当前形势下对中小企业财税管理的创新研究

张艳 上海搜维信息科技有限公司

引言

从2020 年国家税务总局网站上发布金税四期招标公告以来，税务数字化进程就正式进入了人们的视野。互联网技术的成熟，加快了“金税四期”的研究上线。金税四期是我国实施的金税项目中第四期，作为国务院办公厅批准的国家一级智慧政务工程项目十二金之一，金税工程项目是消化吸收国际成功经验，将新科技整合于税务管理方法的新科技智能管理系统。金税四期信息联网核查系统搭建了各部委、各银行等金融机构之间的信息共享和核查的渠道，实现企业相关人员实名登记、企业纳税状态、企业登记注册信息联网核查等功能。推动税收征管方式发生质的改变，税收征管效能从粗放式转型为精准式，加入非税信息的收集，加大信息的互联互通，因为大企业能够承担得起合规化的成本，而小企业风险承受能力小，对风险的敏感高，所以这次的改革影响最广泛的是中小企业。

一、中小企业定义

何为中小企业，是指经济体量较小，人员规模有限，年收入不高的企业。在我国是从人员、年收入或资产总额这三个指标去划分的，不同的行业指标数据略有差别，如批发业：从业人员200 人以下或营业收入40000 万元以下为中小型企业，工业：从业人员1000 人以下或营业收入40000 万元以下为中小型企业，住宿业：从业人员300 人以下或营业收入10000 万元以下为中小型企业。截至2016 年年底，我们各类市场主体8705 万户，中小企业占比99%，截至2021 年底，我国市场主体总量达到1.54 亿户，较2016 年增长了近2 倍。

二、中小微企业面临的问题

（一）资金问题

资金是一个企业的血液，它贯穿公司的发展始末，融资渠道一直是中小企业一个难题，因为本身公司刚起步规模有限，实力不强，所以融资渠道一直受限。一方面，中小企业还款能力有限，最开始的业务发展前景也不那么明朗。另一方面，外部银行等机构也担心坏账的可能，所以多是贷款给大型企业或者国企，导致很多国企贷款额度很高，而中小型企业几乎没有。而受最近几年的经济增长放缓的影响，中小企业经营更上雪上加霜，资金周转问题尤其突出。

（二）人才问题

中小企业受收入规模及资金规模限制，尤其是才开始创业的企业家们，一切都会以销售业绩为最首要事情，而后端的如人事财务等职能岗位，成本则越少越好，成本预算有限则意味着高质量的服务概率不大，相对专业性就没有保证，人员流动性就会大，资料保存经验积累都会有漏洞。而企业创业之初生存下来的目标是尽量少发生成本支出，包括各种成本及税款，这里面也会存在涉税风险的问题，没有专业人员的把控，也可能会给企业未来发展埋雷。

另外，由于企业规模及成本预算的限制，对人才的吸引力不大，有能力的人才都去大公司就业，形成中小企业专业度不够，核心竞争力不强，发展缓慢。

（三）制度问题

制度的问题容易被忽略，因为中小企业一般人员不多，创业者与员工之间联系紧密，一件事情面对面沟通就能决策。随着业务发展，创始人每天要事无巨细地决策很多大大小小的事务，这就在一定程度上限制了企业的发展，企业的管理不可能依靠创始人每天去盯人、管人，这就需要一套合理的制度与运营机制来规范员工的行为，并明确岗位管理条例，让员工知道要做什么、如何去做、怎么样才能做好，以及哪些事能做、哪些事情需要上报决策。

三、中小微企业财务创新思维

（一）拓展多种融资渠道

因为经济的原因，国家也出台了很多相关的政策，中小企业应积极留意这些政策，积极去申请享受，如增值税留抵退税、高新企业政策奖励、研发费用加计扣除、新招大学生社保减半、各种面向中小企业的金融贷款。比如，上海市高新技术企业的区级补贴政策一般是20 万～30 万元，研发费用如果一年是50 万元，加计扣除就多50 万元。真实案例：某教育文化公司主要从事与境外金融大学合作，引进教育资源让国内学员有机会接触国际先进的金融课程，并组织学员国外院校参观游学。2020 年突遇经济危机，业务一落千丈，不得已寻求线上解决方案，开发线上财务金融课程，但资金问题突出，经过专业指导，顺利申请国家高新技术企业，成功拿到国家补贴20 万元，完成后续研发课程，并借此渡过2021 年及2022 年的疫情危机，让2023 年业务转型为线上课程。

