数字经济助力财务管理转型研究

周其霖

(昆明理工大学 管理与经济学院，云南 昆明 650031)

1 引言

新故相推、日生不滞。随着我国经济水平提高和基础设施建设不断夯实，加上企业数字化转型、数字政府建设、数字社会建设等工作加速推进，数字经济的发展成为推动我国经济发展的“主心骨”，数字经济正在加速拥抱千行百业，为经济社会的高质量发展注入澎湃动力。“十四五规划”和“2035远景目标纲要”都提及要大力扶持数字经济，要求“打造数字经济新趋势”“壮大经济发展新引擎”，在2023年5月25日召开的第十七届数字化转型论坛中，紧紧围绕“数字化转型赋能高质量发展”为主题展开，对数字经济发展的支持力度大、覆盖面广，为数字化变革带来了很好的发展契机。在推进“上云用数赋智”行动，培育新经济发展实施方案中，提到要为企业数字化转型提供能力扶持和普惠服务，解决企业数字化转型中“不会转”“没钱转”“不敢转”的问题，降低转型门槛。数字化转型在企业发展战略中的地位不言而喻，推进与之匹配的企业财务管理的转型也是企业抢占未来发展制高点的必然选择。

2 数字经济的概念及发展现状

2.1 数字经济的概念

数字经济的概念随着其发展而不断衍生和完善，从经济形态上看，数字经济是继农业、工业经济之后衍生出的，以数据资源、现代信息网络、信息通信技术融合的一种经济形态。

从狭义和广义概念的比较上看，狭义的数字经济以数字为核心，辅以共享经济、平台经济等；而广义的数字经济内涵较为宽泛，主要是指一种经济形态，即只要是利用大数据及其技术来实现对企业资源的科学分配，从而提高企业的竞争力和生产力就属于数字经济。技术层面的数字经济有云计算、区块链、人工智能等新兴技术，而运用层面的数字经济有“新零售”、新金融等。

2.2 数字经济发展现状

从数字经济整体发展阶段上看，数字经济发展分为三个阶段，即实现信息数字化、业务的数字化和数字化转型。

目前，全球产业积极推动数字化转型，数字化转型是全球数字经济发展的最新阶段，而其应用领域也逐渐延伸，以互联网大数据平台作为企业转型的重要支柱，实现了将工业互联网、数字模拟、云计算、人工智能、物联网控制等技术应用到经济发展和企业转型的各个领域。

在当前发展阶段，我国正在打造信息透明的开放平台，构筑高度智能化的新型产业形态，由生产研发向供应链延伸，实现产业高端智能化、绿色低碳化、协同化发展。

从数字经济发展规模来看，我国数字经济发展规模取得了巨大成果，新业态、新模式层出不穷，数字经济发展规模可观。“十三五”时期我国数字经济的发展数据统计报告表明，我国已经实现了基础设施的完善并在全球领先，从各国数据来看，《全球数字经济白皮书(2023年)》解读了当今全球数字经济发展的态势，以美、中、德、日、韩为主的5国在2016—2022年期间数字经济规模实现了稳步增长，产业数字化趋势显现。而美国和中国数字经济增长领先，而中国数字经济年均复合增速更是达到同期美、中、德、日、韩5国数字经济总体年均复合增速的1.6倍。由此看来，数字化转型正在稳步推进，数字技术也正在加快向实体经济的融合渗透，随着各国交流合作不断加强，未来提升数字经济的发展规模还有广阔的空间。

因此，我国的数字经济发展成功实现发展速度快、辐射范围广、影响程度深，但从当前的发展现状来看仍然存在一些问题。

首先，由于各地区对于数字化转型的基础设施水平存在差距，区域间数字经济的发展未能达到绝对平衡，以至于跨行业之间不能充分融合。

其次，我国的一些关键技术受到国外的制约，因此在探索关键领域过程中的创新能力还有待提升。

最后，为了促进数字经济的发展，我国提供了许多优惠制度及政策倾斜。从总体上看，目前的我国在数字经济领域的法律制度比较宽松，带来了一些潜在的合规风险，因此，随着未来数字经济的发展，出现的问题和难点还需要不断探讨和改进。

