战略导向下公司全面预算管理体系构建

程 远 潍坊市鲁中金融资产运营管理股份有限公司

引言

当前，战略导向下的全面预算管理体系作为现代公司的财务组织结构的系统管理工具，在公司战略管理的导向下，广泛的预算方式通过预算控制等多种预算分析整合方法，将公司的各种内部以及外部资源紧密的结合在一起，通过战略指导政策的合理分配原则，有序地分配公司经济活动的资源，并根据公司长期的战略发展计划领导广泛的财务活动预算，引领公司全面预算工作在公司内的开展。

一、公司战略的含义和全面预算管理的内容

(一)公司战略的含义

公司战略是公司为了实现组织总体的经济发展目标而制定的战略，如扩张战略、多元化战略、品牌战略、战略性人才发展战略、低成本战略等公司战略模式。长期的业务战略是公司希望在很长一段时间内所实现的目标，但当市场环境和公司内部资源的分配发生变化时，公司战略会随着经济市场的转换形式进行灵活的动态调整，这是对公司经济市场项目管理的关键战略，公司的项目战略性管理是否在公司内部具有相应的执行权力。

战略导向在公司内部战略发展的受欢迎程度，公司内对战略导向的可接受度决定了公司在未来进行公司发展的前景未来、发展的条件是什么，应该采取什么样的手段。而公司的战略导向作为现代公司治理和管理的一种手段，战略导向是一个动态的管理过程，公司战略管理是战略制定、战略实施、适应战略和控制战略的整个过程。在公司的战略导向下，需要整个公司的高级领导部门能够意识到公司战略导向的重要性，并降低在公司经营中其面临的风险。

公司在日常的经营运营中，公司战略导向实施的意义，是为了确保公司可以实现经营利润的最大化，并制定最适合公司未来发展方向、与公司当前经济发展阶段相适应的计划业务目标。公司在分析当前公司经济现状，制定相应的战略管理目标时，公司必须通过对经济发展情况的整合进行有效分析内部和外部的经济环境，准确地说，为了建立起符合公司发展现状的方案与计划，确保战略规划和总体的公司发展预算水平，以实现最佳的管理结果，需要认识到两者进行有机结合的重要性。

(二)全面预算管理的内容

全面预算管理是企业财务管理过程中系统性较强的一种方式。通过开展全面预算管理工作，能够实现公司内部人力、物力、财力资源的合理分配，进一步实现公司既定的战略性目标。在实际工作过程中，公司管理人员能够利用全面预算管理实时监督与管理公司战略目标的实施进程，有效控制公司在日常经济运营以及自身开发成本上的开支，并通过全面预算管理，对公司的现金流量与利润进行预测，实现对公司各类资源的有效整理和合理分配，确保公司的发展目标在公司有效预算的范围内实现。与此同时，通过开展全面预算管理工作，公司管理人员能够结合相关数据进一步预测出公司的发展方向，引导公司在全面预算管理的基础上实现自身经济效益的提高和经营成本的有效控制，实现公司内部各资本、人力、物力等发展资源的合理配置。

所谓的全面预算管理，就是指公司在特定时期内或是规定经营周期内的全部生产、经营活动的财务计划，其主要工作目的就是全面实现公司的利润目标，同时对业务销售情况进行合理预测。在全面预算管理工作的开展过程中，相关工作人员应该结合公司自身的经济基础，对后续生产成本、销售、资金支出等环境进行可控预测，结合相关数据预计公司内部的资金流量以及负债情况，同时按照预算编制的方式制定出完整的亏损与盈利报表。通过对全面预算管理体系的反映，能够清晰地表现出公司未来的资金收支情况以及运行状况，并将根据资产负债表流程的要求建立和完善资产负债表指标机制，以确保对公司经营活动的有效评估。全面预算管理简单来说就是控制公司在实际经营管理过程当中的经济支出，是公司进行有效成本控制的方式。根据预测和决策制定预算，激励和评估内部部门预算的总体管理是短期和定量的，他围绕公司战略做准备，公司的商业活动不能违反全面预算管理的规则。

(三)构建战略导向全面预算管理体系的必要性

在公司制定战略导向的过程中，从公司的制定战略导向的角度来看，在公司战略的指导下，通过编制预算，公司所制定的战略目标和战略路径可以成为公司各组织结构以及管理部门的明确生产行为指南。从公司组织的业务活动角度来看，相关管理人员可以结合实际需求精确定义各业务部门和管理单元的战略目标，以及决定它们在实施业务战略当中的公司角色和所承担的公司发展过程中的公司责任。同时，具有战略目标的预算还可以用于分配和使用公司的财务和非财务资源以及全面控制和规范公司的财务、非财务活动和经济活动。通过全面评估和分析战略导向下公司全面预算管理体系，能够从整体上提高各项生产与管理工作的科学性与高效性，为战略目标的实施提供有力支持。值得注意的是，公司战略和总体预算管理是相互依存、相互制约的。

