基于风险管理的国有企业内部控制模式探究

廖伟萍

（龙岩交发睿通商贸有限公司，福建 龙岩 364000）

新经济形势下，由于市场经济竞争比较激烈，给国有企业生产经营带来不少机遇和挑战，使得国有企业在具体生产经营过程中也会遇到各种风险，为此国有企业必须进一步做好企业内部控制工作，不断增强员工风险防范意识和提升风险管理水平，采取有效措施避免国有企业各种风险的发生，以便能够将国有企业生产经营风险降到最低，从而可以保证国有企业未来健康可持续发展。

一、国有企业风险管理与内部控制关系

（一）国有企业风险管理

企业风险管理是现代企业生产经营发展过程中使用的一种重要的管理手段，主要是对企业生产经营中存在各类潜在风险进行准确预测和识别，并使用有效措施办法去解决处理，从而可以有效避免企业各类风险的发生。目前来看，企业风险管理主要内容包括企业战略目标制定、风险预测评估、风险应对措施、风险合理控制等内容[1]。

随着我国经济发展和国有企业改革深化，国有企业越来越重视内部风险管理工作，国有企业加大了对风险管理工作的投入，采取积极有效措施对企业各类潜在风险进行预测和评估，并在此过程中充分保证其预测结果的准确性和合理性，以便能够为制定有针对性风险管控方案提供有力数据支持，同时应将风险管理与内部控制充分结合，充分发挥风险管理和内部控制的优势所在，这样能够有效避免企业风险发生，保证国有企业健康发展。

（二）国有企业内部控制

国有企业内部控制是指国有企业上至董事会、下至全体员工实施的保证企业生产经营管理合法合规、保证企业资产物资安全、保证会计财务报告准确、保证相关数据信息真实完整等一系列控制手段，以达到提高企业经营效率和质量、促进企业实现发展的战略目标。国有企业内部控制是企业生产经营顺利进行的有力保障，能够为企业发展提供良好的内部环境，可以为企业健康可持续发展保驾护航。

（三）风险管理与内部控制关系

国有企业的风险管理是在内部控制基础上进行的，风险管理侧重于风险过程的管理，而内部控制侧重于企业整体规范管理，可以说风险管理是内部控制管理的有效手段之一，通过对企业风险管理能够实现企业内部控制。国有企业在日常生产经营活动中，应加大对风险的管理力度，准确合理辨别和评估潜在各类风险，并采取科学有效措施规避潜在风险，从而有利于国有企业进一步发展壮大[2]。为此，国有企业需要重视内部控制与风险管理关系，以便能够提高企业整体内部管理水平，避免企业风险发生，促进国有企业良性健康发展。

二、基于风险管理的国有企业内部控制模式

在全面综合考虑国有企业实际发展情况前提下，将国有企业风险管理与企业内部控制充分融合，从内部控制五要素入手，结合国有企业生产经营发展需求，不断创新研究，将风险管理更好融入内部控制中去，这样能够进一步优化创新国有企业内部控制风险评估，从而能够更好评估企业各类潜在风险，将风险扼杀在摇篮里。

另外，在开展基于风险管理的国有企业内部控制工作过程中，应将风险管理的作用价值充分体现出来，必须严格做好企业的风险识别和评估工作，并设置专门的风险管理部门，以及配备专业的风险管理人员，明确划分员工职位职能，制定完善的风险管理流程，严格按照流程落实风险管理工作，以便能够及时发现潜在风险，并采取有效应对措施，同时还应加大风险管理监督管理力度，提升应对风险的解决能力，以便能够更好完成风险管理工作。

三、基于风险管理的国有企业内部控制模式的构建途径

国有企业生产经营规模一般都较大，生产业务和经营业务繁杂，涉及风险可能性就越大，为此需要积极构建基于风险管理的国有企业内部控制模式，以便能够更好地开展国有企业风险管控工作，使风险发生的概率降低，下面详细介绍了基于风险管理的国有企业内部控制模式构建途径。

