实施全面预算管理 支撑医疗企业高质量发展

李婷

（成都极视互联科技有限公司，四川 成都 610000）

随着经济不断发展，我国在医疗行业中的投入明显加大，同时，相关部门对医疗行业的重视度也不断提高。当前，全面预算管理在医疗企业中已经得到应用，在企业战略目标的指引下促进资源科学配置，深挖企业潜力，有效减少资源浪费，促进资本增效，推进医疗企业高质量发展。因此，医疗企业应当结合实际情况对自身管理工作中存在的不足进行梳理，不断探索高效的优化措施，不仅能够全面促进医疗企业转型，而且还能为我国医疗行业发展提供可靠助力。

一、医疗企业实施全面预算管理的意义

（一）降低医疗企业运营成本

医疗企业在日常经营管理过程中存在一些不完善之处，通过实施全面预算管理工作能够为企业日常经营活动提供指导，对企业运营成本从事前、事中及事后进行全面控制。在进行预算编制前充分做好市场调研工作并进行全面分析，通过加强业财融合，掌握企业资源投入和实际经营状况，对企业资源配置情况进行量化，对医疗耗材成本、人工成本及其他费用等进行科学预测，从而有效降低医疗企业的运营成本。

（二）加强医疗企业各部门之间的沟通和协调

全面预算管理的全员性特征要求医疗企业全部人员共同参与预算管理工作，企业各部门和各岗位都应当有自身的预算管理权利及责任，积极做好自身工作，同时加强本部门与其他部门之间的工作衔接，对各科室之间的预算目标进行明确，加强信息沟通，促进各部门相互协调和配合，为增强预算编制科学性提供助力，保障企业预算编制与实际经营发展需求相一致，促进医疗企业战略目标顺利实现[1]。

二、医疗企业实施全面预算管理中存在的问题

（一）全面预算管理环境薄弱

现阶段，部分医疗企业对预算管理不重视，大多数情况下预算管理直接由财务部门负责，其他部门参与较少。一些医疗企业将关注重点放在企业业务发展过程中，对预算管理工作的展开有所忽视，导致企业预算编制时间紧迫且与企业发展情况不相符，预算执行不能达到预期效果，最终造成医疗企业预算管理环境薄弱，内部一些人员对预算产生消极和抵触的情绪。医疗企业从管理层到基层员工都没有认识到全面预算的重要性，无法利用预算管理顺利提高企业经济效益，没有在企业中形成良好的管理环境，导致最终全面预算无法发挥应有的作用。

（二）预算目标与企业战略结合不足

全面预算管理能有效优化企业资源配置，控制企业成本，在企业管理工作中，全面预算与企业战略目标相辅相成，但根据实际情况来看，部分医疗企业在全面预算中对预算目标的设定与企业战略目标结合还不够紧密[2]。一些管理层对短期效益过度重视，不重视长期发展目标，因此在预算目标制定过程中将重心放在短期业务上，没有发挥全面预算管理在长期战略目标实现上的重要作用，对医疗企业长远发展造成不利影响。

（三）预算编制缺乏科学性

一方面，一些医疗企业预算编制只依据上年的预算执行情况来编制下一年度的预算，没有充分考虑到外部环境的影响因素，同时也缺少对内部业务发展方向改变而造成的收支变化影响的考虑，从而造成整体预算编制固化问题严重，无法与当前医疗企业发展需求相符。另一方面，预算编制审核过程不严格，部分企业在预算编制过程中由于财务人员专业性不足，设置预算指标时存在一定的主观性，对一些业务的开支审核合理性不足，容易将一些不必要的预算合理化，增加医疗企业成本，影响资金使用效率。

（四）预算执行控制不到位

部分医疗企业在预算执行过程中还处于较为松散的状态，缺少执行控制力。一些企业在预算管理工作中重编制，轻执行。在预算编制完成后将预算分解至各部门和科室，各科室按照预算要求进行执行，这种情况造成部分员工在预算管理中对预算编制结果认同度不高，因而在预算执行过程中态度不积极，最终导致医疗企业预算管理执行控制不足[3]。还有部分医疗企业在预算编制过程中缺少对预算目标的细化分解，预算指标没有进行层层分解，在业务经营过程中员工参与度不高，导致最终预算目标和医疗企业实际情况不相符，无法有效监管预算目标执行情况。

