行政事业单位预算绩效管理体系构建思路分析

邹灿洁

一、前言

预算绩效管理，一要明确绩效管理理念，二要精准规划管理方法，两者相互融合与协同，才能保证预算管理的持续优化，这也是行政事业单位当前的重点工作。行政事业单位工作过程中，首先需要明确目标，借助相关的绩效评价方式并依托预算绩效评价结果，为行政事业单位提供科学、精准的预算绩效管理数据，帮助单位领导正确决策，规避生产经营活动中的风险事件。构建系统化的预算绩效管理体系，可有效提升行政事业单位的资金使用率，有利于建设更加完善的财政体系，在提高单位生产经营效率，降低单位成本支出的同时，为单位提质增效。

二、预算绩效管理的理论概述

（一）预算绩效管理

既定预算体系引导下，单位工作的支出，以及得到的效果，此过程即为预算绩效管理。作为行政事业单位的重要组成部分，在推动单位发展、优化预算成本等方面具有积极意义。预算绩效管理体系在构建过程中，需在行政事业单位内部管理中逐步渗入预算绩效管理理念，引导全体工作人员协调配合，以共同完成预算绩效管理。绩效管理和预算管理两者之间相辅相成，在预算管理过程中，绩效管理贯穿其中并将两者融合形成预算绩效管理体系。

（二）预算绩效评价

预算绩效评价过程为：财务部门综合分析行政事业单位的年度经营状况，确定预算年度的绩效目标，以此为数据支撑，进而针对性构建绩效评价指标体系。在科学合理的预算绩效评价体系支撑下，可以公正客观地评估单位资金的支出情况、使用效率，评价行政事业单位项目实施的优劣程度。通过预算绩效评价，单位财政支出、预算执行等情况都能充分展现出来，还能量化政府提供的公共服务、公共产品，进而提升行政事业单位的预算效率。预算绩效在评价过程中，需严格遵循科学化、规范化的原则，严格落实预算绩效评价措施，并依据相关的法律法规、规定程序进行绩效评价；绩效相关原则，重视行政事业单位支出过程与产出成果之间的内在联系，根据单位内部的控制特点，构建相关的预算绩效评价体系；公开公正原则，行政事业单位内部所有预算绩效评价的过程与结果，都必须通过预算管理信息化平台或公告栏进行定期公开，并接受相关部门的监督和审查[1]。

三、构建预算绩效管理体系的现存问题

（一）完善度低

行政事业单位在预算绩效管理过程中，仍按照传统管理模式，预算绩效管理体系完善程度很低，主要体现在法律制度不完善及中长期预算编制制度不完善两方面。现阶段，虽然多数行政事业单位在重点关注预算绩效管理，但其更多关注短期预算的编制制度，而疏于中长期预算的编制制度，导致现行的预算绩效管理体系无法满足行政事业单位中远期的预算绩效管理。

（二）缺乏健全的预算绩效评价体系

主观性强、缺乏第三方机构是当前行政事业单位预算绩效评价体系不完善的主要原因。财会人员执行预算绩效评价工作，但缺乏科学、健全体系的支撑，导致绩效评价结果具有一定的主观性。

（三）监督机制不健全

预算绩效管理持续工作中，必须构建完善的监督体系，但目前很多行政事业单位还缺乏完善的预算监督机制，主要体现為：预算绩效在管理过程中，监督机制不能全面覆盖预算绩效管理的各个环节，财务管理漏洞较多，不利于降低生产经营活动的成本；财务工作透明度低，预算绩效管理实施受阻，监管部门也无法落实监督措施，行政事业单位内部资金状况透明度低[2]。

（四）缺乏全面预算绩效管理人才

预算绩效管理是近年来提出的新型管理模式，尚处于探索发展阶段，大量缺乏预算绩效复合型人才。我国行政区域面积大，不同地区工作情况也不同，预算绩效人才队伍建设过程中，无法吸引复合型预算绩效人才进入团队。预算绩效管理部门的相关人员尚未形成强有力的预算绩效管理意识，单位内部也未对团队成员进行系统化培训，内部预算绩效管理课程缺失，不利于预算绩效管理人才入职后的成长和发展。

