建筑工程项目内部控制建设探究

文／张技师 国能神东煤炭集团工程项目管理公司 内蒙古鄂尔多斯 017200

引言：

在竞争激烈及整体经济低迷的形势下，建筑施工企业内部控制管理体系的建设也更加凸显出其重要性。从建筑工程项目建设角度而言，加强建筑工程项目的内部控制建设，可以最大限度地规避建筑工程建设中的各种风险，提高工程项目建设的经济效益。因此，对建筑工程项目内部控制建设展开综合性分析，对提高建筑工程项目内部控制建设水平具有非常重要的现实意义。

1.内部控制概述

从定义上来看，内部控制主要指的是一个企业为了能够达到自身制定的经营目标，合理保证自身资产的安全性以及完整性，同时促进会计信息资料足够精准、正确以及可靠，并且促进经营方针能够得到贯彻执行，一系列经营活动能够获取到良好的经济性、高效性以及效果性，而在企业内部当中实施的进行自我调整、约束以及规划还有评价和控制的各种方法、手段或者是措施的统称。内部控制属于有效发现、防范以及处理各类风险问题的一个重要手段，一般情况下内部控制的建立和落实需要涉及到三大环节以及多个要素[1]。首先，三大环节分别为：事前防范、事中控制以及事后监督。其次，要素主要包括：内部环境，通常涉及到治理结构、权责分配还有机构设置等方面；风险评估，其属于企业及时识别、分析以及控制内部风险的一个重要手段；控制活动，主要是结合风险评估结果，利用相应措施，有效地将风险控制在一个企业可承受范围当中；信息沟通，一般涉及到信息的收集以及传递，实现各类信息的及时共享交流；内部监督，主要是对企业内控的建立以及实施情况开展有效的监督检查，以此增强内控的有效性。

2.优化内控控制的意义

2.1 提高建筑企业风险经营意识

众所周知企业在经营的过程中确实会存在各类风险，这类风险有一部分是可控的，有一部分则是不可控的，那么只有不断提高和强化风险意识，才能防患于未然。除此之外，企业内部进行优化控制也是企业管理的重要组成部分，同时也是防范风险的重要且有效的一种手段。建筑企业进行定期或者是不定期的风险评估，一方面可以不断加强对企业经营薄弱环节的有效控制，另一方面可以最大程度上减低经营风险，减少企业一定的人力和财力。

2.2 保证财务信息准确

加强建筑企业内部控制，这样就能进一步确保财务信息的科学、准确，解决以往的信息失真问题，帮助建筑企业的领导人员和管理人员获取到准确、详细的数据，让领导和管理人员都能意识到建筑企业的实际经营情况，从而制订更加科学有效的财务管理体系，推动建筑企业能稳定向前发展。

2.3 充分利用行业内部各类资源

可以把价值链分析看作是一个“价值转化”的过程，通常情况下，价值链在创造价值中有两种形式；第一种就是所包含了五种基本的流程上，其中有企业的营销活动、货物的进出口活动、生产和施工、工程竣工和结算，最后就是验收和后期的服务活动。第二类所指一些辅助性的活动。一方面是可以促使两大重要部门之间的密切联合，使其发挥各自的积极作用，以实现优势互补下完成企业所制定的各类目标。另一方面，建筑企业内部控制也可以起到激励、导向、评价等作用，使其发挥重要价值和积极作用。正因为其内部优化系统的严谨性和考核的监督性更能真实的反映出实际工作的成绩，外加一些科学、合理的奖惩制度的辅助，一方面可以激发员工的工作激情和热情，促使员工有意识的提高工作的质量和效率。另一方面可以优化工作成绩，提高企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展同样具有重要作用。

3.建筑企业内部控制问题

3.1 管理者不够重视内部控制

建筑企业是我国经济市场较为特殊的一个组成部分。与其他企业不同的是，建筑企业普遍重视生产、经营、销售，部分建筑企业的管理者只关注企业的经济收益而忽略对企业的控制管理，导致一些建筑企业对内部控制存在诸多误解。随着近年来市场经济的飞速发展，建筑企业内部控制的管理作用逐渐凸显，许多建筑企业开始重视内部控制。但是部分建筑企业管理者对内部控制的了解较为片面，没有理解内部控制的真正含义，致使许多企业的内部控制管理水平停滞不前。另外，企业员工对内部控制缺乏正确的认识，控制管理观念较为落后，不能满足市场发展管理的需求。其中还有许多建筑企业的内部控制流于形式，只是为了应付上级领导的要求而制定了一系列的内部控制管理制度，而在企业内部没有真正地运行。

