现代水利投资企业财务内部控制建设的现状及改善对策

陈钤

（福建省水利投资开发集团有限公司，福建 福州 350000）

水利工程作为社会经济发展与社会民生发展的重要基础保障设施，在投资建设过程中备受关注。对于水利投资企业而言，做好项目相关的财务内部控制更是其获得项目建设利润的关键。在水利工程建设的采取内控方面，我国陆续颁布实施了许多相关政策对相关企业的财务内控工作进行严格监管，也进一步刺激了水利投资企业财务内控水平的提升。

但是随着水利工程建设规模的不断扩大，企业在财务内控方面也出现了许多较为明显的问题，加上一些企业的财务危机意识较为薄弱，不利于水利投资企业实现可持续发展。这就要求水利投资企业必须重视加强财务内控，在深入剖析当前企业财务内控存在问题的基础上，准确找到可执行的、高成效的整改措施，切实提高水利投资企业的财务内部控制能力与水平。

一、水利投资企业财务内部控制重要性及需遵循的相关原则

水利投资企业实施财务内控，需要结合企业实际情况制定一系列管理与控制流程，贯彻落实各项政策与规章制度要求，以达到提高财务信息质效，实现安全、可靠的财务管理目的，为水利投资企业提高经济效益提供有效保障。

水利投资企业在实施财务内控过程中，必须遵循以下几个基本原则：一是企业实施的财务内控与相关政策、规定相悖时，需严格按照政策、制度、规定要求与约束合法合规地实施财务内控；二是需要明确财务内控实施责任范畴，避免出现私自越权以及其他个人化行为；三是财务内控需要遵循全面性原则，将内控范围扩大至项目建筑的整个环节，确保相关工作的有序开展[1]；四是针对财务内控建立完善的内控监督机制，对各项财务内控工作的实施进行监督、调整；五是遵循效益性原则，财务内控服务于企业效益，财务内控措施的实施不能损害企业的经济收益；六是灵活性原则，企业实施的财务内控机制必须确保具备一定程度的灵活性，进而能够在具体的工作中进行合理的调整，更好地符合企业实际发展需求。

二、现代水利投资企业财务内部控制风险

（一）经营风险

水利投资企业的运营管理，尤其是在进行项目投资过程中，往往会受到汇率、货币政策、市场价格等的变动而遭受较大的财务风险。例如，在长时间的通货膨胀影响下，企业极易面临资金紧张问题，企业的货币资产缩水幅度变大，而实物性资产升值，导致企业的资金成本大幅上升，也会增加企业的负债率。

若是面临长时间的加息、货币紧缩，也会使得企业面临融资困难，不利于企业的资金流动率提升，最终也会使得企业的项目资金成本增加，负债率居高不下。因此，若是水利投资企业在财务内控过程中未能针对经营风险采取有效措施，企业的日常经营管理以及后期发展都会受到较大影响[2]。

（二）项目风险

水利投资企业在进行项目建设过程中，往往需要投入较大规模的资金数额，在招投标与项目合同的执行环节控制不当，也会使得水利投资企业面临较大的风险威胁。在工程的招投标阶段，相关工作不到位、不合理，缺乏必要的公正性，即便是水利投资企业能够顺利中标，也会在流动资金方面产生安全风险。

在这样的背景下，标底不断压低而使得企业的利润空间不断压缩。企业唯有从工程材料、施工人员成本等方面削减支出才能确保项目利润，而这又会导致水利工程建设较大的质量与安全隐患，如此循环不利于企业的可持续发展。这就要求水利投资企业时刻保持对财务管理的高度重视，将财务内控措施切实落实到具体的各项职能当中，提高企业的财务内部控制的有效性，才能有效避免项目风险。

（三）投融资风险

在水利投资企业的财务内控过程中，资金的筹集与使用管理是至关重要的内容。水利投资企业的投融资决定决策，都必须具备正常、高效的资金流动作为保障。在项目投资建设过程中，企业若是缺乏充足的流动资金，则需启动融资机制来在短期内获得较多资金，保障项目施工进度。对于项目竣工结算之后获得的闲余资金则可通过新一轮的项目投资获利。无论是项目投资还是经营融资，都不可避免出现风险，即风险客观存在，企业的投融资管理也不例外[3]。