（五）预算考核评价环节缺乏有效性

制定完善的预算考核评价体系可以准确掌握企业的预算编制与业务结合情况，并在执行过程中及时分析存在的问题，为后续的改进提供支持。当前，一些医疗企业在全面预算管理过程中缺乏完善的考核评价体系，在预算考核中只将收入和利润作为重点关注对象，并没有对其他如资产和负债等方面进行深入考虑，甚至一些医疗企业只将考核的重点放在部门和科室管理人员身上，并没有细化到基层员工，导致一些员工认为预算考核与自身关系不大。此外，部分医疗企业缺乏健全的考评激励机制，缺乏对全体员工的激励细则，导致员工在全面预算管理工作中态度消极，阻碍预算管理工作顺利落实。

三、医疗企业实施全面预算管理实现高质量发展的措施

（一）构建完善的全面预算管理环境

医疗企业应当对现有的预算管理环境进行优化，构建完善的全面预算管理体系。

首先，医疗企业应当加深整个企业对全面预算的认识，提高全员的重视度，严格按照全员参与的原则，保障预算管理在整个企业业务中全面覆盖，做好对整个业务流程的全面监督工作。

其次，成立预算项目小组，对预算进行科学分配，对各部门在预算中的责任和义务进行明确划分，保障医疗企业中各部门及职工都能明确自身在全面预算管理中的任务，积极参与其中[4]。例如，某医疗企业在预算管理中建立预算项目小组，成员包括CEO、业务院长、财务主任、各科室主任，各项目负责人、人资主任、市场主任等，预算小组主要负责对历史数据进行收集和分析，明确企业发展趋势。同时在CEO的领导下加强财务与各部门的沟通和协作，掌握各科室的实际状况与发展规划，分析各种影响因素、困难，寻找增长点。对内部资源进行合理配置，并制定相应的绩效考核方法。在财务部门的带领下，各科室对自身的目标进行测算，并分析预算完成的有利和不利因素。

最后，建立健全的预算管理体系，在医疗企业发展过程中不断对预算制度进行更新和完善，并在预算要求下对财务指标和非财务指标进行分析，结合各科室的反馈意见，调整预算指标。

（二）加强预算目标和企业战略的联系

医疗企业在预算管理中要保障预算目标与企业战略一致，重点分析企业内外环境，制定合理的战略目标和发展规划，并对企业战略进行分解。同时，在预算指标的选择过程中应当充分考虑财务指标和非财务指标的结合，增强指标的全面性，从而将医疗企业战略计划及执行情况更好地进行反映。医疗企业经过深入改革和发展，在全面预算管理中已经明确自身存在的缺陷并对自身定位有清晰的认知，随着企业财务管理转型，企业应用管理会计在预算管理中已经能够从全局的角度出发，对企业整体经营情况进行分析，并以企业战略目标为导向，设置科学全面的预算目标。

此外，医疗企业在预算管理目标的设置过程中，通过将企业战略目标与实际情况进行对比，对其中存在的差异情况做出深入分析，进一步优化企业战略目标。同时结合预算目标分解情况对企业战略目标进行分解，将其分配至各个部门和科室，在提高医疗企业全面预算管理质量的同时不断促进战略目标实现。

（三）增强预算编制的科学性

医疗企业在预算编制过程中应当积极运用科学的编制方法来提升自身预算编制内容的质量。在进行预算编制之前，医疗企业应当充分了解自身的实际情况，不仅要对往期预算执行情况进行参考，同时也要充分结合当前的市场变化动态及客户需求等，还应当充分考虑自身的业务目标变化情况来编制预算。

此外，医疗企业在预算编制过程中要加强对业务的了解，深入业务前线，做好与业务部门的沟通和交流，掌握业务部门的实际预算需求，制定合理的预算指标规模[5]。同时，现阶段，在医疗企业预算编制中所采用的编制方法多种多样，且每个方法都具有不同的优缺点。医疗企业在编制总预算时要根据企业的实际情况采用科学的预算编制方法，不能盲目套用之前的预算编制方法，采用更加灵活的预算编制方法，保障为后续的预算执行和调整打好基础。

例如，某医疗企业在预算编制中从上至下、从下至上，再从上至下的制订形式。以省区、医院、门诊及诊所为单元，各医院按院科岗三级管理原则进行预算。新医院实行零基预算，老医院收入实行增量预算，费用支出实行总额控制预算。

