新形势下行政事业单位财务内控存在的问题及对策

侯泽元

（张家港市妇幼保健所，江苏 张家港 215600）

当前，随着我国社会主义经济建设的快速发展，市场化进程逐步提高。如何应对市场化为行政事业单位的运行带来的机遇与挑战，这是行政事业单位管理人员以及上级领导部门需要思考的核心问题。财务管理与控制的优化及水平提升，为行政事业单位在新时期的发展提供了一条可行的途径和方法。有效的、科学的、合理的财务控制能够大幅度地提高服务质量与保障资金安全，进而促进行政事业单位在社会主义经济建设发展中比重的提升，提高其市场的竞争力。然而，行政事业单位在财务内控方面还存在着一些问题，尤其是在相关制度管理方面，不利于事业单位的长远发展。因此，如何通过优化措施解决这些现有的问题，以提高行政事业单位在当前新形势下的竞争力，是研究的重中之重，这也是本文的探讨内容。

一、行政事业单位财务内控简要论述

（一）内部控制

在行政事业单位中，财务内控主要指的是针对内容的业务以及财务工作，采用一定的控制与管理措施，实现对财务的高效整合，从而促使整个行政事业单位中的多个部门实现紧密联系，共同为行政事业单位的发展以及决策做出巨大贡献。即，以财务内部控制为根本，对行政事业单位内部的财务活动进行约束、管理以及监督，从而在新形势下更好地、更加科学地把握行政事业单位的财务经济活动，避免出现不可控制的财务影响隐患。

（二）一般性和特殊性

对于行政事业单位财务内控而言，其与企业的财务内控基本上是一致的，这体现出了一般性的特点，即，均是通过加强自我调节与约束的能力，改善财务管理与控制的水平，进而实现既定的管理目标，促进企业或者行政事业单位更加高效地发展与前进。然而，行政事业单位在财务内控方面还存在与企业财务内控不同之处，即，行政事业单位的最重要特性是服务公共利益，而企业则会为了降低成本，实现企业的经济效益的增长。因此，行政事业单位在财务内控方面，必须在确保管理与控制活动的合法与合规的同时，更加注重制度建设和社会效益。

二、财务内控的重要价值

经济社会的大力发展，使得我国行政事业单位必须对自身的制度以及管理做出一些必要的改革，在完善自身的同时，提升其职能与业务水平，极大增强行政事业单位在经济发展中的重要性与关键性。当前，为了应对新形势下的挑战与机遇，我国行政事业单位在财务内控管理方面加强了控制，收获了显著的效果，主要体现在以下几个方面。

（一）全面提升会计信息质量

通过行政事业单位财务内部控制力度的加强，实现了对单位运行过程中的财务与业务信息活动的有效收集、记录以及整理，并制定出一些报告，极大地提升会计信息的真实性与可靠性，从而增强了行政事业单位会计信息质量，有利于行政事业单位的长远发展。

（二）促进法律法规的有效落实

作为我国重要的公益性质服务机构，行政事业单位在服务的过程中，必须依据我国的法律法规进行。正如财务内控管理一样，也需要符合我国的法律法规的标准与要求。在新形势下，行政事业单位建立一些财务管理的制度与体系，能够极大增强自我的约束、监督以及管理，使行政事业单位的财务与业务活动在我国法律法规的约束之内，进而极大降低发生财务风险的概率，大幅提升财务资金的利用率，促进法律法规的有效落实。

（三）有效保障财政资金安全

当前，在我国行政事业单位中，一些工作人员往往会因为自己的私利，从财务管理漏洞中，私自使用单位的资金，从而极大地损坏集体的利益，对我国的经济发展造成巨大的损失。针对这种事情，行政事业单位的管理人员从财务内部管理控制出发，制定一些有效的措施，加大对单位员工的约束与监督，从而保障了财务管理工作的合法合规性，提高了风险防控能力，规避了资金与财产的流失。

（四）有效提高公共服务质量

提升行政事业单位的财务内控水平，能够极大地对单位内容财务资金的往来以及业务活动进行科学合理的监督与管理，从而极大地降低工作人员的负担，并提升其工作效率，大大缓解其财务压力，有效地提高了行政事业单位的公共服务质量和效率。

