探究企业全面预算管理的实施难点与应对措施

卢萍萍

（禹王投资控股集团有限公司，山东 德州 251200）

随着社会经济的不断发展，经济市场的完善程度和竞争激烈程度均有所提升，为了在保持企业现有发展优势的基础上开辟新的市场份额，也为了巩固企业的地位，加强全面预算管理实在必要。于任何一个参与市场竞争的企业而言，全面预算管理工作绝不仅仅是一种管理手段，更是企业经营和发展的核心与关键，涉及全员参与、全过程管理、全方位渗透。截至目前，国内有关企业全面预算管理的研究越来越多，其中不乏一些成功的经验和先进的方法，企业参考和借鉴这些方法并结合自身实际情况制定适用的全面预算管理策略，对于企业的长远发展具有重要指导意义。

一、企业全面预算管理的特点分析

企业全面预算管理工作具有三大特点，以下内容将具体分析全面预算管理工作的主要特点。

第一，企业全面预算管理工作具有全员参与的特点。为了开展企业全面预算管理工作，需要调动销售部门、生产部门、运营部门、宣传推广部门等各个部门的参与，上到企业的管理层、下到企业的一线基层工作人员，都需要参与到全面预算管理工作中。各部门之间不仅实现信息的共享，而且要层层落实职责、逐层承接压力和挑战，共同为企业的全面预算管理工作付出努力、为企业发展做出贡献。在全员参与的过程中，企业内部的人力资源、物力资源、财力资源均可以实现合理配置。

第二，企业全面预算管理工作具有全过程控制的特点。大多数企业为了提高全面预算管理工作的质量和效果，会将这项工作视为企业内最为常规的一项工作，各项其他工作均与该项工作相配合。值得重视的是，这一工作并非仅仅是事前管理，还包括事中管理和事后管理[1]。事前管理是指在预算配置之前对各业务进行分析和评估，事中管理是指在预算执行过程中对之前工作进行监督和管理，事后管理是指结合预算的执行情况分析不足之处以及可改进的方面。全面预算管理工作并非一项粗略的任务，相反具有精细化的特点，能够助力企业实现战略发展目标。

第三，企业全面预算管理工作具有考核多面、多要求、多人员的特点。必要的考核同样是保证工作质量的关键，考核的目的并非为了惩罚，而是为了发现问题和解决问题，与之相关的考核是一种全面考核的形式，通过考核确定企业预算管理的方向和目标是否准确，保证预算执行目标与企业的实际情况之间的偏差维持在合理范围内。对企业全面预算管理工作的考核包括结果考核、过程考核以及人员考核，实行考核能够最大限度地调动工作人员的工作积极性。

二、企业全面预算管理的价值分析

第一，全面预算管理工作能够理清企业的发展方向、指明经营战略、纠正偏差。中小型企业的短期经营战略将影响长远发展状况，大型企业的长远发展战略是影响企业口碑与地位的关键所在，做好预算管理工作能够视企业需求提前做好相应的规划，主要是通过对企业现行发展状况、业务内容以及资金情况进行分析，以保证规划的正确性、科学性和可操作性。从发展的角度来看，为企业制定的阶段性经营战略目标是对企业长远发展战略规划的具体化形式。与此同时，通过开展全面预算管理工作，能够帮助企业认清形势和自身实际情况，对不合理的经营战略和发展方向进行调整。

第二，全面预算管理工作能够帮助企业优化内部组成和组织结构。在开展全面预算管理工作之后，企业内各个部门之间的工作、联络、错误将得到更加直观、高效率的展示，方便管理层人员对内部人员结构进行调整，确保每个工作岗位上配置相对应的专业人士。作为补充，员工的绩效考核、工作细则可串联于一起，实现对工作人员奖励、工作内容的实时和科学调整，使得企业内部组成得到优化[2]。更重要的是，除了实现对人员结构的优化之外，还能够对企业内部物力资源进行优化，避免产生浪费。

第三，全面预算管理工作能够帮助企业提升经营效率和经济利益。企业开展全面预算管理工作之后所生成的报告能够作为企业经营管理层制定决策的参考依据，经营管理层所获得的信息反馈更加真实有效，企业经营管理层的决策能够与企业的实际情况相关联，在这种情况下，企业能够创造出更大的经济效益。

