成长型创业企业内控有效性的机理研究

张瑞帅

（山东土地集团建设投资有限公司，山东 济南 250014）

成长型创业企业在推动市场经济发展中发挥着重要作用，市场经济改革背景下，我国市场活力进一步增强，成长型创业企业的类型和数量不断增加。相比经营管理较为成熟的企业，成长型创业企业所面临的发展压力较大，风险较高，在此背景下，成长型创业企业需要积极开展内控管理工作，但现实情况表明，成长型创业企业在内控管理中仍存在一定的问题，如内控管理体系缺失，管理内容不齐全，缺乏风险管理等。新时期，研究内控管理机理，创新内控管理模型和管理措施已经成为成长型创业企业发展的内在要求。

一、成长型创业企业内控模型建设

（一）内控有效性的影响因素

成长型创业企业发展中，深层次地研究其内控影响因素，能助力内控管理活动有序开展，这对于提升内控管理的实效性具有积极作用。现代管理理念下，影响成长型创业企业内控管理有效性的因素具有多元性特征。首先，内控管理的本质在于防范企业的经营风险，而在经营过程中，成长型创业企业本身具有较大的风险性，这些风险会直接或间接地增加企业内控管理的难度，影响内控管理效果。其次，控制活动是企业内控管理的落脚点，当企业处于创业成长阶段时，其内控体系尚未完善，这影响了内控活动的全面性，最终对内控有效性产生影响。最后，企业内控有效性还受到内控环境的影响，主要的内控环境因素不仅包含包括治理结构、组织结构及权责分配，而且涉及企业道德价值观、员工素质和人力资源政策。此外，企业文化、社会责任都是内控环境的重要组成。目前，成长型创业企业在内控环境建设中管理不足，缺乏相应的管理人才和技术，降低了内控管理的整体效果[1]。

（二）内控有效性的理论模型

市场环境下，建设企业内控管理模型，还需要紧紧围绕企业内控管理的影响因素，结合企业运作方式，进行企业内控管理模型的系统建设。在此过程中，管理者需要系统考虑各影响因素，并使得影响内控有效性的核心要素有明显的先后顺序和层次感，这样才能构建出适合企业内控管理的框架模型。在理想的管理模型下，管理者需要以企业基本情况为依托，以控制活动为主线，对常见的风险及主要的问题进行分析评估，以此来形成包含控制环境、沟通与交流、控制活动、风险评估、内部监督在内的内控有效性管理模型，推动企业内控管理活动有序开展。

二、成长型创业企业内部各因素对内控活动有效性的影响

（一）风险评估对内部控制有效性的影响

风险评估是企业经营管理中极为重要的一项活动，成长型创业企业经营风险较多，规范开展风险评估工作，能有效地预测、识别企业经营风险[2]。分析成长型创业企业经营实际可知，其本身缺乏较为丰富的资源，而且整体的实务能力较弱，这会增加企业经营的风险；通过风险评估工作，能有效地应对并解决这些问题。一方面，通过风险评估，企业管理者能积极预测风险，实现外部风险因素的有效预防和修正，创造良好的发展环境。另一方面，在企业内部，通过风险评估工作开展，成长型创业企业还能对自身的组织框架进行调整，强化企业职工的风险预防意识和能力，这避免了突发性和易变性风险对企业的影响，为成长型创业企业的发展创造了良好条件，风险评估越完善，企业内部控制的有效性也将更加突出。

（二）风险评估对内部控制有效性的影响

通过风险评估能有效地了解企业的风险信息，这能为企业控制活动的开展提供选择依据。结合企业控制活动实际可知，所有的控制活动均是以风险评估缓解的风险信息为基准点设计的，这保证了风险控制活动的针对性。同时成长型创业企业的业务拓展本身是一个学习、进步的过程，通过风险评估，能进一步完善控制活动，助力业务活动的有序开展。此外当前成长型创业企业的控制活动不够完善，通过风险评估，还能进一步补充、完善风险控制活动，提升整体的控制效果，从而提升内部控制的针对性，实现内部控制的根本目的。

