企业税务风险管理分析

宋 露 安永(中国)企业咨询有限公司广州分公司

引言

税务风险指部分企业由于未能遵守相关税务法规而造成经济损失，通常情况下，企业难以控制该风险，但税务风险较高时会影响企业的正常发展，因此减少企业税务风险势在必行。而且税务风险具有不可避免、来源广、潜在风险高、可控性低等特点，加之国家税收法律制度不断优化，策不断调整，让税收执法力度越来越大，因此企业面临的发展环境日益严峻。在企业实际运行过程中，由于多数企业往往将经济效益放在第一位，部分企业对税务风险管理缺乏正确认知及高度警惕，缺乏必要的风险防控措施，因此导致税务风险一旦发生，将会给企业带来极大损失。因此，正确认识及分析企业税务风险管理中所存在的问题，并及时加以解决才能够促进企业稳定发展。

一、税务风险管理相关理论

(一)税务风险理论

在企业运营管理过程中所面临的每一种决策都会直接涉及到企业的效益与成本等相关问题，这些问题将会直接与税务管理相联系，如果未能恰当处理各种税务问题，极易引发税务风险。企业税务风险主要包括两个方面：一是指由于企业的税务未按照相关法律规定进行处理，例如应缴未缴、应缴少缴等问题，进而面临补税、罚款、刑法处罚等风险。二是由于企业未能深入理解相关税收政策法规，因此，出现多缴税现象，从而增加不必要开支，加重企业发展负担。

(二)风险管控理论

税务风险管理是由企业在生产经营过程中须全员参与且贯穿全过程的管理实践，企业只有根据自身发展特性，构筑完善可行的税收风险管控制并与税收部门保持有效沟通，及时了解国家相关法律法规；不断在企业发展经营的实践中落实税收风险管理制度并不断改进，同时实施科学的内部控制，才能达到负税合理，风险可控的目标，从而实现企业的良性发展。

由于税务风险存在复杂性和不可控性，企业相关部门除了应根据当前税收建立科学合理的税收风险管理制度外，还应该构建科学合理的资金管控计划，提升企业财务风险等级，同时通过引入税务风险预警机制、建立健全税务风险审核机制等有效施，对企业潜在风险进行量化评估，提升企业相关部门的税务风险控制水平，增强企业抵御税务风险能力。

企业的风险管理主要是企业顶层管理人员在决策过程中对当前企业所承受的风险程度进行量化分析，根据企业自身可承受能力划分等级，对企业潜在税务风险进行精准预判，例如，时间紧、任务重的高风险状况突发时，应进行优先处理。企业相关人员通过对税务风险进行识别、等级评估、及时应对、风险把控等多方面处理，从而优化企业资源配置，提升企业风险管控能力。

(三)内部控制理论

企业的内部控制包括内部环境控制、内部风险评估、内部信息沟通、内部监督等多方面内容。企业内部需要制定行之有效的政策及措施，确保相关内部控制制度能够得到贯彻执行，企业内部不同部门通过执行实践与监督管理，以不断优化内部控制体系。企业高层管理人员通过内部控制来规避降低税务风险及其发生的可能性，并应对税务风险发生后所带来的不利影响，即在企业发生税务风险之前，通过合理有效的管理措施，将企业税务风险控制在一定限度内，从而降低经济损失，维护企业效益。

二、企业产生税务风险的原因

(一)企业对税务风险管理的意识低

税务风险属于企业在发展经营过程中所面临的众多风险之一，由于税务风险本身具有复杂性、不可控性等特点，这就需要企业相关人员在经营过程中对其保持高度警惕。然而在实际发展过程中，因为企业自身缺乏对税务风险的正确认知，导致企业税务风险频发的事故并不在少数。例如，许多企业领导者认为企业发展的重点在于经济效益，从而将注意力大多放在了产品研发、生产、销售等环节，从而忽视了对企业税务风险的防控管理。而且企业实际运行过程中，由于多数企业往往将经济效益放在第一位，部分企业对税务风险管理缺乏正确认知及高度警惕，缺乏必要的风险防控措施，因此导致税务风险一旦发生，将会给企业带来极大损失。更有甚者会知法犯法，在经济利益的驱使下，出现偷税漏税等行为，因而导致企业税务出现漏洞，税收风险管控程度低下。