三、企业全面预算管理实施的难点

（一）编制工作比较复杂

企业实施全面预算管理工作的一大难点在于预算编制，预算编制是一项比较复杂的过程，受诸多因素的影响。企业内部经营管理者的思想意识会直接影响预算编制的合理性，若领导层对全面预算管理工作并不重视，则中低级工作人员的工作态度将直接受其影响，编制与实际出入较大的情况实属常有。若进一步来看，编制还与企业的经营战略规划存在出入，不利于经营目标的实现和综合发展。综合整个经济市场情况来看，不乏企业将全面预算管理单纯化和简单化，仅作为财务管理的一项内容，将这项工作安排给财务管理工作人员负责，不仅加大了财务部门的工作压力和任务量，而且无法保障预算编制的完整、有效性。值得关注的是，预算编制方法的选择同样是一项复杂的任务，方法选择不当对质量的影响同样不容忽视[3]。比如，一些企业以年度为单位开展预算编制工作，容易导致预算编制不合理，导致企业经营的过程无法得到有效控制。整个年度之内，企业经营发展过程中可能出现诸多因素的变动对整个预算编制产生影响，而企业并未采取相应的应对策略，也容易导致预算编制不合理。

（二）预算执行欠缺规范

企业实施全面预算管理工作的一大难点在于落实执行，落实和执行属于一项实践工作，受工作人员和预算流程的影响，预算落实与执行过程中的标准化程度并不高。首先，企业内若缺乏标准的预算执行制度，对预算执行工作进行约束，会导致预算执行工作比较混乱，各部门之间不仅无法实现信息共享，甚至会在预算执行工作中出现随意性和主观性。如此一来，企业的预算编制成为一纸空谈。其次，预算落实以及执行的流程模糊、标准较低，工作人员在执行预算的过程中缺少参考标准，工作人员对于如何执行预算常常是“一头雾水”。除财务部门之外，其他部门在参与预算执行过程中并未表现出明显的积极性，甚至一些预算执行手续比较烦琐，职能管理部门在执行预算的过程中过于死板，不仅会影响预算执行的科学性，还有可能给企业造成不必要的风险、影响企业内业务的正常开展，如此一来，预算执行效果可能脱离企业的实际情况。

（三）相关考核机制不佳

企业实施全面预算管理工作的一大难点在于考察与检验，考察与检验的针对对象是预算、落脚点在于项目和工作人员预算考核是对预算执行效果的检验，也是优化企业预算管理工作的一种手段，开展科学的考核工作并非易事。首先，一部分企业缺少对预算执行效果的考核。在企业预算执行结束之后，仅仅是对实际执行结果和计划预算之间的差距进行分析，无法为企业长期的经营发展提供参考条件。一部分企业虽然建立了预算考核的规定，但在企业实际经营过程中并未落实对预算的考核，导致企业的考核机制仅仅是“表面工程”。其次，一部分企业所采取的预算考核机制直接套用了其他企业的成熟制度，与企业的实际情况并不相符，在企业内并不适用，影响企业预算考核工作的质量。更重要的是，在考核之后缺乏对工作人员的奖励和惩处，导致工作人员的积极性无法得到调动，预算考核机制缺少对工作人员的约束。

（四）欠缺预算管理人才

企业实施全面预算管理工作的一大难点在于工作人员，工作人员的专业能力是影响预算管理工作质量的核心，我国大多数企业预算管理人才比较有限、专业内容比较片面，人才的综合性比较差，不足以胜任复杂的工作，使得工作质量与效果大打折扣。

首先，企业内缺少对预算管理人才的培训，也因为各种因素限制无法招聘到高质量的预算管理人才，人才缺乏主动提升个人专业能力的意识、缺乏对待预算管理工作的责任意识，又因企业内缺乏相关培训，导致工作人员的个人能力无法应对复杂的预算管理工作。其次，随着信息化时代的到来，企业内大多数预算管理人才不具备过硬的信息技术使用能力，采取的预算管理方式比较传统、单一，企业内预算管理工作并不符合企业现代化发展要求，不利于企业的长远发展。