另外，向供应链端融资和向员工融资也是可探索的创新方式。比如：一家早餐经营单位，由于现金流良好，公司经营良性循环，决策层将分红权分别售予工作表现优异的员工，1 股10 万元，200 股就是200 万元，到年底按股份数分红或者回购股份，员工如果有职业规划不在这个公司工作了，中途还可退股，公司如约退款，决策层下年再以同样的方式分股集资，到年底收回股份并分红，由于信誉良好，员工股价年年升高，对于员工来说就相当于存款，年底回本息，如此下去，既扩大了企业的融资渠道，也让公司员工的凝聚力得到增强。

关于向供应链端融资，SC 公司的操作方式可拿来作为一个案例，SC 公司是家电子商务公司，主要从事汽车配件的网络销售，汽车配件多为线下修理厂的销售居多，因为不论是汽车保养或者汽车维修，都是专业汽车修理工才懂的技术，他们建议换什么就换什么。近年来，随着互联网的发展，汽车修理厂也和网络销售商合作导流，网店购买商品线下负责安装的模式发展迅速。SC 公司作为自有品牌的网络销售商，在商品库存上占用资金巨大，因为网络销售的发货时效性，必须货在仓随时待发，才能保证销售平台要求的发货时效性，为此，公司找到一批工厂逐个谈判，愿意铺货结账的优先采购，所谓铺货结账，就是给SC 公司一个额度，比如200 万元，先发货200 万元到SC 公司仓库，商品实现销售后，结算大于200 万元以外的货款，如果一个品类能融到200万元的铺货额度，5 个品类就是1000 万元，大大节约了SC 公司的采购资金占用。那么工厂为什么能接受这样的条件呢？首先，新型的销售模式是工厂所没有和不熟悉的销售领域，比起TO B 的销售账期来说，网络销售能快速实现资金回流。另外，将货物运到客户仓库也节约了仓储费保管费等。这种方式既解决了SC 的资金压力，也节约了工厂的仓储成本，实现了双赢。

（二）代理记账的创新

中小企业尤其是小微企业一般都无专职的财务会计，更别说会计与出纳岗位分离等制度，一般都是交给代理记账公司去代为处理，而传统代理记账公司，大多是毕业没几年的会计要带几十上百家财务，很难做到用财务的数据对企业经营决策做支持，造成业务与财务的脱节情况严重，但有一个优点，那就是低成本。

对代理记账的模式实施改革也十分重要，为了区分于代理记账，我们暂且叫财务托管，因为代理记账大多是会计职能，主要是根据客户寄送发票做账，对外申报纳税。对于管理会计、风险预警、业财融合等现在比较新的财务服务需求做到的不多。前几年互联网平台出现一种新的业务模式叫海星模式，本文认为可以尝试应用于中小企业财税服务。

海星是一种海洋生物，一般长着五个角，像星星一样，其最独特之处是把海星分块丢到大海里，分块的部分会重新长成完整的海星，其生存及适应能力极强，由此给我们启示，财务托管是不是也可以分行业分服务内容像海星一样的生命力去发现需求，作为外部单位尽力完善中小企业会计职能、资金管理、制度搭建、财务分析、税务筹划等。

会计职能：专门致力于制作凭证，记账报表，申报纳税，扣缴税款，用于完成一个企业最基本的财务职能。最基本且最重要，是原始数据的来源，会计职能履行到位，可为后期资金管理、财务分析、税务筹划等提供坚实的基础。大部分的代理记账工作完成的是这部分工作。

资金管理：专门致力于资金筹集及使用的管理，资金是企业的“血液”所以是企业财务管理的核心，资金管理的目的是在保证企业资金安全完整的情况下，既能满足企业生产经营的需要，又能尽可能地提高资金的使用效率。

制度搭建：制度是一个企业的框架，中小微企业可能没有完善的企业管理制度，财务托管可以尝试从外部对应内部的基本部门去相对完善制度的实施与执行。根据心理学研究表明，人们不仅需要物质上的奖励，更需要精神上的关怀，财务制度的搭建是一个动态的过程，尽可能地使企业财务制度的建设目标与个人的目标诉求相匹配，并不停地去迭代与更新，以发挥制度的最大价值。

财务分析：基于基本的会计职能中收集的信息，对企业过去、现在和未来的盈利能力、偿债能力和增长能力的状况进行分析，提炼出有利于经营决策所需要的信息，反映过去的经营成果，评价企业现状，为接下来的经营决策提供依据与反馈。

税务筹划：对于金税四期的上线，税务打通非税信息的共享平台，社保公积金工资数据共享，税务筹划显得尤为重要。全电发票的推广，使得税务部门掌握着公司从采购到销售的所有货物流转，财务数据的核算尤其要细致到位，及时地掌握财税信息优惠政策，筹划创新的业务模式，灵活地使用政策是每个财务人的必修功课。

