大数据环境下企业内部审计问题研究

苏莉

随着网络信息技术的快速发展，平台科技、大数据改变着民众的生活，也改变着企业的运营方式。大数据时代，如何高效展开企业内部审计工作，已然成为众多企业所重视的课题。本文基于对大环境下企业内部设计特征及大数据对企业内部审计的作用进行研究分析，归纳整理大数据时代下企业内部审计存在的问题，以及相应的解决策略。

大数据是在第三次科技革命的环境下产生的，大数据信息技术被社会各个领域广泛应用，对企业长足发展有着举足轻重的作用。大数据技术运用到企业内部审计中，可以提高审计效率和质量，促进内部审计制度改革，这也是企业内部审计未来的必然走向。

一、大数据环境下企业内部审计的全新改变

（一）企业内部审计环境的改变

在大数据环境下，企业内部结构体系也正在做出相应的调整。因此，企业对大数据在其内部审计层面会加强重视，进而提高企业内部审计的精准性。大数据使企业内部审计活  动更加科学性，数据也更加具体和完整。企业内部审计工作人员通过大数据技术的多维对比，更容易发现数据错误及存在的弊端，以及识别信息是否有效，进而使内部审计发挥管理作用。

（二）企业内部审计方向的定位优化

大数据信息技术的出现会促使企业内部审计向着更加多样化、繁杂化层面发展，使企业内部审计的综合性特点获得更多的展现。企业内部审计工作也不再是简单地检查错误，更关键的是促进企业价值的提升。企业用大数据及时发现问题，并对其进行实质性剖析和探索，也通过大数据技术鉴别信息真伪和价值，更迅速地发现企业内部管控的不足之处，选用有针对性的举措，促进企业获得平稳发展。

（三）企业内部审计方式发生新的变化

大数据时代，审计方式对审计品质所具备的价值愈加重视，单一的审计形式已经不能完全适用于企业内部审计，同时企业内部审计需要处置的数据也正在迅速扩容，需要对这些数据予以高效整合，快速找出其中有效的数据信息。此外，信息处理方式也更加多元化，大数据技术实现对全部样本数据的分析，从而使得企业内部审计监管也更加具体，这不仅避免了传统审计抽样导致的数据不完整，也可以切实有效地提高企业内部审计品质和审计效果。

（四）企业内部技术获得新的发展

原有的审计平台不能支持大数据时代下的数据分析工作，因此企业要应用新技术搭建新的数据分析平台。比如企业可以通过云计算方式对数据予以整合，搭建云计算系统，企业内部审计人员也可以应用云计算系统的超大储存能量，查找原始数据信息，提高处理速度。企业应用大数据技术让复杂的信息管理可视化成为了现实，使得审计信息以三维模型展现出来，审计工作人员可以更有效地分析并解决问题。

二、大数据环境下企业内部审计存在的问题

（一）数据信息存在的潜在风险

数据质量的优劣主要取决于审计工作人员所采集数据的完整性、有效数据的质量高低。审计的主要风险体现在如下方面：

首先，审计数据质量低，原因是由于数据信息录入出现差错、数据本身有缺陷，以及企业内部人员随意篡改数据，致使数据分析结论不精准。

其次，审计的软件系统间数据存在差异、信息軟件系统繁杂，这些致使数据分析潜在风险增加。例如，企业同一时间内应用多个信息软件系统，且财务软件和业务软件之间的数据信息不协同，这样就对审计人员分析处理信息带来许多潜在风险。

（二）数据的分析风险

数据的分析风险通常是由于数据的分析结果不精准或是大数据技术未获得更好的应用，致使审计结果不够精准。首先是由于相关分析的程度较低所形成的风险。例如，审计工作人员开展数据分析仅是参考原有的数据信息，未科学合理应用外部数据信息予以分析，或是并没有重视之前具有核心信息的数据，因而核心线索也没有被及时发现。其次是由于审计工作人员条理不清晰、专业能力较低引发的风险。大数据时代，数据信息分析成了企业内部审计工作的重要环节，能够给审计发展带来新的方向和方法，如果审计数据分析结果不精准，则无法充分发挥审计工作的质量。

