全面预算管理在民营企业中的常见问题及完善措施

戴瑞波／文

民营企业是当前社会经济发展过程中不可或缺的一部分，在提升就业率、推动经济发展等方面起着关键作用。全面预算管理作为企业新兴的管理模式，主要强调全员、全过程和全方位管理，有利于科学配置资源、防范经营风险、提高管理水平，帮助民营企业获得较好的管理效果，推动企业可持续发展。民营企业在实施全面预算管理时，受到人员思想意识、投入资金、执行措施等方面的影响，预算管理效果不理想，制约着民营企业的发展。因此，为提升民营企业全面预算管理水平，应系统地分析预算管理实施中存在的困难，制定有效的策略和方法，提高预算管理水平，保证预算资金使用价值最大化，促进企业可持续发展。

民营企业 全面预算管理 问题 完善措施

民营企业在开展内控活动和现代化管理时，积极推行全面预算管理，使其成为增强抗风险能力、扩大竞争优势、提高经济效益的重要方法，必须从思想、行动两方面着手，实现可持续发展。但现实情况是民营企业推进全面预算管理时，由于其内容复杂，涉及部门和人员较多，受诸多因素影响，所以难以高质量实施，弱化了预算管理的成效，一定程度上影响了民营企业的发展。为解决以上问题，建议民营企业狠抓全面预算管理，提出有效的解决措施和方法，将全面预算管理落到实处，科学配置和使用资源，增强核心竞争力，实现可持续发展。

民营企业实施全面预算管理的意义

明确、细化企业发展战略目标、任务

当前市场竞争尤为激烈，民营企业要想在市场中拥有主动权，必须明确发展战略目标和方向，并将其落到实处。通过实施全面预算管理，将企业发展战略目标转化为精细化的工作计划、任务，逐一将其落实到各责任部门、人员层面，使各部门职责和任务更清晰、战略实施计划更清楚，以实现战略目标。

强化各部门沟通和交流

全面预算管理不仅仅是财务部门的职责，还需要全体部门、人员的配合和支持。民营企业实施全面预算管理，能够使各部门间沟通和交流更加畅通，通过不断进行沟通、交流和反馈，使部门之间的了解更深入，保证企业发展战略目标与部门工作目标保持统一。各部门人员均参与到全面预算管理中，明确自身定位，作出应有贡献，实现预期发展目标。

优化资源配置，降低经营风险

一方面，民营企业在编制全面预算时，必须做好尽调工作，掌握内部各种资源状况，如资产、人员等，按照各部门业务缓急程度等，科学配置和使用各类资源，以提高资源利用效率，从源头避免资源浪费。并且，要采用有效的管理方法优化和完善资源配置，以实现经济效益最大化。另一方面，企业通过全面预算管理制定标准，动态、及时监控企业经营现状，定期开展专项研究，找出经营中的问题并进行调整和优化，可以减少企业经营风险。

全面预算管理在民营企业中的常见问题

预算管理组织架构和管理体系不完善

一方面，预算管理组织架构不完善。民营企业实施全面预算管理，需要职责明确、独立性较强的预算管理组织架构作为支撑，高质量开展各项工作，使预算管理落地。但目前一些民营企业忽视预算管理，未根据实际状况构建职责明确、独立性较强的预算管理组织机构，无法明确划分相关任务，导致预算管理实施效果不理想。另一方面，预算管理体系不完善也是影响全面预算管理成效的重要因素。企业没有根据自身实际情况建立一套有效、可行的预算管理体系，不能真正落实责任到人，出现问题后不能立即确定责任人，导致预算管理成效降低。

管理层忽视预算管理，预算编制方法不科学

民营企业在实施预算管理时，管理层忽视预算管理，将工作重点放在战略规划、决策制定等方面，没有正确认识预算管理的重要价值，无法学习和吸收先进的预算管理理念，并将其融入实践行为，难以真正为预算管理提供思想内驱力。同时，预算编制是全面预算管理实施的出发点，民营企业应立足于自身实际，按照自身运营规模、业务开展特征等，编制贴合自身实际的全面预算。目前可选择的预算编制方法较多，如滚动预算法、零基预算法等，不同方法的基本原理、优势和作用存在较大差异。一些民营企业没有结合自身实际情况选择预算编制方法，导致预算内容缺乏有效性、合理性，预算编制与执行“两张皮”，不能发挥预算管理的成效。