四、企业全面预算管理的应对策略

（一）提升预算编制科学性

为了全面提升企业预算管理工作的质量，要正视企业预算编制方面的难点，提升预算编制的科学性。

首先，自上而下地提升对预算管理相关工作的关注与重视，经营管理者从“大局观”出发进行总体规划，普通工作人员从“个人观”出发执行和落实，围绕企业的总体发展计划和阶段性发展计划制定预算编制。企业过去的经验和数据能够作为预算编制的参考[4]。除了预算管理人员参与企业的预算编制之外，企业的“智囊团”可以为预算编制工作提供意见。如此一来，预算编制工作的科学性可以得到保障。

其次，要结合企业的经营项目和业务内容选择恰当的预算编制方法。企业上一年度的预算编制情况和实际执行情况固然可以为本年度的预算编制工作提供参考，但企业仍然要结合本年度的发展规划制定短期的预算管理计划，还可以在预算编制工作中添加和运用信息技术手段作为辅助工具。如此一来，不仅预算编制工作的科学性得到保障，还能大大提升预算编制工作的效率。

（二）加强预算执行规范性

为了全面提升企业预算管理工作的质量，要正视企业预算执行方面的难点，加强对预算执行的规范性。

首先，企业要成立一套完整的预算执行管理制度，实施各主体责任明晰化，确保预算执行工作可以顺利开展。其次，明确规定预算执行工作的业务流程，为执行人员提供参考标准。对于紧急执行业务和普通执行业务采取不同的预算执行流程，适当简化执行步骤，减轻工作人员的工作量，也能有效提升预算执行效率。更重要的是，为了调动全员参与预算执行工作，企业可以定期召开员工大会，在会议中强调其他部门工作人员在预算执行中的作用、指出预算执行的要点和关键点，避免预算执行过程中出现随意性和主观性的情况。当预算执行过程中出现不可调和的矛盾，预算执行人员要及时将问题上报至编制部门，经编制部门商讨和调整后再行实施。

（三）健全预算的考核机制

为了全面提升企业预算管理工作的质量，要正视企业预算考核方面的难点，完善和优化预算考核机制。

首先，企业可以聘请专业的专家结合企业的实际情况，制定符合企业发展需求的预算考核机制。为了调动全员积极配合预算考核机制，企业可以将考核的结果与工作人员的绩效、提升发展空间相结合，还可以让工作人员在意见箱中对企业的预算考核机制提出意见。如此一来，在集众人之智的情况下，企业的预算考核机制会越来越完善、更加符合企业的实际情况。行业内其他企业的预算考核经验固然可以作为企业制定预算考核机制的参考，但不可一味照搬，还应当结合企业的发展需求进行调整。企业还可以通过参加行会的形式，与其他企业之间开展沟通，共享发展经验[5]。

其次，一个完整的考核机制除了对结果进行考核之外，还要负责对预算执行过程、预算编制内容进行考核，预算执行过程中主要考核工作人员的工作态度和工作表现，预算编制内容中主要考核内容的科学性和有效性。

（四）构建预算人才的队伍

为了全面提升企业预算管理工作的质量，要正视企业预算人才队伍构建方面的难点，尽可能构建一个专业的预算人才队伍，为预算管理工作的落实提供人员保障。

首先，企业要开展对预算人才的定期培训，培训内容主要包括三个方面。

第一方面，对预算人才的实践经验进行培训，邀请专业培训人员、经验丰富的老员工向预算管理队伍传授实践经验，丰富企业内部预算人员的知识储备。第二方面，对预算人员的现代化信息技术能力进行培训，邀请技术人才在企业内部进行指导，并定期检查企业内信息设备的质量，为预算人员开展工作提供保障。第三方面，对预算人员的思想意识进行培训，以优秀的企业文化洗礼预算人员的思想，提升预算人员的责任意识，在预算管理工作中投入更大的热情。

其次，企业要主动寻找全面型的预算人才、广开招聘渠道，包括内推、校招、猎头招聘等形式，通过招聘人才的形式优化内部预算人才队伍，推动企业的长远持续发展。

五、结束语

通过对以上论述内容展开分析可以得出，为了推动企业的全面可持续发展，需要正视全面预算管理工作中的难点，通过提升预算编制科学性、加强预算执行规范性。与此同时，随着信息技术的不断发展和社会的不断推进，会出现更多优质的全面预算管理方式、先进的全面预算管理技术，企业要把握时代的发展机遇和革新的时代机遇，在发展中追求进步、在发展中实现提升。