3.2 内部控制手段落后

建筑企业运行所对应开展的项目，需要有合理的内部控制手段来预防风险。而常见的有项目风险评估、价格风险评估和风险防范制度等手段，从当前实际情况上能看出在项目风险评价手段上，建筑企业的实际应用效果不理想。比如，建筑企业开展项目是否可行，首先就需要进行风险评估，由最终的评估结果来决定。然而，一些企业没有应用这一环节，盲目承接项目，最终亏损严重。并且，不同企业实际评估流程各不相同，比如针对建筑企业的资金、筹备、手续、勘察等，只有全面评估，这样才能取得理想评估效果。如果建筑企业没有经过评估就承包项目，可能会在项目施工前、中和后各阶段出现问题，严重影响建设企业的实际发展。其次，在价格风险评价上能看出，一些建筑企业在内部控制中并没有制定完善的价格风险评估制度，导致建筑企业所承包的项目存在风险，不仅内部控制效果不理想，还会导致建筑企业市场竞争力下降[2]。

3.3 内部控制决策执行力度不足

房地产企业内部的监督机制也是内部控制体系中重要的组成部分，如果企业的内部控制监督机制存在缺陷，就会导致下级部门对上级部门做出的决策执行力度不足，则内部控制的目标就难以实现。部分房地产企业虽然能够履行内部控制的工作程序，但是由于监督机制的缺失，会致使操作流程存在问题，而且现阶段国内部分的房地产企业内部缺少独立工作的审计部门，在实际工作中企业的内部监督工作就很难发挥真正的作用。总体而言，房地产企业仍需要持续加大内部监督管理工作的执行力度，解决执行与内部监督脱节的问题。

3.4 现代化信息技术运用不够

建筑施工企业应该为项目管理部门搭建现代化信息建设平台，实现各部门之间的信息共享，提高企业运营效率。建筑工程项目应管理运用现代化信息手段，针对建筑工程项目预算、项目成本、项目利润等搭建集成管理平台进行统一管控。此外，建筑工程企业工作人员流动性大，不利于信息高效传递，工程项目建设应该降低相关人员的流动性，指定专人实时分析工程项目的收益、成本，并搭建项目绩效考核及风险控制体系，科学有效地提高内部控制运行的效率，切实提高建筑工程项目的管理质量。

4.建筑工程内部控制建设要点

4.1 健全企业内部环境

在分析建筑企业经营风险形成的可行性过程中，风险评估发挥重要作用，还可以对危险程度展开充分的分析，然后采用风险辨识、分类、评估等方式方法，对企业可能应对的各项风险和隐患进行第一时间发现，将比较重要的依据提供给了控制管理过程。在管理活动开展过程中，需要在风险评价基础之上，然后对各种手段进行运用，可以在各个阶段应用管理，比如事前、事中、事后，进而为避免因为经营风险而呈现出的危害提供方便。建筑企业在内部控制工作实践中，需要健全企业内部环境，而且还要将内部信息管理和交流工作提上日程，并且让这方面贯彻在内部经营管理活动的开始和结束，还要加强信息技术的收集和运用，从而可以更好地影响企业决策过程与内部控制关系。并且企业需要采用高效的沟通交流以及信息传播，对内部经营风险进行有效的限制，将其限制在自己可以控制的范围内，然后最大程度地进行消除。在企业内部环境的健全中，需要加强监测反馈，这方面的工作有利于保障整个内部控制体系，其也可以采用内部监测评价，然后根据外部监测评价，对内部控制制度是否可行进行评估的方式，有效地将制度漏洞找出来，然后促进体系的逐步健全，在体系的建设以后，奠定企业内部控制环境健全的基础。

4.2 打造严密的业务内控体系

第一，货币资金内部控制。资金是企业赖以生存的关键因素，企业要想长远发展，就必须加强对资金的管控。资金管理业务繁复，因此建筑企业内部必须建立有效的资金控制体系，加强企业对资金的管控，避免出现资金流失的现象。相关部门要建立资金预算管理机制，对企业员工和业务活动进行约束与限制。除此之外，建筑企业还要完善资金管理评估制度、对账管理制度和固定资产使用资金管理制度，进而确保企业资金的使用效率。第二，筹资活动和对外投资的内部控制。建筑企业应当加强对筹资活动的控制，在筹资前要对资金进行合理有效的预算，避免出现筹资风险。除此之外，建筑企业还要加强对外投资的控制力度，不断健全对外投资制度。随着经济全球化的不断深入，市场环境越发复杂，这就增加了企业的投资风险。因此，建筑企业内部要健全对外投资决策机构，完善投资流程，预防投资风险，进而提高企业的经济收益，确保企业长远发展。