财务托管需要从以上几个方面去配备相应的专业人才，可以对接目标客户的相应部门及管理人员，以合理的架构达到客户超预期的服务。当然，这与产品思维是相悖的，产品思维需要每样产品都是标准化可复制，当企业发展壮大的时候才可量化服务产品，产生规模效应。服务是个性化且针对性的，怎么样发展壮大还有待研究论证。

（三）赋予财务管理服务者思维

服务者思维，顾名思义，就是一切以被服务者为中心，站在被服务者的角度想其所想，急其所急，也就是相当于互联网的用户思维。财务管理从最初财务会计、记账核算到税务管理、制度管理、股权管理等都是以财务会计准则为指导，以各种税法为依据，不是使用者想要什么，而是财务根据准则和税法给你什么。但现在各种商业模式在创新在迭代，如上文提到的财务托管模式中分支出来的触角业务，切实地以专业的视角使用服务者思维，服务中小企业全过程财务管理，让中小企业有精力、有底气地去大力发展业务，扩大市场份额，创造更大的社会价值。

对内部财务信息使用者的服务思维：企业经营管理者基于公司发展需要考虑从计划、建设、供应、生产、销售、研发到人力资源、战略制定等各个方面的规划，财务管理的触角需要提前谋划钱、物、税的匹配结合，从会计职能、资金管理、税务筹划方向，以最有效的方式组织企业运营，并及时反馈财务信息，以评价当前的政策运行效率。在这过程中间，虚心听取领导者的意图和目标，关注业务本质，规划经济活动过程、财务准则和税法这三者在逻辑上的一致性，执行反馈修正再反馈再修正的思维，直到项目顺利进行。

对税务管理者的服务思维：税务所工作者以前是管理者角色，随着国家行政管理机关对企业施行“放管服”政策，以及大数据的应用，金税三期、四期的更新，更多的时候他们是根据数据来管理企业。理解了他们的工作内容，对于企业的监督和管理，就更容易从提供者角度，去寻找业务的合理性及逻辑严密性，对于提供给他们的材料，第一，要清楚明晰直接相关，第二，要注意证据之前的逻辑性及一致性，第三，对材料进行合理归档以便随时查阅。站在对方的角度提供直接依据来打消他们的疑虑。

对会计师事务的服务思维：会计师从业工作者，他们是企业外部对企业的全方位财务进行评价和审计，他们有一套逻辑严密的理论对企业各个业务单位和事项进行检查，作为企业的财务托管方，应全力配合并如实提供资料，让他们发挥企业的“啄木鸟”功能，借其专业的意见帮助企业修正管理上的漏洞，排除企业向上走的绊脚石，获得更健康发展。

对客户供应商的用户思维：很多时候，我们对待客户的思维自是不必说的，对待供应商可能就没那么好了，所谓甲方和乙方的区别，作为公司财务，只会在付款和收票与这两个环节上和这两个类型的外部单位有链接，同时，也应该服务好供应商，了解供应商的财务管理模式，有助于我们更好地改善供应商管理，以便于我们共同服务好公司客户。

从情感上打动用户，从行动上感化用户，财务工作者可将提供的财务信息转化为可视化可理解的图表，这样更容易让用户理解我们所要表达的内容，当提供的是易于接受形式，信息使用者也会有被尊重的感觉，而不是一堆的专用名词让人理解偏差，造成沟通隔阂。财务信息使用者有些是专业人士，而大多是非专业或者财务知识储备不足，如高层管理者客户供应商等非财务人士，理解了他们需求，也就找到我们需要提供的点。如税务部门最近制作了很多的小视频形式来解释说明税务优惠、税法管理等，就是一种非常好的用户思维体现。行为体验上，体现在工作中的响应速度、响应态度。事事有回应，件件有着落，且在最短的时间内回复解决方案或者回复解决方案的时间期限。对于财务托管的工作模式，既要做到像公司内部职能部门一样的响应速度，也需要像服务者一样的响应态度。

结语

综上所述，中小企业是国民经济的重要支柱，也是解决就业、创造税收不可或缺的力量，是创新的来源，所以中小企业的财务管理也需要有创新的因子。在国家逐步实施的金税四期中，中小企业的成本持续增长的情况下，随着时代的发展，本文从中小企业的融资创新、财务托管创新、思维创新中提出了不同的看法，用服务者的思维服务中小企业财务管理是根本，用创新的资源配置方式，让中小企业在经济中发挥最大优势和价值。