新时代内部审计对企业绩效的影响探究

王嘉雨 白淑梅

（1．河北经贸大学，河北 石家庄 050062）

（2．河北省中医院，河北 石家庄 050011）

从企业发展角度来看，内部审计具有客观性和独立性，内部审计工作的开展，能对企业各项经营活动形成全面有效监督，实现企业经营风险的精准判断和识别。而在新时代背景下，企业内部审计的价值和作用愈发展现，内部审计工作的落实不仅有助于提升企业内部管理的规范性和标准性，同时还能推动企业业绩的提升。在此背景下，现代企业必须充分明确内部审计和企业绩效之间的影响关系，优化审计效率，提升审计质量，助力企业实现健康发展。

一、新时代内部审计对企业绩效的主要影响因素

（一）审计规模对企业绩效所产生的影响

从实践角度来看，企业内部审计部门的审计质量在一定程度上由审计规模大小所决定。一般来说，现代企业会在参考国际范围内审计标准规范的基础上，整合企业自身所拥有的审计资源，优化资源配置，助力审计工作有序推进，提高审计计划的科学性，而在实际审计工作过程中，企业内部审计规模和审计质量保持着正相关的联系。

以中小型企业为例，由于企业规模较小，审计部门从业人员数量较少，所以很多中小型企业内部审计活动无法像大型企业一样顺利开展，其往往会受到诸多客观因素的限制和干扰。而对于大型企业来说，其所涉业务类型极为宽泛，经营难度较大，因此，企业对审计规模以及审计质量提出了更高的要求，职业内部审计必须遵循标准规范有序进行。随着企业内部审计人员数量的增加，审计部门岗位类型区域完善，审计规模也会因此扩大，在此基础上，自然能实现审计效果的优化。

除此之外，企业内部审计规模和企业绩效之间也存在着正相关的联系，随着企业内部审计规模的增加，审计人员配备将趋于完善，在此基础上所开展的审计活动，拥有更高的质量水平，因此，企业审计部门能对企业经营项目进行全方位的管理监督，内部审计的职能也将得到全面展现，这也在无形之中强化了企业的风险防控能力，提高了企业经营的规范化水平，而随着企业违规行为的减少，企业绩效也会因此提升。

（二）审计制度对企业绩效所产生的影响

现代企业审计活动是否能高效有序开展，也直接受到企业审计制度完备性的影响。完善的审计制度，有助于提高企业内部审计工作的质量，优化审计结果，但若审计制度不够完善，整个审计部门的工作便缺乏参考和依托，审计人员无法在意识层面对审计工作形成正确认知和充分重视，审计工作会流于表面趋于形式，其权威性和价值作用自然难以发挥。

但若企业从制度层面上对审计工作进行了规范，审计工作的流程和标准也得到健全和完善，内部审计的价值实现也将更为顺利。所以，从整体角度来看，完善的审计制度，可以保障企业内部审计工作的权威性，独立性和有效性，制定完善且全面的审计制度，也是提高企业内部审计质量的关键路径。

（三）审计质量和深度对企业绩效所产生的影响

内部审计是企业内部的一种自我监督和自我管理机制，通过对企业内部的各项业务、流程和管理进行全面、系统的审查和评估，帮助企业管理层及时了解企业的内部状况，发现并解决问题和风险，提高企业的运营效率和盈利能力。因此，内部审计的质量和深度直接决定了审计结果的准确性和有效性。如果内部审计只是走马观花地浏览企业各项业务和流程，则很难发现和解决企业的内部问题和风险，也就无法对企业绩效产生积极的影响。

相反，如果内部审计人员深入挖掘企业内部的问题和风险，从多个角度进行审查评估，就能够及时发现并解决问题，为企业的发展提供有力保障。此外，内部审计的深度还涉及审计的范围和重点。如果内部审计只是对企业的财务状况进行简单的审查，而忽略了企业的风险控制、业务流程和内部管理等方面，则很难全面了解企业的内部状况，也就无法有效地提高企业绩效。

二、内部审计对企业绩效的影响路径

（一）影响企业委托代理关系成本收益

企业内部审计可以对企业委托代理关系成本收益产生积极的影响。委托代理关系是指委托人（企业）通过授权委托代理人（经理人）来管理和运营企业，维护企业利益。但是，由于信息不对称、利益冲突等原因，委托代理关系成本较高，影响企业的经济效益。而内部审计可以通过监督和检查，降低委托代理关系成本，提高企业经济效益。

