完善地方国有企业财务风险防范机制的建议

陈凯峰 广东天华华粤会计师事务所有限公司

现阶段，国内外经济形势异常严峻，社会经济压力较大，各企业经营管理面临巨大的风险和挑战，地方国有企业也不例外。地方国有企业对于财务风险管理重视程度不足，管理存在各种漏洞，严重影响地方国有企业的正常运行和发展。除此之外，国有企业财务数据具有延时性，企业制度管理不完善，缺乏专业财务人员，财务账面信也就不清晰。这些皆对地方国有企业的经济发展和财务管理造成了巨大的影响。正因如此，完善地方国有企业财务风险防控机制势在必行。

一、地方国有企业财务风险防范的重要意义

(一)提高国有企业的风险防控能力

地方国有企业财务工作涉及资金管理的方方面面，包括企业资金融通，企业投资管理、剩余利润分配以及资金管理等内容。有效的财务风险防控能够提高企业整体的风险防控水平，是企业高效运营管理的基础。与其他私营企业相比，地方国有企业隶属于地方政府，由地方财政出资创立并进行管理，其营收项目和资金来源均受限于地方政府的经济发展和财政支持，难以独立进行市场化的运营管理。正因如此，地方国有企业经营过程中，应当从地方财政中剥离出来，采用内部控制、外部监督等双重视角进行风险防范，以降低其财务风险对地方财政和国有资产的影响。除此之外，地方国有企业管理在进行投融资活动时，应当提前预测投融资所面临的相关风险水平，此行为不仅能够提高投资活动的科学合理性，而且能够帮助地方企业选择适合自己的投资方向。在此基础上，地方国有企业通过财务风险预判管理，及时制定相应的风险应对措施，从而提升地方国有企业的经济效益。

(二)加强内控制度建设，增强国有企业的会计核算质量

重视地方国有企业的内部制度建设，利于减少错误并缩小舞弊空间，强化财务风险防控，增强企业的会计核算质量。现阶段国有企业的年报审计工作逐渐规范化、严格化，地方国有企业的财务人员主要以进行报表账务核算和应收账款管理。在此情况下，完善地方国有企业财务风险防范机制，能够督促财务人员对会计核算工作中的各项数据进行审查，严格年度审计报告附注披露，防止模糊化、欠清晰的会计核算行为，进而提高企业会计核算工作的严谨性和规范性。与此同时，地方国有企业的财务风险防控能够推动企业财务风险公开透明化，建立内外部多方监督管理平台，通过多方监督和社会舆论督促地方国有企业的健康发展。

(三)带动地方企业机制改革创新

完善地方国有企业的财务风险防控机制，能够催生各项企业管理机制和经营模式的创新改革。其中，影响最深的往往是财务管理体系的科技信息化水平。地方国有企业各项创新型深化改革措施，能够为地方国有企业产业升级转型提供生产动力，帮助地方国有企业加快转型速度，完善企业管理机制。除此之外，地方国有企业财务风险管理的不断深化，更是企业和地方经济不断前进和发展的源动力。

二、地方国有企业财务风险防范的问题

(一)国有企业财务数据具有延时性

现阶段大部分地方国有企业的财务管理工作时效性较差，其主要原因是由于目前的财务管理系统，难以完成实时财务数据的有效输送。部分地方国有企业开使用财务信息管理系统进行财务计算和储存，但整体来看系统功能不完善、稳定性不强，难以进行全面普及适用。与此同时，个别地方国有企业财务管理未能严格对财务数据统一标准化口径，企业财务数据无法直接进行对外传输和共享，企业各部门之间的财务信息掌握程度亦存在较大差异。同时关注到，部分地方国有企业仅仅借用传统会计软件对财务数据进行处理，并未实现财务系统的管理工作，整个财务管理工作过度重视会计核算，忽视了财务指标评价和财务风险管理。

(二)国有企业内控制度管理不完善

地方国有企业的管理工作囊括企业管理的各方面，包括财政资金的有效配置、资金渠道的拓展等各项内容，地方国有企业应根据运营管理和风险控制点配备合理的企业内控制度。然而，现阶段我国国有企业的内控管理制度，并未对企业经营发展进行有效制约，具体环节难以执行到位。使经济欠发达地区的地方企业缺乏制度执行力和公信力，某些地区的国有企业甚至出现松散的制度管理风险，严重危害了地方国有企业的经济发展和财务风险管理工作的正常运行。

(三)国有企业的财务账面信息较为含糊

地方国有企业归属地方政府管辖，市场化程度较低，频繁出现管理人员变更情况。同时地方国有企业会计账面信息量较大，账目报表的周期较长，企业进行管理人员变更时，财务工作未能严格进行全面交接，经常造成账面信息含糊不清且无法得到及时发现和整改。随着时间延长和不断信息更迭，财务账面信息和各种财务具体情况更难追溯，对企业各相关部门的管理工作和财务风险防控工作造成较大影响。

