新冠肺炎疫情对衡阳市中小企业内部控制影响与对策

王红春，朱碧琴，刘艳春

（湖南环境生物职业技术学院商学院，湖南 衡阳 421001）

1 引言

由于新冠肺炎疫情的蔓延，那些未能全面复工或规模缩减的企业需要承担的固定费用，包括租金和员工工资等，加上缺乏日常运营资金，可能带来信贷和债务风险[1]。因为缺乏生产人员和资金等，很多企业取消了部分采购计划，有些已经签订的销售订单也可能无法及时交付，这增加了欠款的风险，导致企业年度经营预算的目标无法按时达成。疫情期间，非接触办公给企业带来了更多的信息化需求，但也让企业内部控制面临更加严峻的挑战。

衡阳市地处中国中南部，旅游文化产业具有很大的发展潜力，如南岳衡山风景区、船山文化、石鼓书院等，还有雁城的由来，宋范仲淹曾有诗云“塞下秋来风景异，衡阳雁去无留意”，也就是秋天来了，大雁会从西伯利亚等北方寒冷的地区飞往中国的南部过冬，衡阳就是它们的目的地。衡阳市中小企业信息化程度较低，缺乏有效内部控制，严重影响企业在疫情期间的正常生产和运营。本文重点探讨了衡阳市中小企业在新冠肺炎疫情中所受到的影响，以及企业所采取的内部控制措施，以达到抛砖引玉、获得更多启示的作用。

2 衡阳市中小企业内部控制现状及问题分析

新冠肺炎疫情从2020年到2023年，整整3年，其除了会对人的生命产生威胁之外，对经济也产生了不小的冲击。中小企业是经济的载体，可以吸纳70%以上的人口灵活就业，在疫情蔓延和防控的博弈中，很多中小企业受到冲击，很多企业的欠款收不上来，而新产业工人工资、房租、原材料等应付账款是必不可少的。衡阳市地处中国的中南部地区，地少人多，中小企业受疫情的影响不容忽视。很多中小企业，因为资金链断裂不得不宣告停产或者注销，员工被遣散而无工可做，员工收入降低，而房贷、车贷等刚性消费不得不继续供应，引发心理和社会问题[2]。而随着疫情管控放开，从乙类甲管变成乙类乙管，全体民众80%以上感染新冠病毒的变异株奥密克戎，一段时间以来中小企业的员工应对新冠的感染需要休息，劳动力处于薄弱状态，需要慢慢恢复正常。加上国际环境能源分配不均，欧洲地区通货膨胀，不利于出口，给制造业造成冲击。中小企业要想在新一年的机遇和挑战中挑起社会的重担，内部控制起着积极的作用。

2.1 企业治理水平低

在目前情况下，衡阳市中小企业要想持续发展，必须有清晰的运营制度，有明确的决策、执行和监督体系。上市企业、股份企业、国有企业等在企业治理层面具有相对较高的水平，其内部控制执行和规范化程度通常会更高。这些企业通常会通过集体讨论决定一些重要事项，如重要管理人员的任免、重大项目投资决策以及重要资金支出等。这些集体讨论的机制包括企业董事会或者项目评审专业委员会等。大多数非上市民营企业的治理结构相对简单，所有权和经营权高度统一，权力分配不清晰。非上市私营企业原始出资大多来源于股东个人或家族，由股东直接控制其经营活动，极少设立监事会，其行为目标与所有者目标高度一致，企业决策方式和管理方式都由股东行为所决定[3]。虽然该模式能够对突发事件作出灵活响应，作出相应调整，将运营管理费用维持在较低水平，但各部门功能有限，权力分布不清晰，使员工失去工作积极性，没有人愿意为工作中的公共事务负责。随着企业规模扩大、经营范围扩大、地域扩大，企业经营与发展最终会超出股东控制范围，同时，由于股东有限的企业风险辨识能力，使得企业面临的各种风险也随之增加。在疫情爆发之后，许多企业都作出了一系列的临时性决策，这些决策包括改变经营模式、运营方式、融资渠道、人员减少、停业或者待产等业务决策，而这些决策主要都是由股东作出的，这反映了股东对于疫情的意愿和应对方式。