3 数字经济下财务管理转型动因分析

3.1 数字经济对企业外部环境的影响

从政策环境上看，国家面向数字经济发展的政策倾斜或为企业发展带来新的契机。在国家对数字经济发展的规划中，“十四五”规划提出，截至2025年我国的数字经济核心产业增值比重需达到我国国民生产总值的1/10。在这一整体目标下，工信部提出将加快人工智能、区块链等新兴数字产业发展，浙江、深圳、上海、江苏、杭州等城市纷纷试点，推动数字化建设。财政部也联合工信部在部分城市展开试点工作，鼓励促进中小企业转型，加快与数字时代的融合，扬帆数字蓝海。

从经济环境上看，数字经济有助于企业实现规模经济和范围经济。数字经济能够实现国内外市场的整合以拓宽企业产品销售的规模界限，打破市场的自然分割，实现规模经济。

同时，数字经济通过大智移云、物联网等技术形成大数据分析和资源分配能力，有助于企业突破行业壁垒实现，向上向下整合实现跨界经营，打造数字经济下的新业态和新模式，实现范围经济。

3.2 数字经济对企业内部环境的影响

数字经济改变了企业的经营模式，推动消费升级。在不考虑智能化系统建设成本的情况下，智能化的生产和服务可以降低人工成本，企业也可以逐渐在经营过程中降低对人工的依赖程度。

同时，强大的数字基础设施将数字资源作为新型生产要素的数据要素融入了经济社会各领域，优化了产业组织结构。数字技术也通过重塑企业内部流程，改造传统产业生产方式。数字技术的应用推动消费升级，商家通过分析消费者的消费数据来精准地捕捉消费端需求及其变化趋势。例如，盒马鲜生“按需生产”的经营模式就是通过按需定制、以销定产来推动生产方式变革，推动供应链的变革，从而重塑产业链价值链，提升要素配置效率。

数字经济改变了企业的管理结构，在企业的内部管理中，企业不再需要繁杂的管理架构，可以运用大数据平台进行“一站式”管理。而由于数字化提高了企业收集信息和数据的能力，保证了在企业管理过程中信息收集、数据处理的及时性以及提供数据结果反馈的便利性，企业可以精确到“点对点”管理，在管理层面减少了企业管理者作出财务决策的迟滞性，管理者的财务决策能力也得到了提升。例如，在企业的人力资源管理中，大数据技术帮助企业进行更精准科学的招聘，在员工的绩效考核方面基于大数据也能作出更客观的评价，管理层的上下级之间的关系逐渐形成互利共生关系，企业管理结构发生改变。

3.3 财务管理在企业发展中的重要性

财务管理是企业建设和发展的关键，无论是否在新的经济形势下，财务管理都是企业管理的“主心骨”。在企业财务管理活动中，通过对企业的筹资活动、投资活动、经营活动以及利润分配活动进行管理，从而调节企业日常经营中“人、财、物”之间的关系，实现投资者、管理者等各利益相关者之间关系的平衡。开展财务管理活动围绕企业发展的源泉——资金，财务管理活动通过控制资金的良性循环来影响企业的发展。

具体而言，在财务管理活动中，需要考虑筹集的资金是否能支持企业运营和扩张？投资的资金能否为企业带来新的发展机遇？投入生产运营的资金是否能为企业带来竞争力？资金的回收如何影响企业的周转力和偿债能力等一系列的问题，从而为企业的战略制定提供数据支持，帮助企业维持良好、可持续的发展。由于财务管理的内涵和外延随着现代企业的发展和经济环境的变化不断拓宽，财务管理在企业发展中的地位也在不断变化。

3.4 数字经济对企业财务管理提出的要求

根据上述分析，新的经济形势正在推动企业的数字化变革，财务管理在企业管理中占据举足轻重的地位，因此，数字经济对企业财务管理提出了新的要求。

传统的财务管理模式和方法已经不能满足时代发展中企业财务管理的要求，然而对于企业而言，要做好财务管理转型。

首先，要在以数据为核心元素的前提下，将数字经济深度融合应用于财务管理，这是在发展浪潮中必须迈出的一步。

其次，财务管理作为企业的神经系统，财务管理转型在企业数智化转型中扮演先行者、引领者和推动者的作用，这就要求企业要以正确的数据应用理念，数据的精确化、实时化、全面化，为财务管理转型提供助力。