（三）控制活动对内部控制有效性的影响

控制活动是企业内控的关键和核心，在控制活动中，通过对企业风险要素的分析，成长型创业企业能精心地设计内控方法，同时通过严谨的内控流程规则和责任落实，成长型创业企业的经营风险会得到有效控制，这使得企业活动偏差始终处于正常范围之内，保证了企业经营的规范性。另外，对于成长型创业企业而言，通过控制活动的优化，能提升企业对目标的完成度，强化企业合规管理，促进企业规范运行，进而增加企业效益。

（四）控制活动对企业内部控制有效性的影响

成长型创业企业的成立时间不长，组织规模较小，并且其社会的认可度较低，这使得企业所面临的风险较多，控制难度较大，在此过程中，规范化地开展风险控制活动具有积极作用。一方面，控制活动本身就是在考虑风险评估结果的基础上所形成的风险防范办法，在企业经营风险动态变化的基础上，持续更新企业自身的管理运行方式，优化企业控制管理，能进一步稳固企业框架，为具体经营实践活动提供指导。另一方面，从现代管理的角度来看，通过控制活动的落实，企业的风险评估得以延续，在一定程度上，使得风险评估后考虑风险处置，从而使风险执行力通过科学控制方案的设计与合理的风险应对策略加以降低或规避，使企业尽量避免风险可能带来的不利后果[3]。

（五）监督活动对企业内部控制有效性的影响

成长型创业企业发展中，为确保各项经营活动有序开展，还需要积极开展监督管理活动，在内控活动中发挥监督管理的作用，成长型创业企业能有效地发现企业运行中存在的问题，并对这些问题进行改进处理，这对于自身经营决策管理和经营目标实现具有积极作用。从长远发展效益来看，监督活动对企业的发展具有良好的调节作用，一方面，开展监督管理活动，能在企业内控管理的基础上，形成良好的监督管理体系，在该体系下，成长型创业企业能科学应对企业的风险，确保企业内控管理处于合理有效的范围之内。另一方面，监督管理不仅能发挥企业财务管理、业务管理的作用，而且能调节企业风险评估和内控管理的有效性，平衡企业长期目标与短期目标，促进企业的长远发展。

三、成长型创业企业内控有效性的措施分析

（一）创新成长型企业内控管理体系

系统完善的管理体系能推动企业内控管理工作有效开展，提升企业内控管理的整体效益。新时期，成长型创业企业首先应更新自身的管理理念，认识到内控管理在企业经营发展中的重要作用，通过专题讲座、企业宣传报刊、互联网等手段积极宣传内控管理理念，形成良好的企业文化和内控管理环境。其次在内控管理体系创新中，管理者需要在考虑成长型创业企业经营现状的基础上，对企业的战略目标进行有效分析，在战略目标分析中，除考虑企业市场方面的目标外，还需要对技术改进与发展目标、生产目标、利润目标、社会责任目标等内容进行设计，在此基础上，企业应更新企业内控管理的相关制度，进一步明确企业内控管理的标准。最后在创建全新内控管理体系，还需要对自身的内控管理框架进行优化，对于成长型企业而言，其需要将组织高效、精简作为管理框架优化的目标，通过人力资源规划配置、岗位职能设计等措施的实施，在企业内部建立矩阵式的组织架构，这样能通过组织框架的优化，助力企业内控管理活动的开展，增强内控管理的有效性。

（二）实施内部控制活动全面管理

内控管理是一项系统性、长期性工作，成长型创业企业内控管理中，管理者需要重视内控管理内容的有效控制。

其一，在内控管理模型建设阶段，管理者还需要结合业务活动科学设计内控模型，在该模型下，需要科学地分解目标，识别风险，然后通过二维表、流程图、文字描述的方式来建立内控方案，有效执行内控方案，并实施内控效果评估。

其二，在具体的内控活动中，管理者还需要从资金流、物资流和信息流三个层面进行控制管理。如在成长型创业企业资金流内控管理中，管理者需要以财务管理系统为切入点，系统建立企业财务内控管理的委员会，完善企业财务管理制度，并在该制度下，对企业收支情况进行分析，并跨部门进行协同控制，确保企业资金流通顺畅。而在物资内控管理中，成长型创业企业需要以科研、生产、供销的物资流为主线，着重实现经营效能平衡和资产安全目标实现，在具体的物资流管理中，成长型创业企业需要在现代信息技术的支撑下，构建完整的物资供应链，然后通过现代化的仓库管理做好物资采购、存储、领用、使用等环节的控制，消除企业物质使用风险，减少物质浪费和丢失等问题。另外在信息流管理中，应借助现代信息技术实施信息的收集、保持、分析和利用工作，并实现信息流与财务、业务的联系，提升企业内控管理有效性。