2.2 企业规章制度少，信息化程度低

衡阳市中小型企业在疫情爆发前正处于飞速发展阶段，因内外部环境的影响，其经营范围、经营方式和员工队伍都发生了变化，盈利仍然是它们的首要目标，由于没有规范工作流程，企业内部控制和管理体系不健全，已经建立的管理制度对实际指导作用不大，不能起到控制作用。根据调查，超过三分之一的企业在疫情大爆发之前没有制定应急管理体系，衡阳市的中小企业比例更高[4]。衡阳中小企业管理层扁平化，企业之间信息交流顺畅，但是其信息化水平不高，缺乏有效的内部控制信息体系。由于衡阳市中小企业资源有限，为求完善经营模式常常把重点放在解决急需管理业务上，运用最多的是会计软件，而不是办公自动化。受疫情影响，居家办公已成为主流，而非接触式工作模式更能满足疫情防控需要，但在此背景下，没有企业信息化支撑也无法开展高效工作。同时，在疫情背景下，电商、线上服务等行业受到冲击最少，各个涉及生鲜电商、线上教育、线上咨询等领域的行业都在高速运转，而且其未来发展前景也非常广阔。当前，随着疫情发展，大数据技术普及，企业信息化建设已远远落后于企业日常运营和管理需要，同时也将失去新信息技术带来的发展优势。

2.3 对内部控制认识不准确

衡阳市中小企业，尤其是小微型企业对内部控制认识尚不够透彻。没有了解到企业内部控制的主要内容，无法确定主要执行者，没有制定明确的内部控制标准。部分企业认为，内部控制是指企业各种业务活动与国家法律法规和准则保持一致，满足监管部门需要。这属于消极内控构建方法，其目的是防止经营错误，而非积极预防。更多企业则认为，必须重建监督制度，区分经营与内控建设，或将其视作审计，缩减其功能范畴，不愿意在内部控制方面投入更多精力，也不能通过强化内部控制来抵御疾病暴发风险。

2.4 管理者内在驱动不足

衡阳市中小企业的最大特征就是规模小，员工联系密切，许多小型私营企业都是家族企业，实行内部管理不能立即见效，加之管理层对内部控制理解还不够透彻，导致员工对内部控制工作不重视。根据相关调研，小型企业内部控制还处在初级阶段，缺乏有效监管机构，小型企业设立内审机构比例仅为30%。在中小型企业，经营者通常是经营者和实控人，而企业文化则是股东文化，股东持正面态度，如果没有实控人帮助，那么企业内控制度将无法正常进行。

2.5 内部控制经验少，方法不得当

企业应充分认识到内部控制对于企业发展的重要作用，特别是在当前疫情形势下，必须强化自身管理能力，但在具体执行过程中，缺乏专门人员和经验。大型企业在进行内部控制时，往往会采取外包、引进人才等手段，而中小型企业面对疫情反弹、消费市场不容乐观、资金短缺、人力不足等，如何加强内部控制建设，成为不容忽视的问题。现阶段，大部分衡阳市小型企业克服重重困难，开始对内部控制进行建设，但最后都是建立内部控制体系，或内部控制手册。因此，在衡阳市中小企业内部控制中，如何借鉴和积累先进内部控制管理经验，并根据其自身特点，制定出符合衡阳市情况的内部控制制度是至关重要的。

3 新冠肺炎疫情背景下衡阳市中小企业内部控制建设对策

中小企业是经济的活跃因素，特别是顾客流动性较大的企业，如旅游、餐饮、娱乐、批发零售等业务，所受到的影响较大。衡阳市中小企业以服务业为主，特别是南岳衡山、船山文化等旅游文化事业受到较大冲击，餐饮等行业受人员流动限制的影响也举步维艰，表现为应收账款无法收回，而人员工资、房贷、日常开销必不可少，银行贷款困难，衡阳市中小企业如何在困境中突围，搭上疫情解封后经济复苏的快车，让自身平稳健康发展，内部控制起着重要作用。