财务环境的变化和财务主体的不同要求使财务管理工作更加复杂，数字经济源源不断地催生出各种新的业态，也为企业财务管理的效率提出新的要求。新的财务管理体系需要利用大数据赋能财务管理工作，也要具备更强的信息处理和整合能力，同时，在数字经济时代背景下，投资者对信息的需求增加，企业传统的内部控制评价报告和内部控制报告已无法满足投资者的信息需求，在企业的经营管理、价值创造和风险防范的过程中需要更全面、更精细的数据支持。

4 当前财务管理中亟待解决的问题

4.1 财务管理人员观念滞后

随着数字经济发展推进，财务管理人员的专业知识储备和专业技术需要不断丰富。当前，传统的财务管理人员获取数字经济相关信息不充分，由于对新知识、新技能学习存在滞后性，导致部分财务管理人员的专业素质水平不足，观念较为滞后。

因此，传统财务管理人员在企业的日常经营管理活动中往往不能适应新的企业发展环境的需求，出现以“旧方法”不能解决“新问题”的现象，和人岗配备不相适的问题。由于企业财务管理人员不具备适配的知识和技能，财务管理体系更新升级后的硬件设施和软件系统也无法得到有效利用，从而使企业运营和风险控制体系也变得形同虚设，企业的财务管理工作想要推进和实施往往有心无力。

4.2 财务管理效率受到制约

传统财务管理体系的信息化不足致使人力资源管理效率受限。在企业人力资源管理过程中，人工成本较高制约了企业的财务管理效率。企业采用主观的方式进行人力资源管理而非利用大数据进行客观分析，往往存在信息差，导致员工和岗位之间不能实现精准的个性化匹配。由于数据缺乏，企业在招聘人员时无法精确地匹配到与岗位适配度高的人才，继而在后续的工作中会出现人力资源浪费、员工工作效率低、企业人员流动性大等问题，增加了企业的人工成本。

同时，员工的工作效率和质量决定了企业的资金利用效率，尤其是在员工较多的大型企业、国有企业中，企业运用传统的财务管理模式加之大型企业人力资源管理存在复杂性，人工成本的管理往往处于较低水平，较高的人工成本给企业造成了较大的资金压力，限制了企业投资与建设。

传统财务管理体系的信息化不足致使部门协作效率受限。脱离大数据和新兴信息系统的支持，企业各部门之间的信息就不能实现实时同步和共享，工作协调管理的综合性较弱。例如，企业的预算管理、往来款项管理等工作需要分为不同的工作小组开展工作，而不同工作小组之间需要花费大量的时间进行信息交换和沟通协调，在此过程中工作量大、工作效率受限都会造成工作开展不够顺畅，制约企业发展。

4.3 财务管理制度体系不完善

在当前的财务管理制度体系中存在管理制度不健全和管理机制不完善的问题。采用传统的财务管理方法制约了财务管理工作的灵活性，加之管理层内部没有树立正确的内部控制意识，通过传统方式不能覆盖问题和防范风险，导致财务管理脱离企业的内部控制。同时也使一些工作流程和业务环节变得烦琐，不利于工作的高效开展。

此外，当前的财务管理缺乏有效的制度约束，如企业的内部审计制度不健全会导致内部审计失效，内部审计工作无法准确定位，从而不能有效防范舞弊问题，审计人员的主观性也容易犯原则性错误，最终造成企业资产价值虚增。

5 对财务管理转型的建议

5.1 财务管理思维“数字化”

在数字时代，财务管理更讲究对业务的理解和相关思维的建立，企业的数字化转型目标不是仅仅实现数字化，还要实现业务转型、创新和增长。企业在了解数字化转型的意义和方法之后提升全员的数字化认知水平，转变思维意识，进而形成以客户为中心、以数据为资产、以技术为手段的全局思维，财务管理人员需要对业务流程进行再造，有结构化的思维，发挥财务和数字化转型之间的协同作用。

