审计出重拳违法必被究

张彦宝

2021年11月，被告人张某某犯贪污罪、受贿罪、挪用公款罪，数罪并罚，决定执行有期徒刑十四年，并处罚金人民币170万元。

案由起因

2020年11月，某市审计机关接到了一项上审下特殊审计任务，对某县区A单位从2008年至2020年财务收支情况进行审计。审计组迅速展开了审前调查，进行了细致剖析，初步判断资金管理风险明显偏高，据此确定以资金控制风险关联度较高的相关业务为审计重点，决定抓住资金主线和业务主线全面开展审计。

审计组充分运用AO现场审计实施系统技术手段、分析方法和EXCL电子表格等，发现该单位财务管理混乱、资产家底不清、岗位之间缺少相互牵制，涉及提现业务频率非常高、金额较大，与其业务紧密联系的5个所属分公司和2个直管社账户都没有实质性业务，往来账相互调来调去。向B公司出借资金次数频繁，金额较大，从2008至2009年收取了B公司和C公司管理费31万元，以后年度账面再未体现，这些异常情况引起了审计人员怀疑，审计组经过分析讨论，决定从两个方面人手打开缺口。

一是审计人员迅速调取了该单位5个银行账户流水记录，发现部分货币资金以个人银行卡形式流转，并对其直接管理的集团公司进行突击盘库，在保险柜中发现了该单位负责人张某某与单位解除劳动关系的虚假证明，违规开设医疗器械公司、經营茯茶、账外现金10.6万元等问题线索；二是审计组充分利用已掌握的线索历经多次访谈，牵出了B公司按该单位负责人张某某要求，将出借的300万元投资典当行，张某某本人获利60万元、收取回扣5万元；B公司和C公司2008至2018年向A单位缴纳管理费，账外管理资金达167万元；2011至2015年人股市公司每年按本金30%固定分红账外管理18万元；张某某拨维修款10万元以货（水杯）抵款和虚拨项目款20万元方式谋利；张某某将自己名下房屋转卖给亲属、好友，又通过C公司以虚假合同、单位高价回购的方式与他人共同获利、安排特定关系人及亲属在公司占干股分红等问题线索。

拨开迷雾

为揭开事情真相，锁定证据，审计组分三组同时展开调查。

一组调查结果显示：张某某于2015年至2016年多次在泾阳新城景欣茶叶商行购买茯茶，且通过向下属公司摊派和送礼品的方式，非法操作获利36.16万元。2015年至2016年拨付17个基层社维修款110万元均未实施，提货单显示全部以维修费名义购买该集团公司茶叶、内衣、酒、食用油，且一起以拨维修款104万元抵顶货物的第二个“小金库”问题水落石出。

另一组调查结果显示：张某某利用职务便利将自己原砖厂3间平房公款装修后，以小舅子名义高价卖给单位获利31.2万元，采用与C公司签订虚假协议方式给特定关系人协调费32万元；利用职务便利将城区自有房屋用公款65万元装修租赁给所属公司办公，收取租赁费18万元，2018年后又通过虚假评估，以特定关系人的名义按246万元高价卖给单位获利116万元。

第三组对D公司相关人员进行谈话和调查，对占干股分红和涉农专项资金使用情况进行取证，D公司负责人与两个占股亲属极不配合，审计人员联系区税务局调查D公司各年度报税情况，未获有价值的信息，查证工作陷入僵局。

联合剥茧

因涉及私营公司和评估公司，审计组借助纪委成立专组全面追查D公司资产方面问题。经过再次谈话，D公司负责人承认2009至2019年，A单位负责人张某某亲属及特定关系人在所属公司占干股分红达280万元，张某某利用职务便利为D公司输送利益72.27万元。通过与F房地产公司相关负责人谈话，又牵出张某某2009年与F房地产公司联合开发协议，确定占用单位土地面积为1057.27平米，换取2600平米办公用房问题。后期为拆除单位原二层办公楼，张某某又与F地房地产公司签订“暗面”开发代理协议，包含给特定关系人4套住房和现金300万元作为劳务费。

审计人员通过“诱敌”战术，出纳道出了隐藏实情：2013年，张某某借用他人（环卫工）名义以修建A级储备库项目为由，违规取得林场17亩林地手续，2014年在未取得土地及规划手续的情况下，挪用财政资金41万元修建专业合作社，套取财政资金168万元，通过高价回购的方式获利。据此，A单位因缺乏对权力的监督制约，致使财务管理极其混乱，俨然变成权钱交易的“王国”。该单位负责人张某某履职12年违法违纪事实全部尘埃落地，随后相关责任人也受到了法纪政纪的严肃处理。

案例启示

这起区县科级单位领导人员涉嫌利用职权职务侵吞国家资金、中饱私囊、损公肥私的小官大贪案件的成功破解，在于审计组长的精心组织安排，参审人员认真负责、经验丰富，通过查询、了解、分析等手段锲而不舍调查取证，还原了事实真相。这起案件折射出的问题根源，首先是位小权大，监督缺失。监督管理制度机制不健全，对于人事管理权、物资分配权等“含金量”权力缺乏约束，给不法分子留有可乘之机。其次是行权之人个人素质不过关。仔细分析不难发现这类官员无视党纪国法、丧失党性原则、价值观扭曲，贪婪膨胀、迷失自我，天网恢恢，疏而不漏，最终受到法律的严惩，也进一步警醒他人要心怀敬畏、秉公用权、依法行政。

（作者单位：榆林市审计局）