3.1 关键管理人带头推进内部控制建设

企业核心管理人员必须正确接受并建立先进管理观念，深刻了解企业内部控制，特别是私营企业要意识到，领导个体控制和全体员工参与内部控制是至关重要的[5]。企业管理者和所有者应谨慎处理风险，应花更多时间去预防和处理。在关键管理者协助下，根据有关内部控制建设准则，建立健全企业内部控制，营造有效内部控制环境，对现有业务流程和管理流程进行分析和优化，发现流程中存在的问题和漏洞，并加强内部控制建设。新冠肺炎疫情对企业负面影响程度与企业内部控制建设是否到位有直接联系，与管理层对其关注程度有很大关系。在当前疫情防控常态化形势下，企业要不断加强内部控制，保证长期有效地进行风险管理，并不断改善会计信息和其他数据客观真实性，帮助企业持续发展。

3.2 形成全员参与内部控制建设的氛围

要充分发挥员工主动性和创造力，把全体员工都纳入企业内控体系之中。在内控方面，可以聘用具有丰富专业知识的人才，在企业建设中应加强对行业内专门人员的培训[6]。企业员工要参与到企业内部管理中，让员工能够更好地理解企业内部管理，将内控理念化作为内控常态，提高内控工作开展效率，持续为企业带来利益。

3.3 提高衡阳市中小企业信息化水平，持续推进企业内部控制系统信息化

要从这场新危机中吸取教训，运用大数据等先进信息技术，把财务、业务有机地融入企业信息化体系中，增强企业风险辨识能力，增强企业内部控制能力。针对中小型企业，可以首先对关键环节如资本运用等进行信息化管理，并通过对采购、销售等关键环节进行有效控制，降低人工因素对经营和生产过程产生的干扰[7]。通过建立区域信息资源共享信息平台，对风险进行实时预测、监测、分析和预防，减少风险对企业日常运营造成的冲击。

3.4 制定衡阳市中小企业重大突发公共事件应急预案

制定中小企业的应急预案是防范化解重大风险的重要内容，是三大攻坚战的首要问题。衡阳地处湖南省，属于全国经济发展的平均水平，部分地区群众还不富裕，衡阳的中小企业在突发公共卫生事件中有很大可能面临资金短缺的风险。即便是建立起健全的内控系统，面对如新冠肺炎等突发公共健康问题，仍然会出现问题。构建和完善中小型企业重大突发事件应急方案，虽然不能准确地预测困难，但可以提高其自身管理水平，避免同类事故再次出现。例如，当企业出现资金短缺风险时，管理层首先要稳住自身，有效应对初创期资金短缺困境，并告诉自己，困难是暂时的，经济危机，危中有“机”，具备战略定力，以免发生人心动摇、工作懈怠的情况，稳住员工心理，保障工作质量。同时，中小企业的管理层应积极寻求资金支撑，因为在企业资金短缺的情况下，银行会根据大数据和企业经营信息捕捉到企业的运营状况，在中小企业极度缺钱的情况下是很难从银行获取资金的。中小企业只能从吸纳天使投资人资金、民间融资、政府转移支付、捐赠以及进行A轮融资的形式保障企业的资金安全，做到“手中有粮，心中不慌”。

3.5 科学防控，精准贯彻落实国家政策

为帮助中小型企业渡过难关，仅仅在2021年，国家和地区就制定120多条相关扶持措施。对中小型企业而言，要加强对相关法律、法规的学习，充分发挥税收作用，降低税收负担，创新实施财政政策，缓解企业融资困境，解决企业融资难问题，掌握政府政策支持，为企业发展作出贡献。精准落实疫情防控“国二十条”，有序恢复生产和服务业。保障员工及员工家属平稳渡过疫情“感染期”，根据员工的状态合理安排工作内容和工作强度，防止二次感染和交叉感染，有效保护衡阳市中小企业的劳动能力。

4 结语

综上所述，随着疫情科学化和精准化的实现，经济发展持续稳定，衡阳经济在2023年将继续保持高速发展，要把握机遇，积极探索，完善自身建设。通过建立全员、全面、全流程内部管理体系，运用好各项制度优势，提高防范各种风险能力，提高企业整体实力，在产业发展中，要主动地利用企业长处，在社会层次上实现专业化发展，不断创新企业内部控制制度，打造高质量产品与服务，实现企业高质量发展。