在财务管理的思维认知中，财务部门要站到顶层来思考，与业务部门、供应链部门一起构建“端到端”的流程体系。将传统财务管理模式中重核算、重财务会计的思维观念，逐渐转变为树立市场和信息观念，从全局的角度进行财务管理，强化战略思维和行业远见，关注数字信息时代变化对于企业财务管理各环节的影响，提前做好布局准备。

5.2 财务管理人员“数字化”

财务管理转型需要做好人才储备，培养与企业财务管理转型相适应的财务人员。与传统财务管理人员相比，数字化转型要求财务管理人员除了具备专业技能和“数字化”财务管理思维之外，还需要树立“主人翁”意识，摒弃单一性的技术思维，主动培养统筹思维，具备从管理者角度出发的沟通能力和信息分析能力。企业和社会也需要提供相关培训，为财务管理人员获取新技术和知识提供平台和助力。财务管理人员要结合企业的发展情况和运营特点，围绕业财融合理念，科学合理地利用大数据的新兴技术，例如：实现IT和OT的有效整合，学习互联网大数据、单位业务等内容，利用云ERP、数智化与业务部门进行无障碍交流。

5.3 财务管理平台“数字化”

财务管理转型需要推动硬件设施的升级和软件系统的更新，实现财务平台数字化转型。要围绕“上云用数赋智”行动开展转型工作，同时根据“两化融合管理”建立云计算等大数据管理体系，即实现“数字产业化”“产业数字化”“数字技术与实体经济融合”“数字经济与实体经济融合”四个目标。建设业财融合的一体化数字平台，把企业内部信息系统全面整合，实现数据全流程高效流通。

一方面，企业要实现硬件系统的升级，硬件设施是转型的基石，数字化是在硬件基础上发展起来的，如果没有能够支持相关软件系统运行的硬件设备，数字化转型就只能停留在转型起点。

另一方面，企业要辅以适配的软件系统，软件系统是推动工作和业务展开的重要引擎，若无适配的软件系统，企业财务管理转型中的硬件设备往往也无法正常运行，如FAMS固定资产管理系统、OA办公系统等。因此，建立适用于数字经济的完善会计体系需要同时从硬件设备与软件系统两方面入手，将庞大复杂的原始数据应用开发，挖掘企业的潜能和“数字化”平台的实际效用。

5.4 内部控制体系“数字化”

财务管理转型需要利用数字技术构筑内控体系的“压舱石”，优化企业的内部控制能力。内部控制是企业提升效率和防范风险的关键措施。大数据通过对海量数据进行挖掘、加强信息技术应用、分析以及知识图谱的构建，可以帮助企业洞察到隐蔽的关联关系以及潜在的风险。在成本管理方面，“数字化”不仅可以通过数据实时监测分析对产品的制造成本进行控制，也可以对销售和管理预算的执行情况进行控制。在产品生产和经营过程中，内部控制体系“数字化”可以帮助企业实现生产能力的提升，优化企业的经营管理能力。与大数据结合的内部控制体系为企业财务管理提供了新的工具和手段，可以推动企业业务拓展以及提升企业风险管理能力，实现整体运作效率提升。

此外，内部控制体系的效力还需要通过建立相关制度来保障。只有结合相关规定和要求，辅以监管措施和奖惩机制，才能保证转型后财务管理的内部控制制度有效落实。

6 结论

数字经济时代企业财务管理转型是企业发展的必然要求，但要想实现数字经济发展背景下全方位的财务管理转型并非坦途，财务管理转型需要实现财务管理思维、财务管理人员、财务管理平台和内部控制体系“数字化”的目标，明确财务管理目标后完善财务管理机制，落实信息应用和管理，还需要建立财务监管体系，明确管理责任，采取各种有效措施确保企业财务管理转型顺利实施，才能真正提升企业财务管理转型后的效率和水平。

数字化发展是推动经济高质量发展的有力支撑，企业数字化转型一定是未来的发展风口，因此，企业部署与之匹配的财务管理体系迫在眉睫。财务管理转型也必将为企业发展拓展新的空间，促进企业实现可持续发展的可观前景。