高校经济责任审计优化探讨

□文/ 郑斌斌

（河南职业技术学院 河南·郑州）

［提要］ 不断增强高校治理能力是建立中国特色高等教育治理体系和提升高等教育治理能力现代化水平的关键。高校经济责任审计主要以高校领导干部为对象，针对其在任期间的履职情况进行的审计活动，能够规范高校经济管理，落实高校领导干部经济责任，提高资源绩效，助推高校治理。本文在高校治理视角下对如何有效推进高校经济责任审计工作高质量发展进行探讨。

随着我国高等教育改革的不断深化，教育经费投入持续增长，我国高校进入快速发展阶段。而高校治理体系和治理能力现代化是新时期高校推进内涵式发展、提升综合竞争力的内在需求。建立健全有效的治理结构是高校健康和高质量发展的有效保障。经济责任审计作为高校治理体系中的基础性制度安排，能够健全干部监督管理机制，有效规范权力运行，推动高校的内涵式发展。

一、高校治理与经济责任审计

（一）高校治理。要实现高校的高质量发展，必须要有高水平的治理能力。“大学治理”这一概念是由张维迎在2004 年首次引入我国。他认为大学治理主要解决高校内部各种权力制衡的问题。关于大学治理，国内外学者有许多相关研究。当前，大学治理不仅是我国国家治理的重要组成部分，也是我国高等教育治理体系的主要内容。高校治理现代化是新时代赋予高校的历史使命，是中国特色现代大学制度建设的内在要求。建立中国特色高等教育治理体系和推动高等教育治理能力的现代化建设，要求我国高校要不断增强自身治理能力，提升管理服务水平和工作效能。因此，高校治理应当遵循大学的内在逻辑，与现代社会发展及产业发展等相适应，有效应对大学在处理内、外部各种关系时可能发生的风险，最大限度地保障高等教育利益相关者的利益，提高服务社会水平和能力，实现社会公众期待的合理价值目标，最终实现高等教育可持续发展的目标。

（二）经济责任审计。经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。经济责任审计作为一项具有中国特色的审计制度，以规范权力运行、督促责任履行为出发点和落脚点，强化对权力运行的制约和监督，有利于加强对党政主要领导干部的管理与监督，推进党风廉政建设和反腐败等工作。2000 年，教育部发布《关于切实做好经济责任审计工作的通知》，明确要求在教育系统内部开展经济责任审计。2019 年7 月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了新修订的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，是新时代开展经济责任审计工作的基本遵循。高校经济责任审计是高校内部审计机构通过对学校内部领导干部所在部门、单位财务收支以及相关经济活动的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。高校经济责任审计的作用是创造价值，是实现高校高质量发展的价值来源和转型的引擎，也是学校治理现代化的重要保障，能够帮助高校提高管理水平、防范风险、提质增效、实现战略目标。

（三）经济责任审计在高校治理中的作用。高校治理现代化是实现高等教育高质量发展的重要抓手。经济责任审计作为高校内部审计的重要组成部分，是高校治理中不可或缺的重要环节。一是经济责任审计主要对高校领导干部经济责任履职情况进行评价，能够促进领导干部树立责任意识、担当作为、履职尽责，从而提高学校的管理水平与效果，同时也加强了对领导干部的监督管理；二是经济责任审计的评价结果，能够客观公正地反映领导干部在履职期间取得的成绩和存在的问题，为组织人事部门的考核提供依据；三是对于经济责任审计中发现的问题进行及时整改，能够优化重塑高校管理，保障治理结构正常运转，规范高校内部权力运行，维护高校经济安全，有效发挥经济责任审计在高校治理体系中的重要作用。

二、高校经济责任审计存在的问题及原因分析

（一）审计方法和技术滞后。随着我国高校的快速发展，经济责任审计关注的重点和内容发生了变化。新时代对经济责任审计工作也提出了更高的要求，原有的审计方法和技术已经不能满足审计工作的需要。随着以数字化、网络化、智能化为代表的信息技术的快速发展，审计信息化已经逐步在国家审计和社会审计工作中得到推广和广泛应用，但高校却因为各种原因，审计工作的信息化程度相对较低。现阶段，大部分高校的内部审计工作尚主要采用人工审计，计算机审计尚未普及。审计信息化人才缺乏，大数据审计技术、工具的培训不到位，数字化审计系统等审计基础设施平台建设滞后等问题制约着审计信息化工作的推进和审计工作质量的提高。

（二）审计评价体系不健全。高校经济责任审计对于领导干部经济责任的监督与约束的作用，贯穿于高校治理工作的始终。审计评价是经济责任审计工作的核心。审计评价的前提和基础是要建立一套科学合理完善的评价指标体系，并以此为标准开展审计评价工作。目前经济责任审计评价体系存在评价标准不统一、评价指标不全面等问题。这些问题导致审计评价难以全面、客观、公正地对领导干部经济责任履行的绩效和责任进行相应评判。审计评价指标仅局限于财务收支，缺乏对重大决策过程及结果等问题的关注，难以发挥经济责任审计的作用，及提出深化改革、完善治理等方面的建议。

（三）审计结果运用机制不完善。经济责任审计结果运用是审计工作效果的最终体现，审计结果的有效运用也同时体现了经济责任审计工作的治理功能。目前，高校的经济责任审计工作还主要以离任审计为主，在审计工作开展前被审计领导干部就已经上任新岗位，不能为党委组织部门的选人用人提供决策参考依据。另外，部分高校的经济责任审计工作往往由审计部门孤军奋战，没有建立经济责任审计联席会议制度，不能跟人事、组织等相关部门有效联动，导致审计结果未能切实融入到学校的管理工作当中，改善高校治理中的问题，从而推进高校治理的长足发展。

