负责企业财务内控管理工作中的日常组织与调度，并编制企业财务内控管理方案，从而通过针对各项目落实效率与质量展开全面控制的方式，有效避免企业财务内控管理工作问题，内控办公室在落实具体工作时，其还需将企业财务内控管理工作的实际开展状况及时上报给企业风险控制委员会。

三是内部控制小组。企业在落实内控小组组建工作时，需针对自身业务开展现状展开综合分析，并全面明确自身业务具有的特征，从而进一步确保内控小组组建的合理性与有效性。此外，企业若想进一步确保自身财务内控管理制度建设目标能够得以实现，其还需做好制度建设过程中例会制度体系的完善工作，并通过制定科学会议模式的方式，针对自身财务内控管理制度建设过程中存在的难点展开综合分析，进而在有效制定应对方案的同时，全面推进财务内控管理制度建设工作的开展效率[6]。

另外，企业还需做好财务内控管理制度建设状况的通报工作，从而帮助企业管理层人员及时获知财务内控管理制度的实际建设效果，最终在有效提升企业财务内控管理工作开展成效的同时，为企业现代化经营发展目标的实现提供更为充分的保障。

三、结束语

综上所述，在当前社会，财务内控管理工作属于企业内部管理体系中的重要组成部分，其本质上属于企业经济运行目标能都实现的基础，因此，企业只有不断强化自身财务内控管理制度建设工作的开展力度，方能够在有效提升自身财务内控管理规范性的同时，进一步确保企业的生产经营效益。在此背景下，企业需结合自身需求合理增加在财务内控管理制度建设方面的资源投入，并做好财务内控专业管理人才的引进工作，从而在有效提升自身人才队伍整体专业能力水平的同时，为财务内控工作的落实打下坚实的基础。