工程造价审计风险及其防范研究

陈嘉珞

中国能源建设集团广东省电力设计研究院有限公司 广东 广州 510000

1 相关概念

1.1 工程造价审计

工程造价审计简单来说就是审计员根据现有法律法规、政策在工程建设中利用审计技术进行全过程审查、管理。通过工程造价审计，可在一定程度上提高工程质量、节约建造成本，从而为企业带来更高经济效益[1]。

1.2 工程造价审计风险

工程造价审计与其他工作相比具有繁杂、工作量大的特点。具体表现为：工程造价需贯穿工程施工的整个过程，且审计对象包括生产项目、非生产项目。由于不同经济活动有着不同特点，需要采用针对性手段进行审查，所以，对审计人员提出了较高要求。若审计人员在审计工作中受一些因素的影响出现失误，将会带来工程造价审计风险。

2 工程造价审计风险的特点

2.1 客观性

工程造价审计风险具有客观性特点。因为工程造价涉及的项目内容相对较多，且数据资料较为繁杂，在存档、采集过程中常会出现误差现象，虽然其可通过人为因素进行有效控制，但该误差无法完全消除。

2.2 普遍性

工程造价审计需渗透于工程的全过程，而不同环节中的多方面因素皆可造成工程造价审计误差，如：工程假设质量评估的公正性、施工人员数量失真等。因此，工程造价审计具有普遍性特点。

2.3 偶然性

工程造价审计风险之所以会出现，是因为工程造价审计工作受到了各种因素的影响，不是审计人员故意而为之，所以，工程造价审计风险具有偶然性特点。

2.4 可控性

审计风险具有可控性。具体而言，审计人员可根据严格相关规范、制度开展高效的全过程审查工作，做到及时发现风险、解决风险。减少因工程造价审计带来的经济损失[2]。

3 工程造价审计风险

工程造价审计风险可简单分为四种，一为审计人员素质引起的工程造价审计风险；二为审计方法不恰当引起的工程造价审计风险；三为制度不完善引起的工程造价审计风险；四为信息不对称引起的工程造价审计风险，具体如下：

3.1 审计人员素质引起的工程造价审计风险

工程造价审计工作涉及较多内容，且渗透于工程全过程，所以对审计人员的专业技能、专业素养、知识水平、政治能力提出较高要求。而受一些因素的影响，审计人员的专业能力、专业素质、知识水平、政治能力存在较大差异，部分审计人员的专业能力、专业素质、知识水平、政治能力无法满足岗位需求，所以对工程造价审计工作造成了一定影响，带来了工程造价审计风险。比如，部分审计人员的知识水平与岗位需求不符，那么在审计工作中便会遇到各种各样的问题，无法做出符合规范的判断，从而引起工程造价审计风险。

3.2 审计方法不恰当引起的工程造价审计风险

审计方法可对工程造价审计工作造成直接影响，只有审计人员选择科学可行的方法进行工程造价审计，才可降低工程造价审计风险的发生率，提高工程造价审计工作的实效性。但就目前情况而言，我国工程造价行业所采用的审计方法多为事后审计，且关联公司提交的信息中存在很多问题，如：虚假信息、材料完整度不足。在这种情况下，很容易出现审计结果与实际情况出入较大的问题，并产生工程造价审计风险。

3.3 制度不完善引起的工程造价审计风险

制度具有规范相关工作人员行为、意识的作用，制定科学可行的工程造价审计制度可为工程造价审计工作的实效性提供保障，可取得理想的工程造价审计效果。但在一些因素的影响下，部分企业未将工程建设项目内部控制制度的建设重视起来，存在没有内部控制制度、内部控制制度不健全、内部控制制度未落实等问题。在这种情况下，会增加错误发生率，且在发生错误后无法及时追责，从而产生成本审计风险。

3.4 信息不对称引起的工程造价审计风险

信息不对称引起的工程造价审计风险主要体现在三个方面：①审计人员在审计初期未对相关信息进行准确、有效的收集、记录，而内控制度无法发挥出其效用，导致审计人员在审计工作中常会遇到敷衍塞责情况，审计结果与实际情况存在较大出入，且带来了审计风险。②工程造价审计工作常为事后审计，且审核信息的来源多为建设单位提供的建筑工程信息。所以在进行项目建设成本审核时，审核人员需采用倒推法。在这种情况下，审计人员无法及时有效的收集证据，无法获得准确信息，导致审计工作存在模糊性较强的问题，带来一定审计风险。③相关数据信息未及时传输，带来一定审计风险[3]。

4 工程造价审计风险防范措施

针对工程造价审计风险，可通过以下几个措施进行防范，即：提高审计人员素质、选用科学可行的审计方法、制定完善的工程造价审计制度、提高应对审计风险的意识、加强信息传输的及时性。

4.1 提高审计人员素质

审计人员为工程造价审计工作的主体，其专业素质会对审计风险防范效果造成直接影响。所以，想要做好工程造价审计风险防范工作，就需采用科学可行的手段提高审计人员素质。首先，企业可成立培训部门，通过聘请有着丰富工程造价审计风险防范工作经验的人员定期开展工程造价审计风险防范培训，使审计人员对工程造价审计工作、工程造价审计风险进行深入了解，具备岗位所需的知识储备，同时，可通过案例法、情境创设法为审计人员提供运用所学知识解决问题、防范工程造价审计方法的机会。这样一来，便可做到理论知识与实践的有机结合，使审计人员在参加培训的过程中提高自身的专业能力、专业素质，更好地适应各项工作。其次，企业可为审计人员提供外出学习的机会，使其学习先进知识、理念、技能，并在后续工作中灵活运用，从而做到工程造价审计风险的有效防范。