（一）充分融合风险管理与内部控制

国有企业要将风险管理与内部控制充分融合，加强二者之间的紧密联系，让二者能够协调互助，将二者作用价值充分发挥出来，这样不仅能够达到国有企业风险管控的目的，也能实现国有企业内部控制，有利于国有企业健康稳定发展。所以国有企业在开展内部控制工作同时，还应加大力度落实风险管理工作，全面细化风险管理工作，科学合理对潜在风险进行识别和评估，以便更好开展风险管控工作。

另外，应不断加强国有企业内控人员的综合素质和业务能力的建设，积累大量丰富的风险管控的实践经验，这样能够大幅提升风险管控的能力，降低生产经营风险发生概率，实现国有企业经济效益和社会效益[3]。

（二）完善国有企业内部控制环境

要想完善国有企业内部控制环境，只有营造民主、和谐、法治的内部控制氛围，才能确保风险管理工作高效顺利开展。为此需要不断优化国有企业内部治理结构，但是目前我国部分国有企业仍然存在领导班子结构不合理问题，往往出现高层管理者兼任数职现象，不利于企业内部控制工作开展。

为解决此类问题必须强化国有企业内部治理结构，明确各层级、各部门的职责职能，确保各部门之间能够互相制衡、团结协作，同时应建立健全风险责任制度，将国有企业管理层决策受益和风险责任进行有效关联，这样能够有效平衡国有企业发展。

另外，必须加强对管理层的建设和管理，这是因为管理层在国有企业治理结构中占有主导地位，承担着企业内部控制有效建立和完善的任务，管理层做好企业内部控制工作，不仅能够对企业整体生产经营情况进行把控，减少国有企业生产经营风险的发生，而且能够确保企业各项决策制度的贯彻实施，有利于国有企业健康可持续发展。

（三）健全国有企业内部监督管理机制

为构建基于风险管理的国有企业内部控制模式，还应健全国有企业内部监督管理机制，只有加大内部监督管理力度，贯彻落实监督管理制度，才能够确保企业生产经营活动正常有序开展。

科学合理的内部监督管理机制的建立，是确保国有企业健康发展的必要条件，为此企业高层管理者必须增强内部监督管理意识，加大对投资金额较大项目、影响重大项目的审核监督，科学合理对项目展开风险识别和评估，并对项目全过程进行有效的内部控制[4]。

另外，应加大国有企业内部审计监督管理，结合企业实际财务运营情况制定合理有效的审计监督管理制度，这样能够对企业内部财务活动进行有效监督管理，从财务预算、财务审批、财务报销、项目投资等多方面全方位进行监督，能够有效防止企业财务经营风险的发生，确保国有企业生产经营的安全可靠性。

为更好开展国有企业内部监督管理工作，还应不断完善企业内外部监察体系，国家相关部门应加大对国有企业监察部门和审计部门的监管力度，可以出台相关政策法规规范国有企业监察部门和审计部门的工作，定期开展巡查，对国有企业内部监督管理工作进行抽查，以此来不断完善外部监察体系，确保国有企业内部监督管理工作高效顺利开展，同时还应不断完善国有企业内部监察体系，健全国有企业内部监察管理制度，设置专门的监察管理部门，不断提升财务审计监察工作水平，确保审计监察工作透明、公平、公正、合理，也可以采取独立外包形式开展财务审计工作，进一步确保监察管理的独立客观性。

（四）制定风险导向型的内控制度

国有企业在开展内部控制工作时，应不断完善自我免疫机制，以国有企业风险管理为导向，积极制定风险导向型的内控制度，能够在具体生产经营活动中及时对存在各类潜在风险进行有效识别和评估，并采取有效措施加以解决处理，尽可能规避各类潜在风险，确保国有企业生产经营高效顺利开展。

在制定风险导向型内控制度时，应从以下几方面入手：一是应建立长期有效的风险管理机制，综合考虑多方面因素科学合理制定风险管控措施方案，尤其需要重视员工绩效考核因素，将绩效与工资奖金挂钩，这样能够在提高员工工作积极性基础上，使员工更加重视企业内部风险管理工作。