在内外部因素的影响下，企业的融资金额过高、投资失败等现象较为常见，不利水利工程市场的发展同时也会水利投资企业的发展带来较大的不良影响。因此，水利投资企业的投融资必须严格实施合理的财务内控机制，对项目可行性进行全面分析，尽可能地规避和降低风险。

三、现代水利投资企业财务内部控制建设现状

（一）在成本管理方面缺乏足够的严谨性

水利投资企业在具体的项目建设过程中，施工成本占据着企业财务开支的较大比例。然而在实际的项目管理过程中，企业的财务部门职能作用发挥较为有限，导致了企业资金管理方面的诸多风险。

例如，在完成原材料的采购之后未能及时投入使用导致材料的长时间限制，或者是遗失、受损。工程材料采购后不能实现高效利用与有效监管，导致了原材料的损耗浪费，并且若是遇到行业市场波动，还会进一步增加企业的材料成本损失。损耗部分材料的重新采购，会使得企业的项目垫资回收难导致的财务风险进一步增加。一些水利投资企业将财务监管权力下放至具体的项目经理人手上，企业的财务管理缺乏必要的统一性与合理性，导致企业的财务内控力度下降，出现了成本虚增问题。

（二）未建立起有效的内部沟通机制

一些水利投资企业在财务内控过程中由于缺乏有效的沟通交流机制，导致企业的财务内控效果不尽如人意。在实际的财务内控环节当中，确保财务信息的高效流通至关重要。对此，企业需就财务内控工作的开展建立畅通的信息共享、互通渠道，确保财务部门能够快速、准确掌握各个部门的相关数据。

然而，许多水利投资部门由于没有建立起内部沟通机制，使得部门与部门之间的信息互通受阻，尤其是在财务数据方面的沟通、协调效率较低，导致了企业财务信息不对称现象，影响了企业财务内控时效性、准确性。

（三）缺乏完善的审计工作体系

企业资金使用效率会受到审计工作的较大影响。企业实施审计，旨在通过强化企业的经济管理推动企业实现经济目标[4]。因此，企业的财务内控也必须对审计工作予以高度重视，充分利用审计工作职能对企业潜在风险进行测量与评估，进而对企业的实际资金使用情况进行核算与规划。

然而，一些水利投资企业过于重视项目的施工管理，忽视了审计工作的重要性，审计工作机制不完善使得审计部门职能在财务内控中的作用得不到充分发挥，也为企业的投资决策与项目建设的资金管理埋下许多不安全因素。

（四）财务内控体系不够全面

水利工程实施有效的财务内控，必须确保财务各项数据高度真实、准确、及时，建立起全面的财务内控体系，对资金的使用与风险的防控进行协调处理，确保企业科学合理的财务管理状态。

然而，当前许多水利投资企业的管理制度尚未十分完善，在财务内控机制的构建方面也不够全面，企业内控工作执行效率较低。加上企业内部较为传统的财务管理体系与现代财务管理理念不兼容，也限制了水利投资企业财务内控效益的提升。

四、强化水利投资企业财务内部控制建设的相关对策

（一）构建完善的沟通机制

较之一般企业，水利投资企业在财务内控管理方面的难度较大，涉及的管理范围也较为广泛，需要实现准确的细节控制。这就对企业各个部门之间的信息交流沟通效率提出了更高要求。对此，水利投资企业必须重视加强对内部沟通机制的建立与完善，结合项目管理与施工各个环节需求建立高效的信息反馈机制。

明确各个部门、岗位在财务内控中的工作职责，合理利用信息化技术手段构建实时的数据信息反馈系统，加强各个部门之间的信息互通，尽可能地消除信息不对称对财务内控产生的不良影响，推动企业项目建设各项工作的顺利进行，提高水利投资企业财务内控效益。

（二）建立完善的内部审计工作机制

水利工程项目建设周期较长，施工范围也比较广，工程管理的复杂性也比较大，在资金使用的监督管理方面也存在较大困难。许多企业在实际项目管理过程中缺乏足够的严格性、严谨性，各个环节的信息互通不畅，对企业的审计工作造成了不良影响。这就要求水利投资企业必须加强对内部管理制度的完善，及时弥补经营管理存在的漏洞与问题，加强各个管理环节之间的紧密联系，提高企业的内部工作效率。