三、财务内控存在的一些问题

（一）财务人员对制度缺乏足够的认识

当前，在一些行政事业单位中，管理阶层在财务活动的管理与控制方面并未投入过多的关注与重视，往往财务内控仅仅只是一种上级要求的形式，流于表面，难以将财务管理制度与实际的实践活动相结合，从而起到实质性的作用与功能。

另外，由于行政事业单位领导层的不重视，使得制定的一些财务管理制度往往不符合实际的情形，甚至还沿用着以前的传统财务管理模式，这既不符合当前新形势下的发展需求，也导致行政事业单位在财务管理以及财务活动方面出现了大量的问题。

同时，在行政事业单位财务管理的过程中，一些财务人员对这些财务管理制度与措施存在认识不足以及不够熟悉等情况，进而使得这些财务管理管理制度难以执行，往往发生半途而废的情形。这种财务管理制度上的不重视与不熟悉，大大增加了财务风险，降低了行政事业单位的工作效率，影响了单位的长远发展。

（二）预算管理制度不够完善

科学技术以及经济社会的快速发展，使得各行各业必须紧跟时代的步伐，在迎来机遇与挑战的同时，提升企业单位的核心竞争力，更加高效地应对市场化、全球化的激烈形式。当前，行政事业单位为了较好地应对这种新形势下的发展需求，往往会通过增加财务预算的方式，提升单位在经济发展中的重要性与比例。

然而，从实际情况来看，这种增加财务预算的方式并未给行政事业单位带来实质的效果与质量。这是因为行政事业单位在财务预算管理制度方面存在不够完善的问题，一些财务人员对财务预算管理制度的执行较差，较为随意，难以按照既定的管理措施与方案进行严格的落实。另外，在行政事业单位日常工作中，财务部门与其他部门之间没有进行有效的沟通和交流，进而使得这种制定的财务预算管理制度难以在其他部门之间开展，使得其难以落实到实际的公共管理服务之中。

（三）资产管理制度存在不足

为了应对当前新型形式的发展需求，一些行政事业单位率先对单位的资产管理制度进行改革，通过制定一些符合当前实际的管理制度与措施，以提升行政事业单位在资产管理上的工作效率与工作质量。

然而，还是有大量的行政事业单位在资产管理制度方面存在严重的不足与匮乏，进而导致行政事业单位使用的资产管理制度与实际的资产管理活动出现脱节的现象，降低了这些制定的资产管理制度的有效性与权威性。同时，部分行政事业单位负责资产的申请、采购、入库、领用、管理等岗位分工和权责不明确，如资产购置环节没有进行科学、合理的论证，从而造成资金浪费，另外，部分行政事业单位内部没有实现资产信息共享，可能造成资产闲置，利用效率低下。

（四）内部审计制度有待完善

作为行政事业单位财务内控方面的一个重要内容，审计工作的开展为其财务活动的顺利执行奠定良好的基础。然而，在一些行政事业单位进行财务活动的过程中，并未搭配以及设立对应的内部审计部门以及相关技术人员，从而使得行政事业单位财务内部审计工作形同虚设，完全流于表面，难以发挥出内部审计在财务活动中的重要作用。

另外，一些行政事业单位在财务内部审计制度方面，也存在着大量的不足之处，例如，财务活动先开展，后审计，这缺乏一定的实际性。同时，行政事业单位内部一些领导阶层在职权方面存在滥用的现象，使得大量的财务审计工作仅仅停留在表面形式，并未进行任何实际的工作，这也造成了财务制定的设计报告缺乏真实性与权威性，审计监督起不到实际性的作用。

四、解决财务内控问题的策略

（一）加大财务管理的重视力度

作为行政事业单位服务工作以及日常经营中的重要环节，财务管理发挥着关键的作用，有效、科学的财务管理，能够极大地促进行政事业单位在财务活动以及服务业务上更好地开展工作，保障单位内部的稳定运行。因此，为了有效地提升财务管理在行政事业单位中的作用，这些管理人员应当加大对财务管理的重视力度，并针对当前的新形势下的问题与挑战，制定出合理的、科学的、符合实际需要的财务管理制度，积极地去落实这些财务管理的制度与错误，为营造一个良好的工作环境奠定基础。