二是强化国有企业内部生产经营风险分析工作，特别是对于投资金额较大项目和影响重大项目，应全面分析可能存在的潜在风险因素，对其进行科学合理的归纳总结，在项目具体实施前，结合企业实际情况加以全面综合分析，准确评估其风险等级，并制定积极有效应对策略。

三是应科学合理划分风险等级和权责，应结合自身实际情况，自上而下逐层划分风险管理等级和权责，明确划分风险管理的等级，并制定划分相应的权责，以便能够全面细化风险管理，真正实现风险管理的价值作用。

（五）加强国有企业内部信息沟通与交流

为构建基于风险管理的国有企业内部控制模式，还应进一步加强国有企业内部信息沟通与交流，可以利用先进的信息化技术建立内部信息系统，收集内部控制下形成的各类生产经营方面信息数据，并对其进行分析归纳总结，生成相关数据信息报告，实现各部门之间数据信息的共享，保证国有企业内部数据信息有序流动，能够有效完善国有企业内部控制，一旦发现风险问题能够及时有效进行解决。

国有企业应不断优化计算机信息技术，以此来完善内部信息系统，保证信息传递的有效性，从而可以大幅度提升信息沟通效率，同时应采取有效措施避免出现信息不对称问题，保证信息数据真实准确可靠，从而能够有效加强国有企业内部信息沟通与交流[5]。

另外，国有企业应加强内部信息沟通与交流，可以建立信息沟通办公室，协调各部门之间工作，同时应做好信息披露相关工作，以便能够更加全面分析项目风险，确保国有企业生产经营活动正常高效开展。

（六）积极构建风险评估系统

为保证基于风险管理的国有企业内部控制顺利高效开展，还应积极构建国有企业内部风险评估系统，通过设置专门的风险管理机构，制定完善的风险管理机制，加强企业内部各部门信息沟通，在细化各类风险管理的同时，能够实现国有企业风险管理的动态监管。

国有企业风险可细化分为战略风险、财务风险、经营风险等，为准确划分风险类型，应积极构建风险评估系统，以专业科学的评估方法准确划分和评估风险类别，有利于国有企业针对具体风险制定有效应对策略。

国有企业应积极构建完善的风险评估系统，利用先进的信息化技术实现风险评估智能化，同时需要运用科学合理采用定性分析、定量分析等统计分析方法，全面准确地对国有企业生产经营中存在潜在风险进行识别和评估，同时应利用收集到的风险信息数据积极构建风险数据库，这样能够大大提高风险评估的工作效率。

应充分利用风险评估系统，准确识别和评估出国有企业各项生产经营业务的风险点，并对找到风险点进行全方位的监管，同时需要提前制定应对各类风险的紧急预案，大幅提升应对风险突发事件的解决能力。

（七）树立国有企业风险管理文化

随着市场经济环境改变和国有企业深化改革，传统企业文化已不再适用国有企业发展需求，也很难适应国有企业风险管理理念，为此国有企业应该不断创新，树立企业风险管理文化，这样能够大幅增强员工风险管控意识，防止国有企业生产经营风险发生。

国有企业风险管理文化建设，应将风险管理充分融入企业文化建设，结合企业自身经营特点，开展多种形式的风险管理文化建设活动，例如，可以定期组织开展风险管理相关知识讲座、知识竞赛，鼓励全体员工积极参与，这样不仅能够增强员工风险防范意识，还能增长风险管理相关知识，从而可以从整体上提高国有企业风险管理水平。

所以，必须加强国有企业风险管理文化建设，不仅能够在潜移默化中提高员工风险辨别能力，有效减少企业生产经营中出现的风险，而且能够大大提高企业内部控制水平，有利于国有企业生产经营活动高效顺利开展。

四、结束语

综上所述，基于风险管理的国有企业内部控制模式的构建对于国有企业发展壮大是十分有必要的，不仅能够将国有企业内部控制价值充分发挥出来，还能够科学合理有效规避国有企业生产经营存在各类风险。为此国有企业应结合自身实际情况，构建基于风险管理的企业内部控制模式，做到将风险管理与内部控制充分融合，从而可以确保国有企业生产经营活动正常高效开展，促进国有企业健康稳定可持续发展。