如何提高银行会计核算管理水平

唐昕雯／文

在金融宏观调控政策下，必须保障各单位内部会计核算的准确性。在银行开展业务活动期间，内部会计核算过程是否规范、结果是否准确是应该重点关注的内容，因此，银行内部各层级人员都要重视会计核算工作。基于此，文章首先概述银行及会计核算方面的理论知识，其次针对银行内部会计核算过程中存在的问题展开详细探究，包括会计账务处理不够规范、会计档案管理效果不够理想、监管手段不足、人员知识储备更新缓慢、核算人员综合素质有待提升等，最后针对这些问题一一提出改进策略，旨在为银行或其他机构进行规范高效的会计核算提供一定帮助，促进会计核算管理质量和效率的提高，实现各单位、机构、银行等组织的良性循环、长期稳定发展。

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21世纪以来，国内整体经济发展面临全新挑战，外部市场利率的提高和监管力度的增大、利息差的减少和利润率的降低等都影响着银行的发展。为了提高风险应对能力，银行要重视涉及核心财务、业务数据信息的会计核算工作。核算工作只有合法合规、公平公正地开展，才能在保障核算工作质量与效率的前提下引导银行良性发展。因此，本文关于银行内部会计核算工作的研究有着极其重要的现实意义。

银行及会计核算相关理论

21世纪是信息化时代，银行在金融市场中占据着重要地位，涉及的业务、财务数据信息较多，相关岗位人员为了适应业务发展的需要，必须提高数据信息处理能力，确保各环节数据信息得到深入分析、精准处理，从而挖掘到更深层次的、更有价值的信息。挖掘数据信息必然涉及财务管理、会计核算等工作内容，尤其是会计核算工作，关系到财务活动、业务活动的实际开展情况，关系到银行高层人员决策的准确性，关系到银行内部的资源分配。核算工作的精细化开展贯穿银行全部的业务活动流程，业务实施前的运营数值预估、业务活动中的全程核算监管、业务活动后的核算效果评价等环节都需要有核算基础数据作支撑，这足以证明会计核算工作的规范开展对银行整体发展的重要性。

银行内部会计核算问题

会计账务处理不够规范

银行，尤其是中小银行，内部会计账务处理经常存在不规范的现象，可能是因为现有制度体系不够规范、精细，无法为岗位人员日常工作的开展提供相应支持，也可能是因为岗位人员专业能力、综合素质不足，影响了会计账务制度的落实。另外，转账摘要记录过于简洁，对资金活动至关重要的基本账户存款涉及的转账摘要一般只有寥寥几个字，如只记下“转入”“现金”“转出”等特殊字眼，而忽略了资金来源、具体去向等详细内容的记录，后期翻看时并不能清楚了解当时的转账事项。如果这期间负责该项工作的人员有变更，那么要想了解原始的情况更是难上加难，即便找到了相关人员，也可能因为时间太久而忘记了当时的具体情形。

会计档案管理效果不理想

对会计档案管理的重视程度不高，会计档案管理基础设施建设滞后

随着信息技术的发展，会计档案也开始采用影像扫描电子化管理，但是作为原始凭证的会计档案依然需要归档保管，这就导致银行纸质会计档案的数量居高不下，档案库房的压力与日俱增，需要较大的管理空间和较多的人力、物力、财力。但是，目前对会计档案管理投入的资金不足，没有设立独立的管理部门，导致会计档案保管不够规范，尤其是会计档案库的基础设施较差，会计档案的安全性、保密性难以得到保障。

会计档案管理缺乏专业人才，人员结构不合理

部分银行负责会计档案的管理人员年龄较大，对新知识、新事物的接受速度较慢，无法满足会计档案信息化管理需求。

对会计档案的开发利用不充分，不能体现出会计档案的价值

会计档案是银行内部信息的重要来源，是全面、连续、系统反映银行各项经营活动的资料和历史记录。会计档案属于专业档案，目前大部分银行的会计档案管理部门只能做到保管和查阅，开发利用能力极其有限，导致会计档案的参考作用难以得到充分发挥。

会计档案管理信息化、影像化程度低，电子档案管理不规范

电子档案管理缺乏制度依据，管理办法和相关规定未对电子档案如何管理作出详细规定。由于没有详细的操作流程和统一的标准，电子档案移交管理难度较大，尤其是在系统更新换代时，电子影像的留存缺乏连贯性。多数电子档案没有纳入档案库保管范围，电子档案归档管理符合国家标准规范要求的更少。这样一来，不仅银行内部员工开展会计核算工作的难度大，外部权威部门、监管单位监督抽检的难度也很大。

监管手段不足，人员知识储备更新慢

目前银行会计核算工作基本实现了自动化，但仍有部分其他辅助性业务依旧以人工操作为主，而且由于银行本身业务量较大，涉及的监管工作量大，档案重新审核装订任务繁杂，监管重点不明确，再加上人员分配不合理，因此银行内部监管人员只能把精力放在业务活动处理过程中的会计核算方面，根本无暇顾及更深层次的会计核算风险防范和预警，这不利于银行内部建设完整的风险评估系统。银行内部开展会计核算工作，要设立独立的监管部门对全部业务流程进行监督管控，保障各岗位人员严格遵循相关核算制度，高效完成各自的岗位职责。但实际上，有些银行并未设置独立的监管部门，也没有安排专业的人员负责监管，导致无法实现横向、纵向的无障碍沟通监管。还有部分银行虽然安排了相应岗位人员负责监管工作事宜，但并没有制定完整的制度体系，内部监管人员无制可依，监管成效不佳。