二、公司全面预算管理中存在的问题

(一)管理者对全面预算管理缺乏科学的认识

当前我国经济正处于多领域多范围发展形势，公司处在现代化的发展阶段，我国公司目前在财务管理中所推崇的全面预算管理理念，相对于其他国家的全面预算管理理念来说是相对较为落后的财务理念，具有单一和滞后性是传统全面预算管理理念的特点，使得我国大部分公司的管理经营者受到传统全面预算理念的影响很深，导致公司的管理者在制定相应的决策与制度时，往往缺乏对战略导向下全面预算管理理念的认识，在实际的发展方针以及发展目标的制定上缺乏相应的全局意识，忽略全面预算管理发展的阶段和实际发展水平，使得单一固定的战略导向下公司的预算管理体系与公司的实际发展情况和经济基础不相适应。

金鹰股份公司的管理者意识到全面预算管理的重要性，会积极优化与完善财务管理的模式，转变管理理念，建立起一套流程完整、责任明确的目标计划体系。 在进行原材料采购、产品销售、资金管理等环节时，深入贯彻落实责任制度，明确员工的工作内容和具体职责，发挥监督的力量，提高对制度员工的约束性，规范财务管理相关的工作流程，同时建立健全考核制度与奖惩机制，逐渐形成一套严谨、科学的控制系统。

在公司的日常工作进程中，公司的各组织机构缺乏对公司战略性发展的关注，将决定公司未来发展方向的责任和目标放置在公司的最高管理者身上，相应的公司的战略性发展缺乏了新鲜血液的注入，影响了公司战略性发展的活力，降低了公司员工在进行日常生产工作时的工作积极性。

公司在进行战略性全面预算管理工作时，由于缺少对当前社会发展阶段的研究和了解，没有具体的先进的发展思想最为指导，只是按照之前的管理经验以及全面预算管理知识水平进行公司的预算管理工作，从根本上忽略了公司特殊的发展性质，磨灭了公司在新战略导向的指引中发展的可能，影响了公司生产成本的降低以及内部资源的合理配置，从而在公司所制定的战略性发展条件下，公司难以得到有效的发展，影响了公司的正常发展进程，对公司的可持续发展造成了一定阻碍。

(二)公司内部缺乏对公司全面预算管理的统一认识

公司要想高质量开展全面预算管理工作，充分发挥全面预算管理的价值，就应该根据公司自身的实际经济发展水平和经济基础条件进行。以金鹰股份公司资金控制机制为例，企业控股机制的建立， 必须以资金控制为重心。金鹰股份公司在加强部资金控制机制方面有这样一些好的经验：建立完整的控管理制度，金鹰股份应该根据自身的发展需求与经济情况，采取分级管理和统一管理有机结合的预算管理机制，提高预算管理的效果。公司自身在经济市场上的发展程度以及竞争地位，影响了公司的经济发展阶段，从一定程度上对公司内部在全面预算管理工作上的认知产生了不利的影响、公司战略目标的制定，前提是建立在对公司市场的实际发展情况进行研究和调查，并结合公司自身的经济实力和组织结构的管理力量，与战略性发展目标相结合，建立起满足公司发展需求的全面预算管理体系。但是从公司经济整体上来说，公司的任何一个组织结构、管理政策、经济成分的发展，都不是某个领导人或者某管理生产部门所导致的，是公司整体在生产经营、规模扩大、意识提高等方面进行统一提升，是公司内部整体员工以及组织结构积极工作，改变传统观念的结果。

(三)公司全面预算管理体系不完善

全面预算管理是一个涵盖大量内容的综合系统，需要公司在实施过程中投入大量的资金和人力去完成。以金鹰股份公司为例，公司应该将母公司作为资金管理以及投资项目的中心，对投资方向、固定资产构建、利润分配、资金调配以及结算价格进行统一；而将相关子公司作为成本中心与利润中心，在管理过程中应该最大程度地降低预算成本，提高经济效益。在实施全面预算管理体系的过程中，部分公司管理者将全面预算管理体系的分析与执行视为工作重点，而忽略预算的评估和评价，对公司最终的实施效果不够关注，且全面预算管理体系存在不健全、不合理的情况。在公司全面预算管理体系的运行和制定过程中，缺乏有效奖惩制度的制约，也代表公司的各个组织部门在公司的战略性全面预算管理工作中都缺乏相应的主动性和工作效率，对公司员工的工作结果和工作效率没有合理的奖惩制度，没有引起员工对公司工作完成度的警示，从而影响公司全面预算管理体系的完善，影响在公司内战略性目标的制定，使得公司失去先进发展方向的指导，导致公司无法适应现代化社会的发展进程。