（四）保障预算控制执行顺利落地

医疗企业需要建立完善的预算执行监管机制，保障预算执行顺利落地，医疗企业应当在信息化的基础上，对预算执行情况进行动态监管，并将执行结果及时反馈，由财务部门专业人员对预算执行情况进行分析，深度挖掘背后的信息，同时，预算执行涉及医疗企业业务活动的各个方面，因此，企业要将预算指标进行落实，确保各岗位和人员都有预算指标，对预算执行进行全过程监管，并进行实时反馈。医疗企业通过全面预算管理能够实现医疗资源的优化配置，避免不必要的资源消耗，进而帮助企业获得更高的经济效益，增强企业竞争力。

此外，医疗企业实际业务需求是动态的，因此实际预算与预期预算可能会存在一定偏差。预算执行中，相关人员应当充分对二者之间的偏差进行分析和对比，动态管理。在具体实施过程中，例如，某医疗企业在预算管理中要求财务部门重点关注分析收入的预算执行进度，将信息及时反馈给各科室主任，各科室主任根据实际情况对前期月份未完成的任务进行相应分解，将欠产的部分经过内部沟通消化，要求在后面月份完成预算的基础上尽可能超额完成弥补前期差异。

（五）建立考核指标和预算管理融合的分析体系

医疗企业建立完善的预算分析体系是其开展全面预算管理的重要环节，企业可以通过预算分析找出实际与预算之间的差异产生的原因，及时识别出医疗企业业务运营中的潜在风险，并给出有效的解决方案。

例如，某医疗企业在每月度利用会计报表数据计算相关经营指标，评价和反映医院营运能力、偿债能力、盈利能力、增长能力等经营情况，运用定量分析和定性分析相结合的方法，准确反映企业运行健康状况及价值，并分析经营情况是否达到战略目标要求，提出存在偏差时的修正方案、改进措施，并跟进实施效果。

在具体分析时抽丝剥茧，运用多维度分析方法，透析经营指标，深入业务，充分与市场、科室沟通预算差异影响因素，提示问题及潜在风险，对预算偏差较大问题进行专项分析，结合业务特性提出针对性解决方案，框出时间计划和责任人，后续不断跟进、修正解决方案。同时，医疗企业还要建立完善的考核体系将考核指标和预算管理进行有效融合，因为企业在预算考评过程中主要是根据绩效指标的完成情况进行考核评价。

此外，医疗企业应当建立完善预算考核制度，对绩效考核机制进行完善，结合不同岗位性质及工作要求制定相应的考核标准和指标，通过考核及时发现预算管理中存在的问题及背后的原因。预算绩效考核可以分为月度考核和季度考核，在年末进行年度考核，最终形成完善的绩效考核报告[6]。

同时，医疗企业应当建立完善预算考核激励机制，对预算考核结果进行奖励或惩罚，保障预算考核的公平公正，充分调动员工的积极性，保障预算管理能在医疗企业中顺利开展。针对预算偏差较大的需要进行一定处罚，而针对预算执行较好的部门和员工，则应当给予相应的奖励，提高员工的积极性。

例如，某医疗企业在预算审核通过后，组织召开员工大会，对预算考评激励方案进行宣导，会后要求各科室签订经营任务书，明确落实业绩目标及奖惩方案，充分调动全体员工积极性。另外医疗企业还应当加强对员工的培训，定期组织相应的活动对员工职业素养进行培养，提高员工综合能力，在激励方式的选择上，医疗企业可以根据员工层级选择不同的考核方法，全面提升员工工作热情，从而创造更高价值。

四、结束语

综上所述，随着我国人口老龄化加剧，国家和人民对于医疗服务与健康的重视度和需求也越来越高，在此阶段，医疗企业迅速发展。同时，企业所面临的竞争压力和风险逐渐增大，做好全面预算管理工作能够促进企业战略目标顺利实现，有效降低企业成本支出，提高经济效益。因此，医疗企业应当不断对全面预算管理进行完善，重点分析企业存在的各项困境，不断探索和分析，通过实施科学的应对措施提高自身的管理能力，促进全面预算管理在医疗企业中顺利落地，为促进企业高质量发展提供助力。