（四）审计问题整改流于形式。部分高校对于经济责任审计所反映出的问题没有进行深入的剖析，反思产生问题的原因，只是对问题表面进行了整改，不能有效地解决所发现的问题，使得审计问题整改工作不到位，未能从内部控制和管理环节等方面进行深度整改。有的高校自身没有建立和完善审计整改监督制度，使审计整改监督工作不到位；对于审计发现问题没有整改或整改不到位的情况缺乏责任追究机制，导致审计整改未达到应有效果。

（五）审计力量薄弱。目前，我国大部分高校内部审计力量薄弱，导致经济责任审计工作的开展受到制约。一是审计部门尚未独立设置，或是独立设置不久；二是审计工作人员缺乏或配置不科学；三是审计人员专业素质不高。这些都会降低内部审计的独立性、权威性、专业性。推进审计监督全覆盖是新时代对高校审计工作提出的新的重要要求，同时也对高校审计队伍建设提出了更高的要求，高校应当在优化内部审计机构设置的同时，要求审计人员不断更新知识、拓展技能，完善知识结构、全面提高素质。

三、高校经济责任审计优化路径

（一）建立健全经济责任审计工作机制。高校经济责任审计工作的良好运行，必须依靠完善的制度体系，使得审计工作能够得到制度支撑。首先，高校经济责任审计工作必须坚持和加强党的领导，在学校党委的领导下为高校改革发展做好审计监督和服务。其次，高校应在经济责任审计相关法律法规指导下，结合高校实际制定具有可操作性的经济责任审计实施办法，使自身在进行经济责任审计时能够有法可循，有规可依。再次，应建立经济责任审计联席会议制度，有效加强学校内部各部门之间的协同配合，对经济责任审计工作能够进行统筹协调、整体推进、督促落实。

（二）加快推进审计信息化建设。高校审计工作要高质量发展，就必须提升政治站位，从学校大局出发，做好监督服务工作。目前，伴随着审计理念的不断更新、审计方法的不断升级，在审计过程中新技术、新工具不断得以应用，高校审计工作也应该与时俱进，推进审计信息化建设。高校应发挥自身优势，推进审计工作与信息技术深度融合，建立经济责任审计对象动态管理数据库，提炼审计工作所需数据，实现数据的互通有无、充分利用，提高审计工作效率。借助审计信息系统对审计工作进行流程再造，使审计信息数据可以顺利衔接，在平台内部实现部门信息共享、有效运用，促使各部门形成监督治理的合力，圆满完成审计工作，提升管理的科学性和效率，更好地发挥监督作用。通过审计信息化建设，克服信息系统多小散、信息孤岛严重、数据质量不高等相关问题，高校可以有效提高审计工作的质量和效率，加快提升高校治理能力。

（三）构建科学合理的经济责任审计评价体系。高校的经济责任审计工作具有其复杂性，审计对象较多且范围较广，包括二级学院、教辅部门、机关职能部门等的领导。不同部门之间职能存在差异，使用单一维度的财务指标进行衡量，导致审计评价不够科学、合理、规范，不利于审计工作的顺利开展。进行高校经济责任审计工作需要建立多层次、多指标、全面、科学、合理的复合指标体系。指标体系的构建需要分层次、按级别、具有针对性，要依据干部履职特点进行构建。审计评价指标要根据审计对象、审计内容的不同进行构建，要具体问题具体分析，具有灵活性，能够真实客观地反映领导干部的经济责任履行情况。

（四）深化经济责任审计结果运用。经济责任审计结果的运用直接影响到经济责任审计作用的发挥和审计的权威性。审计结果的运用程度越高，审计服务于高校发展的职能作用就体现得越充分。首先，应强化高校管理层对经济责任审计及其结果的重视，切实保障经济责任审计的独立性、权威性。其次，要强化经济责任审计结果运用，就必须将经济责任审计结果及其整改情况纳入到对领导班子的考核内容中，归入被审计领导干部本人档案，作为考核、任免、奖惩领导干部的重要参考。另外，还可以将经济责任审计典型案例进行展示，督促领导干部履职尽责、担当作为，促进经济责任审计在监督管理等方面发挥作用。

（五）督促审计查出问题整改落实。经济责任审计作为审计监督制度的重要组成部分，应当与纪检监察、组织人事、巡视巡察等监督贯通起来，形成监督合力。高校经济责任审计工作应当在党委的统一领导下，加强内部相关部门协同，推动审计监督的实效，抓实审计整改，高效地发现并解决问题。建立和完善审计整改监督制度，督促各部门及时整改，确保问题能从根源上得到妥善解决。加强对审计整改工作的指导，优化审计整改方案，将审计整改工作任务层层分解，方便整改工作的层层落实。

（六）加强审计人员队伍建设。审计质量是审计工作的生命线。而经济责任审计工作的质量和职能的发挥离不开一支强大有力的审计人员队伍。鉴于新时代对高校经济责任审计工作的新要求与新任务，高校内部审计队伍的建设需要从“质”和“量”两个方面着手。一方面高校的经济责任审计工作任务繁重，需要引进高水平审计工作人员，补充内部审计力量。另一方面要加强对审计人员素质的提升。审计人员的素质应当包含过硬的政治素质、高尚的道德素质、全面的专业素质和过硬的业务能力。高校应提供机会，通过继续教育、专业培训、业务交流等各种方式加强对审计人员专业和职业能力的提升。高校以立德树人为根本任务，在内部也应当树立良好的审计文化氛围和环境，文化育人，提高审计人员职业道德素质。同时，高校要重点提升审计人员数字化审计能力，锻造信息化审计思维，打造新时代高校内部审计力量。