首先，内部审计可以通过评估代理人的风险，发现代理人的道德风险，提供有效的控制措施，降低委托代理关系成本，从而提高企业经济效益。

其次，内部审计可以通过审计工作，发现和评估委托代理契约中存在的问题和风险，提出建议和改进措施，优化委托代理契约，减少委托代理关系成本投入。此外，内部审计可以通过监督和检查，及时发现代理人的绩效和行为问题，提出有效的改进措施。

最后，内部审计可以通过审计工作，提高企业信息披露的质量，降低由信息不对称的成本和资源投入，提高委托代理关系的效率。因此，企业内部审计对企业委托代理关系成本收益具有重要的影响。企业应该加强内部审计的建设和管理，提高审计的质量和效果，提高企业委托代理关系成本收益，助力企业实现持续发展。

（二）影响企业资源配置

企业内部资源配置是指企业在有限的资源下，将资源分配到不同的业务和流程中，以实现最大化的效益。而随着内部审计工作的独立开展，审计部门能够对企业的经营情况进行全方位的审查和有效梳理，了解委托人所提供的企业经营信息，实现企业经营管理的标准化、科学化和规范化。内部审计人员也可通过监督和检查，发现和解决企业内部的问题和风险，结合企业人力资源，物力资源以及财务资源等诸多要素，提出优化资源配置的建议和措施，从而提高资源的利用效率，提高企业绩效。

首先，内部审计可以通过发现和解决企业内部的浪费现象，减少无效的资源消耗，优化资源配置，降低企业的成本和费用。其次，内部审计可以通过监督和检查的方式，发现资源协同效应不佳的问题，提出解决方案，提高资源协同效应，提升企业的综合竞争力。最后，内部审计可以通过审计工作，发现并解决资源安全问题，保障企业资源的安全和稳定。

（三）影响企业价值链

企业价值链是指企业从原材料采购、生产制造到产品销售和售后服务等一系列环节中，通过降低成本、提高质量和增加附加值等手段，为客户创造价值，并实现自身的利润增长。在这种情况下，企业内部审计活动可利用自身职能作用，全面监察价值链各环节、各部门的营运发展情况客观评估各项经营活动开展过程中各部门的工作效率和工作质量，进而辨别企业发展过程中是否存在风险因素，明确企业的增值因素，并在此基础上提出相应的整改意见和设计方案，对企业经营活动进行优化和改良。

总的来说，企业内部审计工作的开展，不仅能对企业经营活动进行全方位监督，同时还能充分发挥决策机能作用，实现企业运营模式和经营效率的跟踪评价，让企业各部门在价值链中充分发挥自身工作效能，让企业的经营效益和绩效水平随之提升。

三、借助内部审计提升企业绩效的有效策略

（一）加强管理层重视

目前部分中小型企业的领导管理层对企业内部审计工作尚未形成正确的价值理解和认知，其未意识到内部审计工作为企业发展所带来的增值效能，因此内部审计工作也无法充分发挥其价值作用，在此基础上，企业管理层必须从意识层面出发，强化自身以及企业员工对内部审计工作的重视程度，提高内部审计工作质量，充分明确内部审计工作对企业绩效的影响和改善作用。在实践过程中，企业管理层必须积极转变自身观念，将目光聚焦于内部审计工作的落实，视内部审计为改善企业绩效的重要推动力，为内部审计职能作用的发挥打下良好基础，提供强有力的保障。

首先，企业必须营造优良的内部审计文化氛围，引导内部审计活动的有序开展，并从组织战略层面实现企业内部审计文化的渗透和融合，让企业员工自发主动积极地配合内部审计工作，其次，企业需完善内部审计制度，提高内部审计的规范性和标准性，在开展内部审计工作时，企业规模，业务转型以及市场变化等相关因素，都会对审计工作造成一定影响，所以企业必须确保审计制度的灵活性，需根据企业自身实际发展情况对制度进行适当科学调整。与此同时，企业还需为审计部门提供与其要求相符的审计资源，加大审计资源的投入，助力内部审计工作的高质量开展。