核算人员综合素质有待提升

银行内部会计核算人员综合素质偏低是核算工作效率低、质量低的重要原因，银行会计核算工作顺利与否与核算人员自身专业技能和道德水平的高低有直接关联。银行会计核算人员大部分没有接受过系统的核算知识教育，也没有丰富的核算工作经验，开展的核算工作效果远远达不到预期。核算人员综合水平有限，在核算工作中不会过多关注核算风险预防及风险管控等内容，导致部分环节的问题没有被及时发现，最终小问题变成大问题，对银行发展造成了极大的负面影响。

银行会计核算管理水平提高策略

规范处理会计账务

银行会计核算工作是业务活动有序开展的基础，也是银行防范风险、管控风险的核心。银行要制定完善、精细的会计账务管理制度，包括财务管理、现金管理、固定资产管理、预算管理等，确保在后续开展会计相关工作时，各岗位人员能明确自身岗位职责，做到有法可依、有章可循，促使银行内部会计核算工作规范落实。各岗位人员要认真遵守相关岗位的制度与核算准则，严格把控会计管理过程中的各个环节，为后期会计核算工作的开展提供最真实、完整的基础数据信息。此外，要贯彻落实关键岗位定期轮岗制度，防范人员操作风险，对账务处理实现全过程闭环管控。账务记录内容要做到详细、明确，高度还原账务实际情况。

强化会计档案管控

第一，银行会计管理部门要根据国家会计档案管理政策，结合自身实际业务与财务管控情况设置精细化的会计档案管理制度体系及操作细则，要求会计档案从建档到最终销毁等整个流程都有详细的操作规范。为了确保会计档案管理工作科学有序开展，银行内部应设置专门的会计档案管理部门，并安排专业的人员负责一系列管控工作，档案更新、借阅、建档、销毁、处理等都要遵循相关制度开展，切不可随意管理。第二，银行要加大对会计档案管理的软硬件资源投入力度，严格定义电子会计档案归档的标准、方法、保管环境要求和安全设施等，按照国家相关规定，将电子化会计档案置于纸质档案同样重要的位置。要加强存储介质的安全管理，避免因存储不当导致会计档案信息丢失或毁损。第三，要定期对会计档案管理人员进行专业化培训，提高档案管理人员综合素质。银行领导人员要意识到基础会计档案管理工作是后续一系列财务管理、会计核算工作的基础，只有基础扎实才能保障后续各环节工作有序开展。

构建会计核算监管系统，提升人员监管技能

银行内部会计核算工作的开展，单纯依靠制度体系约束各岗位人员的行为远远不够，还要有完善的核算监管机制做后盾。第一，为了节省业务核算时间，提高核算准确率，可以应用先进的会计核算监管系统。银行要加大资源投入力度，推动会计核算监管系统建设。该系统要具备自动识别数据信息、提取数据信息的功能，便于对比关键环节记录的数据信息和原始凭证中的信息是否一致，如果无法保障前期基础数据信息的真实性，那么以此为基础开展的一系列核算工作质量都无法得到保障，所以监管系统的自动识别功能有助于保障核算工作合法合规、高效开展。第二，核算系统要自动识别账表数值和原始凭证数据信息的一致性，如果发现差异，要及时发出警报，提醒相关岗位人员进行手动处理，确保最终数据信息准确无误才可继续运行系统监管功能。第三，借助会计监管系统建立完善的核算数据库，要求在系统中单独标注重点、难点环节等相关信息，并在核算数据库中详细记录。这一方面有助于引起相关岗位人员的重视，另一方面也能够为后续会计核算工作提供真实的业务核算数据案例，便于科学分析当前核算工作的优缺点，并吸取教训，学习成功管理经验，保障银行内部资金、档案等的安全性。第四，重视对银行内部会计监管人员的在职培训，要求其不断学习先进的理念、技能，提升道德水平，更好地发挥自身价值。

提高会计核算人员专业技能

银行内部会计核算专业人员是核算工作有序开展的关键要素，因此银行要重视专业会计核算人员的招聘与培养。在条件允许的情况下，可以设置独立的会计核算部门，选拔优秀的核算人员全权负责核算事宜。若条件不允许，也可以在财务管理部门下设会计核算岗位，但是该岗位人员必须具备相应的技能，能够独立开展核算工作，独立使用核算管理系统。因此，人力资源部门在招聘时要选择综合素质高、专业能力强的会计核算人员。为了留住优秀的会计核算人员，银行要为其提供更高的薪酬奖励、更好的物质条件等，避免会计核算人员频繁流动。领导层要足够重视会计核算工作，为其提供足够的物资资源。人力资源部门还要对不同阶段的核算人员开展相应的培训，如入职培训、在职培训、专业技能提升培训等，为了督促各岗位人员积极参与培训，培训结束后要进行考核，以营造良好的学习风气，促进银行自身业务稳定发展。银行还可以为内部会计核算人员提供一定的外派学习机会，要求会计核算人员积极参加学术交流会，学习先进的核算知识与理念，更好地将其应用于实际工作中。

21世纪以来，在全球经济一体化的影响下，国内金融行业、市场经济发展面临着前所未有的机遇和挑战，国内各企业只有实现经营模式转型，才能更好地顺应时代发展趋势。银行同样如此，需要深入贯彻管理会计理念，应用先进的管理会计工具，构建符合自身发展需求的会计核算软件系统，培养高技能核算人才，推动其精准开展核算工作，为各层级人员作决策提供依据。本文详细分析了银行内部开展会计核算时的不足，并提出了可行策略，包括规范处理会计账务、强化会计档案管控、构建会计核算监管系统、提高会计核算人员专业技能等，旨在帮助银行解决会计核算工作的重难点，推动良性发展目标的实现。