（三）数据的信息安全风险

目前，大多数企业的信息软件系统都无关联，极易产生信息壁垒。但由于管理问题，也会引起信息安全风险，主要是由于审计数据信息在安全防御方面存有漏洞，或是企业由于在管理、应用上发生问题而导致数据信息遭到损坏或是暴露而引发的风险。

大数据时代，数据的信息安全风险内容主要包含两个层面：一是对大数据予以集中存储，因安全防御工作做得不到位，致使审计数据信息遭到远程攻击、被盗取或者损坏。企业内部审计原有的安全预警防御系统已经无法满足大数据采集、传递以及运用的需要。二是由于企业内部审计人员违反制度应用网络来上传审计数据，或是使用未加密电脑数据致使数据信息泄露。因此，企业内部审计所采集到的数据信息源自于企业各部门，信息数量极其庞大，同时还会触及到企业机密数据信息或是私人隐私数据，假如数据信息暴露，则会为企业审计带来极大的风险。

（四）大数据环境下企业内部审计机制不严谨

大数据时代下的企业内部审计若要得以良性发展运行，一定要有相关的规章及标准作为保障，但是与大数据信息技术快速发展不匹配的是企业内部审计层面的规章制度还不尽严谨。目前，大部分内部审计工作由于没有科学、严谨的法规准则而难以保障审计质量，或多或少地出现审计风险，从而增加了企业内部审计工作负担，影响了企业的发展。首先，大数据环境下，企业没有储备充足的审计专业工作人员，致使审计工作人员结构单一，只包含财务专业工作人员，缺少综合型工作人员。其次，企业缺少对内部审计工作人员的培训。审计人员因缺少大数据技术的基础知识和工作经历，不能有效结合企业审计工作和相关应用技术。同时，大数据技术对操作要求有一定的门槛要求，这致使审计工作人员在实际应用中遇到各类难题，很难激发对大数据审计的主动性。最后，企业内部未制定合理高效的奖励制度，不能为专业技术人才及具备较强工作技能人才提供一个明晰的职业发展通道，难以激发其工作热情。

（五）企业内部实操工作环境不符合大数据审计条件

企业实操环境同大数据审计条件不统一，主要体现在以下几个层面：首先是企业内部审计工作人员管理模式陈旧。企业尽管已经创建了信息化软件系统，但是整体上对其利用率不高，很难对多种审计项目数据信息予以全面整合及统计分析。其次，大数据审计管理形势下，企业内部审计部门虽然是企业核心的组成部分，但是缺少大数据管理职能，也没有设立大数据分析工作岗位。

三、针对大数据环境下企业内部审计问题的应对策略

（一）改进大数据环境下的企业内部审计工作机制

大数据环境下，企业内部可以搭建由大数据科技全面覆盖的审计工作架构，进而改进企业内部审计工作机制，可以要从以下几点入手。

首先，要及时更新陈旧的审计观念。大数据技术的产生其不仅是技术审计，也有审计知识架构、审计知识的升级优化，因此审计行业人员要及时调整审计观念，引用大数据思维，这样才可以確保审计工作提前开展规划。

其次，改变原有的审计架构形式，搭建起能够适应大数据发展需要的新型数据信息资源架构，并配有专业的大数据分析团队，保障大数据技术能够推进企业内部审计工作的平稳发展。

最后，科学应用大数据技术所带给审计工作的各种技术功能，提升大数据整合和分析能力，搭建起严谨的审计信息原始数据库，确保审计可以完成对企业运营数据的全面覆盖。

（二）大数据环境下更换企业内部审计相关观念

企业内部审计观念在大数据环境下也要推陈出新，必须要做到对全部审计数据信息的实时采集了解，同时切实有效地应用数据中所包括的数据信息。大数据环境下的数据并不是指单一的表格形式数据，影音、视频、文字等形式的数据也是大数据的一部分，对企业内部审计工作有用的各种数据信息都归为有效的信息资源范围。企业改变审计观念时，还要认识到需要经过处理才被看到的审计价值常常最易被忽视。