其三，在内控管理活动中，针对具体的内控活动，还需要系统开展审计工作，该环节中，需要系统分析企业内控管理各项，并针对性地改进内控管理方法，以此来发挥内控审计作用，确保内控活动的有效性。

（三）实施企业内控管理风险控制

首先，风险管理是成长型创业企业内控管理的关键内容，在初期阶段，管理者应制定系统完善的风险控制管理制度，指导风险控制管理活动开展。其次，在风险控制模型建设中，应深层次分析影响企业内控有效性的影响因素，在考虑这些风险监测、评估、分析、应对需要的基础上，系统建设企业内控管理风险模型，实现企业风险问题的有效应对和处理。同时为确保内控管理中风险控制的有效性，还需要将企业的风险控制与经营活动结合起来，在此过程中，成长型创业企业应科学设计企业的风险控制目标，尽可能地将企业的内控风险管理目标与风险主体经营目标结合起来，然后对现实、明确的风险进行层次划分，从事前、事后两个层面进行内控风险控制，减少风险因素带给企业的损失。最后，在企业内控风险应对处理中，管理者需要规范使用风险应对、风险规避、风险转移、风险自留等方式，如一些企业生产中存在一定的安全问题，为实现风险转移，管理者会选择购买保险的方式来转移风险，提升企业内控风险管理的整体效益[4]。

（四）强化内部控制基础管理

内控管理本身是一项专业性较强的工作，其需要良好的基础环境作为支撑。一方面，成长型创业企业在内控管理初期阶段，需要将内控管理理念融入企业的文化当中，创设良好的内控管理环境。另一方面，在内控管理过程中，成长型创业企业需要积极引入战略管理、全面管理、精细化管理等现代化管理理念，并对企业既有的管理者进行专业培训，在实际培训中，管理者应通过一对一指导、集中授课、互联网教育、项目实践等方式，培养基层职工的基本操作能力和职业素养，这样能更好地适应新时期的内控需要，提升内控管理的有效性。此外，在信息时代下，管理者还需要引入信息技术开展内控管理工作，如企业管理者可通过信息技术开展基础经营数据管理，确保数据管理全面准确，同时可在信息技术下建成企业权责分派体系，实现企业岗位设置与具体工作授权管理的统一；另外，市场企业可通过信息技术开展内部监督工作，提升监管效益等。在现代信息技术的支撑下，进行信息交互，为内控管理工作的开展提供数据支撑。

（五）实施内部控制监督管理

要进一步提升企业内控管理质量，保证内控活动的有效性，在开展内控工作时，成长型创业企业还需要积极实施内控活动监督工作，该环节中，应科学合理地设计内控监督管理制度体系，明确可供监督管理的相关目标、指标和标准，确保内控管理监督活动有序开展。同时在内控管理监督工作落实中，应从财务、业务两个层面出发，对成长型创业企业经营过程、管理活动进行全面监督，准确发现企业内控活动中的风险，并及时进行应对处理，保证企业管理有效性。此外，在内控管理监督中，管理者还需要重视监督管理结果的应用，即管理者在内控监管中发现风险问题时，应对这些问题进行深层次分析，然后结合经营目标，对内控活动过程进行调节，这样才能实现内控方法的持续优化，提升内控管理的实效性[5]。

四、结束语

内控管理工作对于成长型创业企业持续发展具有积极作用，深层次研究成长型创业企业内控机理，并创新其管理方法，能创造良好的业务环境，助力成长型企业持续发展。新时期，企业管理者只有充分认识到内控管理的重要性，结合企业经营现状和发展特征，深层次分析内控管理问题，并针对性地创新内控管理方法，这样才能提升内控管理的有效性，推动成长型创业企业的持续、稳定发展。