（二）制定全面的审计计划和方案

制定全面的审计计划和方案是企业运用内部审计提升企业绩效的重要策略之一。审计计划和方案是内部审计工作的基础，它是内部审计人员开展审计工作的指南和依据。制定全面的审计计划和方案，能够确保审计的全面性、有效性和独立性，从而提高企业的绩效。

在制定审计计划和方案过程中，首先，必须充分明确审计的范围和目标。内部审计应该对企业的所有业务和环节进行全面审计，包括财务、运营、人力资源、信息技术、风险管理等方面。审计的目标应该明确、具体、可行，既要满足企业内部控制的要求，又要考虑企业的经济效益和战略目标。

其次，内部审计应该根据企业的实际情况和需要，制定合理的审计时间和人员配备方案。审计的时间应该充分考虑企业的复杂性和变化性，避免影响企业的正常运营。审计的人员应该具备专业的技能和知识，能够有效地开展审计工作此外。此外，内部审计的方法须具有多样性，内部审计应该采用多种方法和技术，包括文件审查、现场检查、问卷调查、数据分析等，根据不同的业务和环节采取不同的审计方法和技术。审计方法和技术应该科学、先进、实用，能够准确地发现企业内部存在的问题和风险。

最后，内部审计应该对审计结果进行科学评估和整改跟踪，及时发现和解决企业内部存在的问题和风险，提出合理有效的改进措施，从而提高企业的绩效和效益。审计结果和整改应该与企业的战略规划和目标相一致，确保审计的实效性和长期效益。

（三）提高内部审计沟通效率

若想保证企业内部审计工作的质量和效果，企业各部门必须给予内部审计工作足够的支持，各个部门之间也必须就内部审计工作开展积极地交流和沟通。在此过程中，企业审计部门必须强化自身与企业各职能部门之间的联系，让审计质量随之提升。

在实践过程中，审计部门要与审计客户保持有效联系，并与企业领导层进行全面交流，准确对接被审计单位的运营方式、财务情况以及环境信息，协商探讨企业当前经营发展所面临的问题和风险，并提出相对应的改进措施，在充分发挥内部审计工作价值作用的同时，改变客户的传统审计观念，让客户积极主动地配合到审计工作中来。

审计工作结束后，审计部门可依托访谈和会议的方式，实时了解审计过程中，被审计单位的观念、看法以及态度，明确审计活动的不足和缺陷之处，以便后续审计工作的查漏补缺。

此外，审计人员还必须与企业的管理层进行全方位的深层沟通，借助提交书面建议和汇报工作的方法，与企业管理层之间形成更直接地交流，明确企业管理层的意见，以及其对内部审计工作的关注重点，并在此基础上提出相对应的审计建议。

（四）确保审计结果的客观性和准确性

在开展企业内部审计工作时，企业可通过构建审计委员会的方式，让审计工作在企业的内部地位得到提升。审计委员会中独立董事的比率必须达到标准要求，这有助于减少相关人员的利益因素掺杂，保证审计工作能够有序客观推进。

首先，在实现审计工作独立性的同时，审计部门还需立足于整体角度，为企业的审计工作提供科学建议，让企业董事会能够更快速全面地了解企业实际经营状况，提高企业决策制定的合理性。其次，需建立内部审计结果的监督和评估机制，充分保障内部审计的独立性和公正性，提高审计结果的客观性和准确性。企业应该定期对内部审计结果进行监督和评估，对内部审计人员的工作进行评估，对内部审计工作的效果和质量进行评估。最后，企业需充分发挥内部控制的作用，提高企业会计信息质量，助力企业实现规范化的生产经营，内部审计活动的有序推进也能对企业内部控制工作形成全方位的监督监管，让内部控制的再控制得以实现。

四、结束语

综上所述，若想充分发挥企业内部审计工作的职能作用，让企业内部审计工作对企业绩效形成正面积极影响，现代企业就必须保证内部审计的独立性和客观性，让企业内部审计对企业各项经营活动进行全方位的监督，实现企业经营风险的有效评估和判断。随着数字信息化时代的到来，企业内部审计工作所面临的挑战也越来越多，其应用愈发宽泛。在实践过程中，企业管理层必须充分重视内部审计的作用，保证内部审计工作的有序推进，与此同时，审计部门还需针对企业内部审计工作制定完善的审计方案，选择多元化的审计方法，加大企业内部审计的沟通力度，充分保障内部审计结果的客观性和准确性，依托企业内部审计提高企业绩效。