尤其是在审计工作方面，需重视提高审计部门、人员的专业性，确保能够对企业的资金使用情况进行全面、详细掌握，严格审核每一笔资金的支出与走向，为企业资金安全提供保障。

（三）加强对风险因素的有效控制

水利工程的建设需要投入较大规模的资金，并且在建设期间资金的流动率会对企业的内部资金链稳定性造成较大影响。对此，水利投资企业需重视健全对资金风险的防控，结合对市场动态、利率、政策等波动情况的实时关注，制定合理的风险防控措施。

尤其是在进行项目投资与建设过程中，需要对自身的财务状况进行深入分析、掌握，在此基础上对项目承接的可行性、效益性进行评估，实现对企业风险的有效预测，并做好相应的防控措施，确保企业投资决策的正确与资金安全[5]。

（四）建立完善的成本管控机制

水利投资企业想要实现高效益的财务内控，需重视成本控制与核算工作，尽可能地避免出现不合理支出。在进行成本核算过程中需要确保工作人员的高度专业水平，能够实现对施工材料采购、施工成本等的全面预算。加强对材料采购环节的严格控制，多方对比选择最佳的供应商，确保施工材料较好的性价比。同时需要做好材料的进场控制，做好材料库存管理，定期盘点，避免出现不必要的材料损耗。

除此之外，还需重视加强对施工人员、施工设备、施工工艺应用的管理控制，避免出现施工人员冗余与施工人员专业资质不足等问题，在机械设备管理方面需要合理控制租赁的数量与时间，避免出现设备闲置浪费，导致企业成本增加。

在工程施工过程中，需结合实际需要进行施工工艺的选择，并做好工程验收，尤其是重视对隐蔽工程的控制，避免施工返工而造成施工成本增加。

（五）加强财务管理的信息化建设

水利工程投资规模的不断扩大，使得水利投资企业在项目资金流量管理方面的难度也在不断提升，企业唯有重视提高财务信息管理的品质，才能实现财务内控目标，而借助现代信息技术的应用构建财务管理信息化管理系统成为当前企业提高财务内控效率的重要措施。

对于水利投资企业而言，财务核算的关键在于财务分析与决策，唯有具备成熟的财务信息预测才能确保企业资金使用的正确、合理。在此过程中，健全信息技术在企业财务内控中的应用，能够有效规避人为财务管理失误、逾越，确保各方数据资源的严谨、客观、准确，以免出现人为失误导致的核算错误，也提高了企业财务信息的互通效率，切实提高水利投资企业的财务内部控制效益。

（六）构建健全的财务内控机制

水利投资企业需在完善财务内控管理组织架构的基础上采取多元化的财务内控方式，不断完善企业内控机制，发挥企业财务内控管理的重要作用。在进行资金控制方面，企业需结合战略规划对投资方案进行合理优化，分析市场发展形势进行资金投资结构优化，避免出现重大的投资决策失误。以合理的投资方案为依据实施有效的筹资方案，对筹资用途、方式、结构等进行充分明确，提高方案实施的可行性。

通过对资金运营管理进行合理优化，实现对企业不同部门资金需求的统筹分析，推动企业材料采购、人员组织、设备租赁等环节在资金方面的平衡分配。在项目建设方面的资金使用需确保专款专用，避免出现资金挪用而导致项目停滞。

在财务报告控制方面，需结合企业实际财务报告编制、使用现状分析，规范财务报告的编制、使用，避免虚假报告对企业的稳定运行造成不良影响，更加真实地反映企业资金状况，为企业财务内控提供有效依据。

五、结束语

综述可知，现代水利投资企业必须充分认识到财务内部控制建设的重要性，深入剖析当前在财务内控过程中存在的不足，针对企业财务管理的各种风险，在遵循财务内控管理相关原则的基础上，通过构建完善的沟通机制，建立完善的内部审计工作机制，加强对风险因素控制，建立完善的成本管控机制，加强财务管理的信息化建设，构建健全的财务内控机制等措施的有效应用，切实提高水利投资企业的财务内控管理水平，提高企业的经营效益，推动企业实现可持续发展。