此外，我国目前所出台的相关税务风险管理条例指出，企业在运营管理过程中必须加强税务风险的防范管理。但实际上由于大多数企业对于税务风险的理解不到位，同时未能利用到国家相关的优惠政策，在多重原因的影响下，导致企业税务风险增加，无法实现健康稳定的发展。

(二)企业税务风险管理制度不完善

企业的税务管理能力与税务风险管理能力直接挂钩，部分企业尤其是中小企业的税务管理工作通常由一名会计负责，而税务管理工作纷繁复杂，日常工作包括发票、核算、资金审批、资料保管、纳税筹划等多项工作，这就意味着公司会计人员在进行财务的相关工作时还需要对于税务风险进行检查，难免会出现一定的随意性和不确定性。因此对企业相关税务管理人员进行系统专业的培训，提升其综合素质，引导其从企业现状出发，根据企业目前所存在的具体问题寻找解决办法，从而有针对性地提升企业税务风险管控能力是企业需面对的重要问题之一。

一方面，企业内部对于税收相关管理人员缺乏有效的鼓励机制及问责体系，无法使其将税收成效与自身发展紧密相连，当税收风险发生时，极易出现未反馈或相互推卸责任的现象。

另一方面，我国在税务方面的法律法规内容十分庞大，且不断变化，如果企业的税务管理人员未能及时透彻的理解相关法律法规，极有可能出现多缴税或者少缴税等各种问题，增加企业的税务风险，让企业在运行中蒙受不必要的经济损失，更有甚者会危及企业形象及社会地位。因此，税务人员管理能力较低是大部分企业在税收风险管控中急需解决的问题。

(三)企业内部税务信息沟通机制紊乱

企业运营中息沟通存在于各个环节，在税收风险管理方面信息沟通尤为重要。企业在实际运营过程中对于涉税信息最为了解的即税务人员，然而通常情况下税务人员并不了解企业的实际经营过程，也无法参与企业内部的重大会议或者决策过程，其他各部门的工作人员缺乏与税务部门工作人员的信息沟通。长此以往，将会直接导致除税务部门外，其余员工都缺乏对税务处理流程的了解，极易造成部分涉税事宜处理不及时不恰当，最后发展为税务风险。

各企业在合法的基础上可以主动与税务机构之间联系，通过定期沟通等方式，确保能够及时快速地获取本企业的税务信息。同时一旦察觉可能发生税收风险，需要主动上交提供企业的相关税收证据，申请撤销非自身行为造成的违法信息等，从而能够规避不必要的税务风险。

(四)风险管控水平较低

企业内部出现税务风险将会导致企业的发展成本增高，对企业的后续生产经营、决策执行都会出现影响。由于大部分企业都存在税务管理制度不完善，缺乏规范的执行流程和判断标准，因此税收管理工作人员在遇到税务问题时会出现无据可依等苦恼，难以科学全方位地评估判断企业目前经营管理环节所存在的税务风险，在一定程度上不利于企业税务风险管理水平的提升。

当前企发展面临着严峻的竞争形势，一旦企业出现税收风险，例如缴税不及时、偷税漏税等行为时，极易对企业的形象和社会评价产生影响。这些问题的发生，大部分是由于企业风险管控水平较低，未能提前预估企业税收风险，或者在企业出现税收风险时，采取行之有效的解决办法，从而导致风险系数增加、影响程度增大等多种问题。

三、企业进行税务风险管理的意义

受到目前经济形势的影响，各企业的发展都面临着极为激烈的市场竞争，如果企业想在该形势下实现稳定健康的发展，不仅需要提升自身的经营水平，而且需要做到诚信经营，依法经营，树立良好的企业形象。税务问题是企业发展无法避免的一个重要问题，因此只有通过行政有效的税收风险管理活动，才能够提前有效规避或解决在企业经营过程中遇到的税收风险，提升企业综合发展水平。