预算执行过程控制不到位，预算偏差难以把控

第一，预算执行过程控制方法较为单一、滞后。在具体实践中，部分民营企业主要选择单项或总额的控制方式，没有及时将授权管理、预算审核管理等进行深层次融合，特别是当前内外部经营环境骤变，不能实现初期设定目标。第二，预算差异分析不到位。对预算差异进行深入、全面的分析，是提升预算执行力的重要方法。但部分企业在实践过程中，仅对预算指标等进行分析，没有从异常数据着手，分析预算执行中存在的差异，挖掘形成偏差的原因，导致预算差异没有得到及时纠偏和调整，难以提升预算执行力。第三，忽视预算执行调整。在执行预算的过程中，受多个因素影响，必须进行调整，但部分企业没有严格遵循相关要求和制度，分析预算调整的必要性，导致预算调整盲目、无序，不符合预期目标，难以提升预算执行力。

预算管理信息化建设有待加强

随着互联网技术的不断普及，民营企业预算管理应主动跟随时代发展潮流，强化预算管理信息化建设，应用先进的信息技术处理预算管理基础工作，缩短预算管理各项工作的时间，缓解人员的工作压力，实现预算管理数字化、信息化。预算管理信息化建设各方面功能的实现，都要依靠预算管理信息系统，突破各部门间的壁垒，实现信息互通和共享，从源头改变业务部门与财务部门各自为政的局面，及时为信息使用者提供方便，各部门形成合力，共同参与预算管理，以提高预算管理水平。但现实情况是，民营企业在预算管理信息化建设过程中，未应用先进的信息技术搭建预算管理信息系统，没有突破各部门间的壁垒，实现信息互通和共享，也无法动态追踪预算执行状况，积极做好纠偏和调整，为经营决策提供支撑。

预算考评机制不完善

第一，预算考评制度不完善，未按照企业实际情况设置简洁、明了的预算考核程序，预算考核指标设置不合理，难以明确预算考核主体，实现预算管理闭环控制，使得各项工作难以顺利开展。第二，预算考评方法单一。预算考评方法缺乏适用性、可操作性，不能满足企业发展现实要求，难以全面、客观地评估各责任主体预算执行结果，不能保证预算考核结果的科学性、有效性。第三，预算考评结果使用率较低。预算考评最终结果与预算管理体系优化、人员薪酬晋升等关联性较弱，导致预算考评流于形式，难以体现预算管理效用，一定程度上影响着预算管理成效，阻碍了民营企业的高质量发展。

民营企业完善全面预算管理的措施

完善预算管理组织架构和管理体系

一方面，完善预算管理组织架构。建立职责明确、独立性较强的预算管理组织机构，如全面预算管理委员会，主要包括预算管理决策机构和预算管理日常机构。预算管理决策机构主要承担指导、审核、协调等职责；预算管理日常机构负责预算编制、执行等日常工作，明确各部门职责，保证全面预算管理稳定、有序实施。另一方面，完善预算管理体系。民营企业应立足于实际情况，建立有效、可行的预算管理体系，为各环节工作开展提供指导，使各环节工作都有责任人，出现问题后能够立即确定责任人，发挥预算管理体系的约束、监控作用，将预算管理落到实处。

提升对预算管理的重视度，科学编制预算

一方面，规范全面预算编制流程。民营企业在编制预算的过程中，应遵循“先下后上、上下结合”等编制原则，将各项职责落实到责任部门、人员层面，保证逐层落实预算目标。另一方面，运用科学的预算编制方法。在预算编制过程中，结合不同预算项目的实际需求，选取科学、合理的预算编制方法，如弹性预算、零基预算等，以保证预算编制内容科学、合理，并将其落到实处。

例如，某企业成立于2000年，位于山东省烟台市，是一家以批发业为主的企业，经营范围包括液化石油气、液化天然气销售，燃气设备制作，燃气调压设备制作、安装、维修、销售等。该企业为提升预算管理水平，狠抓预算编制，主要做好以下几个方面。其一，优化预算编制流程。采用自上而下的方式，保证全员参与到预算编制中，预先掌握各部门的实际需求，按照各项业务开展缓急程度科学配置预算资金，从源头解决业务部门参与预算编制不深入的问题。其二，科学选用预算编制方法。为使预算编制方案具有可执行性，该企业在预算编制过程中，全方位分析项目实际情况，科学编制业务预算、财务预算等，增强预算方案的适用性、可操作性。其三，增强预算弹性。预算编制过程中，该企业综合分析内外部环境，对重点项目实施刚性控制，对日常小额成本实施柔性控制，实现刚柔结合，从根本上提升预算编制的可操作性。