4.3 规范内部控制各项活动

建筑施工企业可以对应单独设立部门，保证内部审计工作在开展上的独立，并在部门内配备专业的审计人员，以此来针对建筑施工企业各项活动的监管，有效排查出在建筑施工企业内部所存在的问题并及时处理。同时，管理人员也应密切关注外部市场变化，一旦变化就应调整内部控制，在多方共同努力下落实内部控制。高质量的内部审计能进一步的监督建筑施工企业内部各部门的实际执行情况，实现全面考核和评价，以此来有效发现在内控执行中遇到的问题，针对性地提出整改意见。同时，高质量的内部审计能找出建筑施工企业在执行预算上的问题，积极地提出优化对策，从而来推动建筑施工企业各项工作都能向预定方向所发展。因此，建筑施工企业应能重视审计报告，并以此为基础来不断完善内部控制制度，合理创新工艺，有效提高建筑施工企业经营管理水平，科学合理运用资源，让建筑施工企业能在激烈的市场竞争下得以更好发展[3]。

4.4 加强采购管理优化建设

一方面，建筑企业要加强财务管理流程优化建设。建筑企业经营发展中采购管理是重中之重，要求必须采购质量合格的材料、设备，才能确保工程项目建设的高效完成。建筑企业要加强流程优化，明确职责部门，进行严格的授权审批。企业更需要明确采购标准，及时满足供需要求。在具体采购中还要规范采购管理机制，确保采购工作有章可依、有制可循。另一方面，加强供应商关系管理。建筑企业采购工作的高效实施的前提是要加强供应商关系管理，要求建筑企业在采购过程中对供应商资信水平、实际规模、内控实际、经营状况、财务状况等进行全面了解，并结合实际合理制定采购方案，一旦供应商出现质量问题要予以惩罚或终止合作，始终保持和优势供应商之间的稳定合作关系。除此之外，企业需要考虑到供应商所提供产品的质量问题，在保证其稳定性的基础上，构建供应商管理和考核系统，在加强互联网电子采购平台建设的基础上，提高采购效率，并将采购计划管理、进度管理、执行情况等纳入平台，确保采购流程的规范建设，规避采购环节的种种潜在风险[4]。

4.5 应收账款风险防范工作

对于国有施工企业来讲，需要给予应收账款风险防范工作高度重视，避免盲目开展投标工作，需要对招标单位开展充分调查工作，在确认招标单位不存在不良信用记录以及资产充沛的条件下，方可对其开展投标工作；在开展应收账款方面的日常管控工作时，作为国有施工企业还需要保持良好的警觉性，要能够对业主出现的延期付款情况给予高度关注，及时提示相关工作人员调查业主无法按时付款的真实原因，以此判断业主能否对接下来的施工有效提供充足的资金，若是发现业主仅为暂时性资金不足，应结合实际情况延缓付款时间，同时派遣相关工作人员密切跟踪业主实际付款情况。一旦业主资金链出现问题，工作人员必须及时报告上级单位，以此考虑和决定是否借助停工来降低损失；在开展逾期账款方面的回收工作时，作为国有施工企业需要时刻盯紧逾期账款有可能出现的坏账风险问题，需要提前制定相应的应对措施以及方案。

4.6 完善内部控制管理机制

在建筑施工企业内部控制管理制度上，应能对应构建完善的风险防控体系，通过这一方法来强化内部控制[5]。建筑施工企业内部控制人员应能正确认识到，建筑企业开展项目活动就一定会存在风险，而内部控制的意义就是减少风险，保证建筑施工企业的正常发展。所以，想要能让内部控制工作稳定开展，就应该完善内部控制管理制度，根据实际情况来制定与建筑施工企业实际发展相符的风险防控制度（如图1），覆盖到建筑施工企业的各项活动中，便于取得理想控制效果。高质量的内部控制需要管理成本，所以在日常发展上建筑施工企业应能针对实际成本来编制预算，并能严格按照要求来标注各类费用，以此来减少在建筑施工企业项目开展中出现的浪费问题。同时，建筑施工企业也应能根据各部门情况，以内控制度要求为基础来控制支出。财务部门要合理做好监督，定期分析成本使用情况，以此来减少成本浪费，让建筑施工企业管理人员能更好地了解执行内部控制效果。同时，还应能分析各类数据变动，并能有针对性地提出相应措施，总结在内部控制中管理成本费用的不足之处，并积极改正，在精细化管理成本同时，也能优化建筑施工企业内部控制管理制度，为建筑施工企业的稳定向前发展提供更好帮助。

图1 建筑公司的风险评估

结语：

建筑工程项目实施过程中会遇到各种风险及挑战，建筑施工企业为了实现自身的可持续发展，从建筑工程项目管理角度来看，应加强对建筑工程项目的内部控制管理，提高自身组织的工作效率，提高企业的风险管控能力及资金运筹能力，加强内部监管体系建设、加强人才队伍建设及信息化建设，以保证建筑工程项目建设内部控制的有效性，降低项目运营成本，提高项目经济效益，从而促进建筑工程行业的高质量发展。