4.2 选用科学可行的审计方法

科学可行的审计方法是开展高效的审计工作的前提。而想要借助科学可行的审计方法防范工程造价审计风险，相关工作人员就需注意以下几点：①积极引进国内外先进审计方法。先进的审计方法是在原有方法的基础上进行了完善、改进，其不仅可以增强以往工程造价，审计风险的防范效果，还可有效处理、解决新出现的工程造价审计风险，大大提高工程造价审计工作的实效性。②采用合理的审计方法。不同的审计风险需采用不同的审计方法，所以，为做到工程造价审计风险的有效防范，相关工作人员需采用合理的审计方法。③不断改进审计方法。在时代的发展下，工程造价审计风险会发生一定变化，只有对审计方法进行不断改进，才可应对新出现的审计风险，真正提高工程造价审计效果。

4.3 制定完善的工程造价审计制度

制度在工程造价审计工作中发挥着至关重要的作用，所以，企业需结合实际情况制定完善的工程造价审计制度，确保审计人员明确自身责任与义务，了解未按照制度进行操作、审计会受到怎样的处罚，从而约束审计人员的不规范行为，充分提高工程造价审计效果。首先，企业可结合实际情况完善现有工程造价审计制度、制定工程造价制度，使审计制度更加符合现状，且可在问题出现时做到有理论可依据，做到相关问题的有效处理。其次，企业需将审计质量检查工作重视起来，通过责任制度、奖励制度、惩罚制度约束审计人员的不规范行为，并将审计人员进行工程造价审计工作的积极性及主动性充分调动起来，做到有效防范审计风险，从而提高审计效果[4]。

4.4 提高应对审计风险的意识

应对审计风险的意识提升有利于审计人员在审计工作中重视审计风险，通过多次审核、反复计算了解工程造价中存在的问题，并还用适合手段进行解决，在提高审计效果、节约项目成本的同时降低审计风险的发生率。在此方面，需从以下三点入手。

4.4.1 审计前的注意事项。在进行工程造价审计前，相关工作人员需做好两项工作，一为审计前的调查工作，二为准备审核实施计划。

做好审计前的调查工作是指审计人员需在审计前通过各种手段了解审计项目的实际情况，并与委托人进行深入沟通交流，明确审计重点。同时，需结合相关信息识别、评估后来会产生的审计风险，明确项目风险因素，并做好防范规划。

准备审核实施计划是指通过纲领性文件指导后续审计工作的开展，其通常可对工程造价审计工作造成直接影响。在准备审核实施计划时，审计人员需以实际情况为基础，确保所搜集的资料的真实性、可靠性。通常情况下，其内容包括被审计项目的基本信息，审计依据，审计目标，审计范围和内容，审计方法，审计程序，时间审计，审计师和分工等。在制定好审核实施计划后，需将其传输至委托人，待委托人同意后再予以实施。

4.4.2 审计实施阶段注意事项。审计实施阶段存在很多注意事项，其可对审计风险防范造成直接影响。所以，需将其重视起来。首先，需派遣专员参与审计现场状况的讨论，就项目目前存在的问题、工程量的变更进行确定。其次，根据相关内容到达现场进行审计复核，且在复核完成后，需由各方进行单子确认。再次，若在审核过程中发现问题，需以书面形式告知委托者。

4.4.3 审计报告阶段注意事项。在进行我报告审计时，需与相关部门及单位进行沟通交流，及时确认报告中的数据、内容、问题，并通过三级审核管理做到数据信息的有效管控。

4.5 加强信息传输的及时性

加强信息传输的及时性是防范信息不对称带来的工程造价审计风险问题的有效路径，是提高工程造价审计工作的途径之一，所以，需将信息传输的及时性重视起来。首先，审计人员需在审计前对相关信息进行有效搜集、记录，并在审计过程中核对相关数据，以避免出现审计结果与实际情况存在较大出入的问题。其次，需定期开展审计工作，通过事前、事后有效管控做到工程造价审计风险的有效控制。再次，需将先进技术手段利用起来，通过其及时性、影响性对信息进行及时有效的传输，并对工程项目实施情况进行24h监测[5]。

5 结束语

综上所述，可以看出，工程造价审计贯穿于工程全过程，可在一定程度上提高质量、节约成本，为企业带来更高经济效益。但工程造价审计工作具有繁杂、工作量大等特点，很容易出现一些风险，导致工程造价审计工作的实效性受到影响。就目前情况而言，工程造价风险包括：审计人员素质引起的工程造价审计风险、审计方法不恰当引起的工程造价审计风险、制度不完善引起的工程造价审计风险、信息不对称引起的工程造价审计风险，想要对这些风险进行有效防范，就需采用科学可行的手段，如：提高审计人员素质、选用科学可行的审计方法、制定完善的工程造价审计制度、提高应对审计风险的意识、加强信息传输的及时性。如此，才可对工程造价审计风险进行有效防范，充分提高工程造价审计工作的实效性，在提高工程项目质量的同时，节约建造成本，为企业带来更高的经济效益。此外，因工程造价审计风险会随着时间的推移、时代的发展而出现变化，所以，需对工程造价审计风险进行观察，采用针对性策略、手段进行处理，并将相关策略及手段记录下来，为后续进行工程造价审计风险的防范提供理论依据。