首先，企业的税收风险与企业发展情况息息相关，提升企业税务风险管控水平必须根据本公司的实际发展情况即税收风险的特点，制定完善的风险管控体系，合理开展税收管理工作。其次，税务因素是企业管理人员在工作过程中必须要考虑的因素之一。一旦企业出现税收风险，无论是企业运营由于不当操作，导致企业纳税未能遵守国家相关法律法规出现少缴税或者未缴税等问题，还是企业由于未能及时准确地了解国家出台的税收相关法律法规，未能利用好国家的税收优惠政策出现多缴税等问题。这些都要企业承担该税务风险，向国家缴纳滞纳金或者承受由于多缴纳税收而给企业带来的损失，都不利于企业自身的发展。

因此，在企业运营过程中采取行之有效的税务风险管理十分必要。合理利用国家税收政策，增强企业税收风险管控能力，不仅能解决企业发展在税收风险方面的后顾之忧，也能够提升企业的经济效益和社会声誉。

四、企业税务风险管理问题的应对策略

(一)建立税务风险预警机制

在应对风险问题时，成效最大的办法就是将风险扼杀在摇篮之中，因此企业自身应坚持依法纳税，减少不必要的风险对企业发展造成的不利影响。

根据企业发展情况，预知税务风险是企业税收风险管理过程中必不可少的环节之一，构建完善的税收风险预警机制，企业需要引进先进的硬件设施，筹备建设税收管理系统，实现通过监控能够实时监测企业税收情况。也就是通过建立完善的税收风险预警机制，让企业能够随时观察自身的税务风险情况，在税收风险发生异常时，相关的工作人员能够在第一时间找出风险发生的具体原因，并采用有效解决措施，从而有效规避税收风险。

(二)提高企业信息化水平，提升工作效率

伴随着科技水平不断提高，通过引入信息技术，从而实现对税收风险的管理也不失为一种好的选择，企业可以通过引进人才，硬件、软件设施等手段，将日常所收集汇总的相关税收数据进行统计分析，将信息技术的应用贯穿于税收管理的过程中。同时企业可以通过相应的信息技术，加强对相关税务档案、税收政策、法律法规等信息的整理，为企业税收风险管理提供有力的信息支撑。

(三)培养高素质的专业型人才

作为税收风险管控的主体，企业内部相关的税务岗位及工作人员的工作能力和专业素养是真正影响企业税收风险管理水平的重要因素。因此企业想要提升税收风险管控能力，可以从以下几个方面入手。

首先，通过对人才培养与引进，根据公司的实际运营情况将会计、金融、管理、信息技术等不同专业的人才资源进行整合，打造企业内部的专业化团队，通过科学引导与完善的管理制度，实现彼此之间相互配合，从而确保企业税收工作的顺利进行，降低企业税收风险。 其次，在对人才的管理方面，不仅需要通过提升福利待遇等方式激励其发展，而且需要实行工作问责制，当税收出现问题时，能够落实在每一个人身上，实现精准问责提高效益。最后，应加强对税务部门的工作人员的培养与考核，使其能及时了解国家相关税收法规，提升专业水平，从而更好地处理企业税收风险。

(四)建立税务风险承担体制

由于大部分企业的资金流通量较大、风险水平高，因此对相关税务工作人员也提出了较高要求。虽然各企业都存在各种税务风险问题，但对于税务风险承担体制则有所不同。为减少企业内部出现税务风险导致公司公司效益降低，或者税务部门由于消极怠工而增加税务风险，建立良好的税务风险承担机制必不可少。

在税务风险承担体制的实际操作过程中，可以通过具化风险损失程度及赔偿额度、风险控制程度及奖励额度来激发税务部门员工承担风险的主动性和积极性，从而真正落实企业税务风险承担体制。

五、结语

目前，在企业在经营管理过程中，税务风险已经成为企业面临的重要问题之一，加强企业的税收风险管理，能够提升企业经济效益，在市场竞争中获得优势，从而实现稳定健康发展。各企业在税收风险管理实践过程中，应诚信经营，主动缴税，减少由于少缴税或不缴而造成的不当损失。

但是税务风险作为一个客观存在的问题，企业内部因素和外部因素都有可能对企业税务风险造成巨大影响。但是税务风险虽然无法完全避免，但是企业可以根据自身发展情况，通过制定合理有效的风险防控体制机制，培养高素质的专业型人才、提升企业信息化水平、建立健全税收风险预警机制等措施，全面提升企业面对税务风险时的应对能力。■