(四)国有企业经营和财务管理缺乏独立性

目前各地方国有企业的主要经营内容和经营范围多为地方建筑投资施工或当地中小微企业的融资业务，如地方建投等国有企业模式。该类地方国有企业通过当地财政资金设立，业务范围多是承接各县市(区)级的市政工程，或是作为各县市(区)级财政兜底形式的企业融资平台。正因如此，地方国有企业财务偿债能力和盈利能力均受限于地方财政水平和政府安排，难以在市场经济情况下进行独立运营管理。除此之外，由于地方财政兜底等原因，部分地方国有企业甚至长期处于负盈利运营状况，不仅对自身造成了巨大的财务和运营风险，在一定程度上也给地方政府带来了较大的财政压力。

三、完善地方国有企业财务风险防范机制的措施

(一)对国有企业进行信息化改革

地方国有企业财务风险管控的高效率离不开科学信息技术的发展。传统财务风险管理工作往往依赖于人工财务核算和财务指标评价分析，难以准确筛选出企业异常财务数据指标，无法适应现代国有企业经济发展和风险防控的需要。正因如此，地方国有企业需对财务管理模式进行创新改革发展，利用科学信息技术进行财务风险防控，开发专业财务程序进行财务数据分析和储存，同时加大企业信息化管理。例如，国有企业信息化建设能够有效推动国有资本的智能管理项目，帮助企业各管理系统突破信息技术壁垒，建立财务信息共享平台，同时与业务平台系统建立联动性，财务信息反映更及时准确。除此之外，地方国有企业应当进行常态化的财务风险信息评估，始终关注企业的资产负债率、偿债能力和盈利能力，提高国有企业的经营稳定性和经营效益。财务管理系统的线上线下核算，多部门监督管理信息系统的发展，均能够降低财务风险事件发生的概率。财务管理风险的科学管控，不仅能够提高地方国有企业的经营水平，更能够有效配置国有资产、削弱企业管理风险。

(二)深化国有企业财务管理制度

地方国有企业的风险防控管理需依靠强有力的制度作为保障，财务管理相关制度需对具体财务管理和风险防控内容进行细化和完善，提高国有企业的制度执行力。财务管理工作人员应当充分了解和关注地方国有企业的制度管理导向，科学合理地识别企业财务风险并制定风险预案。例如，对于某销售工作型的相关地方国有企业，在企业财务管理制度设立过程中，应当深入关注企业收支管理和资金管理等重要指标，财务管理人员对于会计账务进行独立账册报表管理，账册内容应当按照收入明细、银行日记、现金日记、交易往来账款明细等各类账册进行细化。除此之外，财务管理人员应当及时准确编制出资产负债表、利润表、现金流量表等各项财务报表。另外，针对企业银行业务，有条件的地方国有企业可以设立银行费用专用账户和银行收入专用账户实施双向控制，并确保现金收入及时入账并详细记录相关销售信息。与此同时，财务管理制度应当详细规定银行收款票据信息内容应当包括收款金额、收款日期、收款事由、经办人信息等内容，有助于财务工作人员进行详细记录和规范化管理。

地方国有企业经常出现员工出差差旅费、客户招待费、办公用品使用费等报销型的支出费用，企业制度应当对其进行明确划分和领导审批金额权限明晰，审批金额范围应当按照该部门工作性质和平均支出费用数额进行设定。例如，某部门经理仅有1000 元的审批资格和权限，若出现额外大额费用支出，该报销事项应当呈报企业上一层级领导进行审批，通过严格报销审批的权限和职责，保证整体成本费用的可控性，避免出现成本预算超额和铺张浪费等不利情况。

对于资产管理方面，地方国有企业应当针对固定资产制定相应的资产管理制度，提高资产管理人员的管理能力，对于各项应收账款信息和内容，该资产管理负责人应当按时核对应收账款信息，包括收款金额和收款时间。一旦出现未按期偿还规定债务的情况，财务管理人员应当及时向债务人进行沟通协商，询问具体情况，若未能及时追回账款，应当立刻采用诉讼等法律手段进行资产和债务回收。地方国有企业受地方财政管辖，企业资产包括财政拨款部分，在资产管理过程中更应做好各项管理制度，保证地方财政和企业发展经营的稳定性。地方国有企业固定资产主要包括生产产品、办公楼、机械设备以及各类办公产品等有形资产，该种资产形式应当严格要求管理人员按月进行定期清查和折旧损耗记录，避免会出现严重损耗影响企业发展的情况，同时也应警惕管理人员提前报废造成国有资源浪费或贪污等情况。正因如此，企业相关规章制度还应对固定资产的报废、转让和购置进行详细记录，不可含糊相关细节。财务管理工作的相关内容和制度，应当严格执行并规范。若出现需要调整的制度内容，企业应当充分考虑领导层、地方政府管理人员、各部门工作人员的意见。