三、战略导向下公司全面预算管理体系构建的研究

(一)制定公司全面预算管理体系构建的战略性发展目标

随着公司自身经济实力的不断上升以及自身竞争力的不断加强，针对公司发展情况所制定的战略性发展目标是随着公司的发展状况以及经济实力随之改变的，通过公司自身经济实力的提升制定相应的符合经济市场发展情况的战略性预算目标，实现公司全面预算工作实施的战略起点，通过与公司自身经济发展水平相适应的战略预算，推动公司自身内部资源的合理利用，创造最大化的经济效益，实现公司自身的市场价值，从而保证公司内部人力、物力、财力的合理利用，有效地支持公司战略预算工作的开展。

在经济市场新时代的背景下，经济领域的新发展为公司的转型升级带来了新的挑战，公司自身迎来多元化发展机会的同时，为公司自身的生存能力以及经济能力带来了更高的要求。公司的全面预算管理体系在社会现代化管理体系中属于重要的组织结构成分，是公司有效节约资源成本，根据公司经济实力制定发展方向的指导手段，公司的全面预算管理的工作质量，根本上决定了公司经济发展的质量和模式，是公司提升自身核心竞争力以及公司经济发展实力的关键。公司在全面预算管理过程中制定的战略目标，是公司未来经济性质以及公司规模的发展方向。公司所制定符合自身发展战略性发展目标，有效的提升了公司自身的经济实力以及市场影响力，将公司的经济战略导向与公司的全面预算管理体系有效结合，互相渗透，共同发展。

确保公司任何形式的业务发展都能以预算管理体系下所规定的形式实现战略目标。然而，在目前现代化公司的发展过程中，一些公司在延长预算执行过程中仍然存在许多问题，特别是战略方向不明确，这将导致预算控制过程在战略导向的控制下缺乏有效的结果，与全面预算的财务数据大相径庭，导致公司自身与实际经济性质发展方向相背离。因此，公司需要建立一个有战略重点的全面预算管理系统，以支持公司的经济发展模式实现可持续发展。

(二)建立公司全面预算管理的保障措施

公司在进行战略预算管理时，要注意加强对自身公司文化以及公司制度的建设，通过公司预算管理体系的建设，实现公司全面预算管理的正常运行。全面预算管理体系作为公司财务组织结构工作中最为基础和重要的财务工作，从公司的经济性质管理上来说，是公司最具有本身管理特征以及最为有效的财务管理手段之一，将战略导向与公司全面预算管理体系相结合，是实现公司全面预算管理升级的有效途径。

由于我国传统管理文化的影响，对公司全面预算管理制度的了解和认识并不成熟，对战略导向和公司全面预算管理在公司日常财务管理中的应用不够熟练，无法充分发挥战略导向对公司全面预算管理体系建立的作用，使得公司的经济性质无法随之产生相应的变化，导致公司的经济效益降低，进一步削弱了公司的市场竞争力。通过有效的战略措施，能够有效的在公司内部资源分配中提供有效的指导作用，实现对公司全面预算管理体系的进步和完善，激发公司员工的工作积极性与主动性，有效地推动公司能够取得良好的发展成果，实现公司健康长期的可持续发展目标，符合现代公司经营和发展的要求。

建立一个全面先进具有战略导向意义的预算管理体系在公司的经济运转以及生产关系变革中尤为重要。全面的预算管理系统可以有效地整合各种业务资源，降低业务风险，改善业务经营制度，制度有效的战略经营体系，完善公司的经营体制，将业务绩效和管理提升到一个新的水平。

随着我国现代化经济模式的发展，公司的经济发展水平的不断的提高，社会居民的生活水平与过去的社会条件相比取得了很大的进步和提高。我国的公司经济发展模式也从之前单一传统的经济发展领域开始向范围更广、种类更全、覆盖领域更大的经济领域所拓展，这样现代化社会模式下公司性质的改变，给现代公司目前的管理模式以及管理方法带来了许多新的问题和挑战。随着我国社会生产方式的不断转变与创新，使得社会劳动分工日益细化，逐渐由一开始的劳动作坊向细致化的部门生产方式转变。这一生产变革关系的改变，不断迫使着公司改变自己以往的管理方式，以免被市场激烈的竞争环境所淘汰。

四、结语

综上所述，经济市场的新发展为公司的战略预算发展带来了新的可能，在遵循公司自身经济基础的情况下，要在战略导向下构建科学的全面预算管理体系，实现公司自身在社会主义现代化发展阶段下的可持续发展。