（三）大数据环境下科学应用企业内部审计技术

企业利用大数据技术来提升企业的内部审计效果时，要能够灵活应用审计技术。例如，云计算网络对网络数据信息进行分析后，获得虚拟化的数据资源。云计算网络能够对核心的信息进行筛选甄别，找到有效信息，进而对企业内部审计数据进行集中处理，提升审计数据信息整合效果，保障审计评价结果的精准性。此外，常用的一种方式是数据信息可视化技术，它能够对数据库中的大批数据进行可视化处理，发掘其中的数据架构内在联系，也能够利用对图形信息予以整合，使得数据信息展现出实时化效果，有助于从多维度、多层次展现审计数据，以确保数据信息应用的效率。

（四）搭建起大数据环境下的审计综合分析系统

大数据环境下，搭建综合分析系统可以方便企业内部更好地应用互联网审核平台对所上传数据进行相应加工处理，更加有效、及时整合各类审计数据信息。同时，企业也可以搭建起资金配比和支出的综合性审计分析系统，以便对企业内部运营工作开展全面监管。

（五）营造稳定的大数据审计实操环境

大数据环境下，企业可以通过大数据技术把企业各层级工作予以数字化处理，比如客户管理、现金流、资产管理等。企业可以根据实际需要对相关数据进行体系化处理，有助于企业中高层领导做出合理有效的决策，并利用对当前原有信息资源的改进配置，进而提升经济效益。为此，企业可以从以下几个层面做好工作。

首先，企业将企业内部数据信息和外部数据信息的对接可视化。前者包含企业所有员工的基础数据信息、耗材的采购和使用量等。后者包含客户信息、市场趋势、国家相关法律法规等。

其次，企业生产程序信息化。企业生产程序信息化是在工作中将与之相关的信息予以数字化处理，以便全部生产程序实现智能化。但是，生产程序要真正地实现智能化，就要具有数据处理和数据收集功能，避免企业在生产当中发生数据错误。同时，企业利用程序信息化分析可降低企业成本开支，提升工作效率。

最后，企业市场营销管理及企业运营管理信息化。线上平台利用网络信息技术对产品、服务等开展各种商业活动，突破了传统的线下销售形式，进行线上线下融合。企业在搭建信息化系统后，可以对各个范围运营状况予以更具体、精准的数据信息整理和分析。企业内部审计工作人员能够通过大数据对企业管理和运营开展实时监管，进而及时规避、处理各类风险，制定风险分析报告，完善企业内部审计管理工作。

（六）应用最新的大数据分析方式

在审计资源项目增多和审计环境的改变下，审计工作人员要根据现有的专业知识和工作经验调整审计方式，按照具体的审计计划选择适用的审计方法，让审计方式和审计计划高效融合。企业内部审计方式需要持续完善和优化。企业内部审计通过大数据能够增加内部审核、统计分析等多样式的审计方式，这将有助于提升企业内部审计工作的审计效率，使得审计结果更加精准。与此同时，在大数据背景下，要求审计工作人员不但要掌握本专业工作，还要了解最新的大数据技术，将其引用到审计工作中。当前企业系统平台现有的数据分析方法相对传统，需要引入最新的大数据分析工具，比如结构分析法、聚类算法等，提升审计工作水平。审计工作人员不能只把审计工作限制于自身已掌握的专业知识和实际工作经历中，要利用最新统计方法挖掘数据间的内在关联，把企业内部和外部业务予以高效结合，构成智能化审计模式，节约审计成本、提高审计质量。

结语：

综上所述，大数据技术的快速发展为不仅为企业带来了发展机会，也对内部审计工作提出新的要求，要从技术技能、信息资源、硬件设备等层面入手，全面进行改进并完善。这样才可以根据大数据环境下的要求，搭建起辐射企业全部业务的审计分析系统平台，打通企业各部门之间的业务信息壁垒，发挥大数据技术在企业内部审计工作的作用，提升企业内部管控水平。