四、优化预算绩效管理体系的策略

（一）预算绩效管理体系完善化

1.健全相关管理制度机制

加快完善预算绩效管理制度并优化相应的配套制度，成立预算绩效管理委员会并严格执行预算绩效管理制度，以平稳推进行政事业单位的预算绩效管理工作，保证相关工作由浅入深、有序进行。此外，绩效管理科还需配合管委会把控预算绩效管理节奏，确保各项工作循序渐进地进行。

2.科学编制预算绩效管理计划

行政事业单位管理层应高度重视预算绩效管理体系的构建，对预算部门增加资金支持，由专业的预算团队进行科学化的预算绩效管理规划。预算编制过程中，要以行政事业单位的实际经营活动为支撑，结合各部门预算目标，在编制短期预算绩效管理计划的基础上，着手准备中长期预算绩效管理计划的编制[3]。

3.明确部门分工

预算绩效管理需要行政事业单位各部门的相互协调配合，应转变单位传统的预算管理思想，所有工作者应参与到预算绩效管理工作中。不同部门负责预算绩效管理的相关工作，财务部门负责制做预算绩效管理制度同时审核绩效目标，做好事前的绩效评估。预算部门辅助预算绩效管理工作，实时监督行政事业单位的生产经营活动，及时发现错误，并提出纠正方案。主管部门为预算绩效管理的核心部门，负责统筹兼顾各项工作。

4.提高预算绩效的决策力度

行政事业单位在预算绩效的管理过程中，可引进第三方机构参与到预算绩效的决策中。预算部门应与第三方机构配合工作，共同考核预算绩效，完成预算绩效的评估、执行、分析等工作，以提高预算绩效管理透明度。

5.绩效跟踪管理科学化

行政事业单位和上级单位应共同对预算绩效管理工作进行实时跟踪，发现预算执行工作与预算绩效管理编制不符，应及时探查不符原因，并反馈给单位管理层，以及时补救完善。

6.落实预算绩效奖惩机制

预算绩效管理过程中，行政事业单位必须制定相应的预算绩效奖惩机制。对单位的年度、季度预算绩效管理进行评估，以落实预算绩效奖惩机制。

（二）构建系统化的预算绩效评价体系

1.预算绩效管理目标的科学设定

首先，单位需根据自身经营活动现状及下一步工作计划和长期发展规划，制定符合行政事业单位自身发展需求的预算绩效管理目标。其次，财务部门与预算部门要相互配合，共同完成对预算绩效管理目标的核对工作。最后，对经审核无误的预算绩效管理目标予以通过。

2.预算绩效方案的下发与上报

年末，行政事业单位应梳理本年的经营情况，制作财务报表并提交给单位管理层。根据当年的生产经营活动，行政事业单位确定下一年度的预算绩效管理计划，并将预算计划下发到单位的各部门。各部门根据自身工作情况，制定本部门的预算绩效管理计划，并上报到单位总管理部门[4]。财务部、预算部要共同审核各部门的预算绩效管理方案，超预算方案应打回重新制定，直至符合标准。

3.预算绩效管理的全过程评价

行政事业单位的每个项目，都必须进行全过程的预算绩效管理，从项目计划开始直至项目完成，预算小组的工作者必须实时跟进项目活动，准确把控每笔资金的流向，保证预算绩效管理方案和执行情况一致。

4.预算绩效评价的管控

预算绩效管理体系在构建过程中，单位管理者必须重点把控细节工作，以管理方案为基础，构建针对性的预算绩效评价体系。每当事业单位的预算绩效管理进行到一定阶段，就必须进行阶段性的绩效评价，根据单位发展方向，修正预算绩效管理措施。

5.预算绩效评价的工作反馈及管理

在预算绩效管理中，预算绩效评价工作的反馈和管理，能够为后期预算绩效提供精准的数据支撑。因此，事业单位在生产经营活动中，需详细记录经营活动的细节，所有预算绩效评价结果都必须记录在案，方便单位后期查阅。