强化预算执行过程控制，提升预算执行力

提升预算执行力，应积极强化预算执行过程控制。第一，做好预算执行过程监控。为了从源头控制预算执行，必须对预算执行全过程进行监控，解决预算执行控制方法单一的问题，将额度管理与授权管理、预算审核管理有效结合，灵活调整预算目标，确保预算执行与设定目标相匹配，提升预算执行力。第二，加强预算差异分析。掌握预算执行差异，积极分析预算差异形成的核心原因，采取有效的解决措施，为预算执行创设良好的环境，避免预算编制与执行脱节。主要从预算执行异常数据着手，把握预算执行差异环节，从多维度展开分析，以保证预算差异纠偏和调整落地，提升预算执行力。

加强预算管理信息化建设

大数据时代，民营企业实施预算管理，要紧跟时代发展潮流，运用信息化手段扩展管理者思维、提升管理能力，通过搭建和运用预算管理信息化系统，突破传统预算管理模式，改变各部门工作开展各自为政的局面，将预算编制、执行、监督等纳入系统，以保证预算管理落实到位，缓解预算管理人员的工作压力，提高预算管理效率、质量。要想真正实现该目标，就必须预先调研各业务部门的实际需求，建立覆盖全业务的预算管理信息系统，实现各部门信息互通和共享，并清晰界定各层级管理机构的责权利，设定各责任主体的编报内容。同时，要固化报表格式、编制逻辑，规范填报内容和预算口径，解决数据重复校对、表格版本混乱等问题。另外，可以与OA、ERP 等系统关联，支持从业务系统中自动提取数据，有利于预算控制与分析工作的开展，减少预算管理工作量，提高预算管理的效率和质量。

例如，某集团有限公司成立于2000年，公司注册资本1亿元，主营燃气销售，燃气工程咨询、设计和工程总承包，燃气设备制造，清洁能源、工业气体项目的投资、建设、运营，树莓浆果健康产业生产研发，综合性酒店经营，环保及空气净化设备研发制造等。集团公司经营业务种类多，涉及范围广，以往预算管理流于形式，难见成效。集团公司为创新预算管理模式，提升预算管理水平，发挥预算管理的效用，不断强化预算管理信息化建设，实现预算管理数字化、智能化。目前，其预算管理水平有了较大提升，展现出以下优势。第一，预算编制、执行过程线上全程监控。借助预算管理信息系统，对预算目标分解、预算编制进程、预算执行进行监督，形成质量报告，及时反馈预算编制和执行情况，做到预算编制、执行过程可控。第二，敏感性分析，实现一键出成本。线上成本预算实现一键出成本，调整成本因素任意数据后，只需一键即可实现成本重新计算，并在短时间内显示结果，显著提高了成本预算效率和质量。第三，实现预算数据集中化管控。借助预算管理信息系统，可以集中管控集团预算数据，提升数据的安全性，同时提升数据运算速度和使用效率。

完善预算考评机制

强化预算考评工作，有利于提升预算执行力，为落实全面预算管理提供支撑，真正实现预算闭环控制。为将这一工作落到实处，必须做好以下几个方面。首先，强化预算执行结果考核。立足于企业实际情况，建立完善的预算考核机制，规范、统一预算考核标准和流程，设置科学的预算考核指标，按照预算关键节点定期进行考核，并将考核落实到预算责任主体，实现预算管理闭环控制。其次，创新和优化预算考核方法。建议结合企业实际情况，创新和优化预算考核方法，引进切实可行的预算考评模式，提升预算执行结果的科学性，发挥预算考核对全面预算管理的作用。最后，提高预算考评结果应用率。为提升预算考评结果利用率，将其与预算管理体系优化、人员薪酬奖金等联动，发挥预算考评的作用，推动民营企业可持续发展。

全面预算管理贯穿于整个企业经营，只有采用有效的策略和方法，提升预算管理水平，才能增强企业的核心竞争力，科学配置各项资源，推动企业可持续发展。一些民营企业在推进全面预算管理时，受诸多因素的影响，仍面临一些难题，导致预算管理效果不理想。因此，要提高对全面预算管理的重视度，分析预算管理存在的问题，提出有效的解决措施和方法，提升企业经营管理水平。