为了做好财务管理的工作，行政事业单位应当采取一些措施，如下：一是领导层首先需要加大对财务管理控制的认识，熟悉财务管理的制度，并以自身为标准，要求工作人员必须在财务管理制度与工作方面进行深挖学习，加大对财务管理制度的落实力度，基于一些典型的案例，强化财务管理人员把控财务风险的思维，进而可以通过这些制定的措施与规章，增强行政事业单位各个部门间的联系与沟通。

二是通过定期的一些培训与学习，加强对财务工作人员技术水平的提高，时刻掌握国家的一些法律法规的新动态，并将这些法律法规制度进行深刻的学习，并督促在日常的工作中，合理地、科学地利用这些法律法规知识进行财务管理活动。

三是财务管理工作的进行离不开财务人员，因此，行政事业单位应当大力鼓励财务相关人员参考相关的学习考试，并加强同企业和其他行政事业单位财务管理部门的交流与学习，从而大幅提升自我能力，另外，行政事业单位也可提出一些激励与惩罚措施，对这些财务工作人员在财务管理方面的工作进行评定、指导与建议。

（二）完善预算管理制度

建立科学有效的预算管理制度，能够有效地增强行政事业单位在财务管理与控制方面的效果与质量。

因此，针对当前行政事业单位在财务内控预算管理制度方面的不足，管理阶层应当首先大力提升财务管理人员对预算管理的认识与了解，加大对所有经济业务的预算管理。其次应当依据我国的法律法规，根据新形势下的需求，对预算管理制度进行优化与完善，确定财务管理部门人员的职责，加强财务管理部门与行政事业单位其他部门之间的交流，并编写行政事业单位的年度预算。再次行政事业单位的管理部门还应当搭建一些监督班组，对财务部门执行预算管理制度的规范与标准进行严格的检查，从而使得每一项预算均能发挥出应有的作用，也可避免随意更改这些预算管理项目。最后行政事业单位的财务管理部门应当对预算方案的执行开展动态的监督与管理，一旦在预算执行的过程中出现问题，能够及时地分析原因，并制定对应的措施进行完善，从而加强预算管理的可执行性，为下一年度进行科学合理的预算奠定良好的基础。

（三）完善资产管理制度

作为财务管理的重要环节，资产管理在行政事业单位财务活动的开展过程中发挥着关键作用。因此，在行政事业单位中，必须围绕本单位的中心工作，通过完善资产管理制度，提高资源配置效率，保证国有资产安全，防止国有资产流失。

首先，要坚持持续落实厉行节约，将“过紧日子”要求落到实处，优化新增资产配置相关预算编报的审核机制，加强资产配置的可行性论证，提高资产配置的必要性与合理性。其次，根据实际情况不断调整资产管理的工作流程和内容，科学规范开展资产管理工作，明确管理责任，提升资产管理效益和效率。最后，应积极引入先进的管理理念和技术手段，加强资产管理信息化建设，进一步完善资产管理系统数据库，从而实现实时监测、动态管理，大大提高资产管理效率。

（四）完善内部审计制度

完善的内部审计制度是行政事业单位进行有效财务内控的有力保障。因此，行政事业单位的领导阶层应当搭建独立的内部审计部门，配备相应的专业技术人员，确定各自的责任与权限。另外，建立的内部审计部门应当根据行政事业单位的实际情况，制定出对应的内部审计制度，并引入一些评价体系，对存在的财务管理问题能够进行快速的、及时的改进与优化。紧跟时代发展的步伐，加强审计的创新与优化，必要时应当使用一些先进的信息化技术手段对财务管理进行监督，可以提升其工作效率与质量。

五、结束语

当前，随着我国经济水平的发展，在科学技术的辅助之下，财务内控在我国行政事业单位管理方面的作用以及应用优势已逐步凸显，也获得了社会广大人士以及各行各业的广泛关注，使得更多的人员深刻理解和认识到财务内控在行政事业单位财务管理中的应用。尽管现阶段财务内控的应用还存在着一些问题，但是其仍然是一种提高行政事业单位财务管理水平、挖掘员工潜力、激发工作热情、提高事业单位的服务质量和职能工作的有效方法。有效、科学、合理地应用财务管理到行政事业单位的财务管理，可为行政事业单位的长远发展打下基础，全面提升行政事业单位的工作效率和工作质量，促进行政事业单位稳定、持续、顺利向前发展，进而在我国经济发展中发挥出更大的作用。