(三)提高国有企业财务风险管理意识

地方国有企业财务风险管理不受重视的主要原因是企业管理人员缺乏风险防控意识，企业财务风险管理工作未能达到预想中的效果。基于此，地方国有企业财务风险管理控制应当从财务管理人员和企业管理人员层面进行风险意识灌输培养，提高管理人员对企业财务风险的重视程度和职业责任感。第一，增强国有企业管理人员的职业责任心。地方国有企业经常出现一人身兼多职的情况，鉴于此类常见现象，企业更应当对财务管理部门进行独立化处理，明确财务管理岗位的独立性和专业性，设定各项责任管理机制，对财务管理工作人员进行及时监督。有条件的地方国有企业应定期举行各项专题讲座活动，从思想上深化财务风险管理的重要性，促进财务风险管理工作人员不断改变传统观念，在追求会计账目的精准性的同时，还应重视国有资产管理规范化，协助财务工作人员进行企业资金统筹和财务风险规避。第二，强化责任制度管理，对各项工作内容进行权责明晰，确保各项工作任务权责到个人，避免出现财务工作交叉争议以及推卸责任的情况。责任制度管理的强化，能够有效规避各种借调、调岗等各种人员调动所带来的不利影响，有利于增强企业员工工作责任感。

财务风险日常管理工作需要管理人员具备敏锐的工作思维，深入了解企业财务风险状况，包括企业的资产负债情况、短期长期偿债能力、应收账款账期等信息；提醒相关管理层根据企业现有状况，提前制定相应的资金预算和财务计划，尽可能降低企业资金流动性风险和应收款项坏账的可能性。相关工作的完成需要企业具备较高的专业人才主导实施，相应督促企业逐渐重视财务专业人才的吸收和发展。除此之外，地方国有企业应积极组织财务培训，培训内容应当囊括最近的财税政策和财务管理模式，有助管理人员了解行业发展情况和政策宏观导向，不断丰富管理人员专业知识和管理水平。不仅如此，需考虑财务风险管理工作的特殊性，及时对各财务岗位员工进行轮岗和调换，避免岗位惰性和风险性，提高地方国有企业整体财务风险防控的效率。

另外，地方国有企业虽受当地财政支持和政府管辖，但根据其企业经营性质，企业应当承担起独立经营、自负盈亏的运营模式。地方国有企业应当提高自身市场化程度和经营独立性，根据市场需求进行产品和服务创新，提高企业市场竞争能力；制定科学的奖惩激励机制，调动员工工作积极性，避免出现国有资本保守落后、不思进取等危及企业健康持续发展的情况出现，切实有效化解地方国有企业财务风险。

(四)采用多方联动方式预防及应对财务风险

地方国有企业所见财务风险案例，多为流动性风险、资产负债失衡、账面坏账等情况。地方国有企业受地方政府资金支持和隶属关系影响，市场化水平相对较低，同时存在管理层更迭较为频繁，财务工作交接较为粗放等现状，一旦企业账务周期较长，通常会导致会计账面欠清晰，隐藏诸多财务风险。为应对该类隐性财务风险，地方国有企业可以采用多部门联动模式，针对历年遗留或未交接完善的账务问题，及时进行整理和归类，共同解决历史遗留事项自然化解企业账务欠清晰问题，有利于提高单位会计信息质量。多方联动即是联合财务管理人员和其他各部门各单位乃至社会监督等多方力量，及时预防并处理可能存在的风险事件，多方共同处理制定风险预案和财务风险防控计划。例如，面临地方国有企业资金链断裂等流动风险时，财务风险管理部门应当综合采购部门、市场部门、技术部门对目前资金状况和未来资金进出计划进行了解和核实。若发现采购部门大额资金支出受到阻碍，且市场部门未来难以短时间内出现资金流入等情况时，财务管理人员应当核算账面流动资金，调整各项目预算金额，积极进行市场融资，出售企业债券或吸纳社会政府投资。与此同时，预期资金到位后，财务风险管理人员应当合理分配流动资金，及时做好各项资金使用记录，精确到时间、用途、使用部门、金额等各项要素，并将各项账面信息进行内部共享，实现财务信息的有效传递。不仅如此，对于会计账目可能出现的呆账风险，财务管理人员应当对具体账目进行月度或季度整理，问询业务部门进行了解和核实，避免账目积攒对财务指标有效性造成的不利影响。除此之外，各项财务风险的管理和改进，都可通过部门联动进行处理，加强企业对资产负债率的管控，关注银行贷款的还款金额和还款期限，合理利用负债进行规模扩张，减轻地方国有企业债务负担和地方财政负担。

四、结语

总而言之，面临复杂多变的经济社会和市场环境，及地方国有企业从建立到运营的一些固有缺陷，地方国有企业必须时刻警惕财务风险的变化，对地方国有企业进行信息化改革，深化地方国有企业财务管理制度，提高地方国有企业财务风险管理意识，采用多方联动方式预防及应对财务风险，助力地方国有企业持续健康地发展。