（三）构建科学的预算绩效监督机制

1.预算绩效公开化

随着经济社会的高速发展，需要行政事业单位有必要转变预算绩效工作理念，公开化预算绩效，才能有效避免不明资金流动。预算绩效公开，可通过以下措施推进：构建行政事业单位的信息化分享平台，所有工作者都能登录平台查看预算绩效信息，根据工作人员的岗位设置访问权限，确保所有工作人员都能参与预算绩效监督工作；构建行政事业单位内部意见箱，所有工作人员都可匿名投递意见。

2.预算绩效管理监督全面化

行政事业单位与政府是从属关系，因此，可邀请政府、工商局等机构参与单位内部的预算绩效管理工作，多部门共同合作，以实现全面监督预算绩效管理[5]。

（四）优化预算绩效管理人员的培养体系

1.强化全员预算绩效管理意识

加快预算绩效管理体系构建进程，提升单位内部的全员预算绩效管理意识，是预算绩效管理体系构建的关键措施。第一，从行政事业单位管理层入手，让管理层人员系统地学习预算绩效管理理论。通过多样化的举例帮助管理人员深入了解预算绩效管理的重要性，促使管理层人员能全面履行自身的岗位职能。使行政事业单位自上而下转变部门预算管理模式，从单纯的资金分配转变为新型的预算管理模式。基于行政事业单位的发展方向，再结合项目实际情况，考虑预算资金安排及数额等情况，加快构建预算绩效管理体系。第二，部门管理人员、各岗位人员，需定期参与事业单位内部的公开课程，并针对不同岗位人员的职务，设置专业化预算绩效管理课程。部门内部不定期举行知识分享交流会，每年度所有工作人员均要参与考试，确保所有工作者完全掌握预算绩效管理的相关知识。

2.设置单独部门，重点培养预算绩效管理人才

行政事业单位设立单独的预算绩效管理部门，通过引入专业人才、持续培养单位内部优秀员工等方法，不断增强行政事业单位的整体实力。

（1）通過线下招聘、线上招聘相结合的方式，为行政事业单位引入更多的专业化财务人才，不断充实预算绩效管理部门的专业化人员。

（2）预算绩效目标、数据核算、预算编制等，都可编制到行政事业单位人员的内部课程体系中，通过各类课程不断提高预算绩效管理部门工作人员的专业化程度。

（3）定期与其他行政事业单位进行交流，举办预算绩效管理交流会，以拓展预算部门工作者的视野。

（五）引入信息化预算绩效管理工具

1.创新可视化工具

预算绩效管理工作中借助可视化预算绩效管理工具，可深化行政事业单位管理者对各生产经营环节的把控，目前常用平衡计分卡法、关键绩效指标法、目标管理法、关节结果领域法等工具，辅助单位完成预算绩效管理工作。行政事业单位在生产经营活动过程中，不同阶段需要的可视化预算绩效管理工具也有差异。前期，行政事业单位管理方式相对粗放，推荐使用强制排序法、关键成果法、强制分布法等预算绩效管理工具。中期，行政事业单位可借助平衡计分卡法、关键绩效指标法等预算绩效管理工具。后期，行政事业单位预算绩效管理应不拘泥于某一特定的可视化工具，管理者可根据单位发展情况而定。

2.构建信息化动态监管体系

行政事业单位在构建预算绩效管理体系时，信息化动态监管体系的构建，可加快预算绩效管理进程。信息化体系功能包括：可查询性，所有预算绩效管理数据全部纳入信息化系统，工作人员根据岗位设置查询权限；协同工作，所有部门人员可在信息系统中同时进行信息上传、下载等操作；离线处理功能，财务部门工作者可在移动设备上登录系统并进行简单操作。

3.预算绩效管理透明化

行政事业单位利用信息化工具，可提高预算绩效管理透明度，常用的信息化工具包括：预算绩效管理信息公布的信息化平台，定期公布预算数据；专家数据库，用于收集和存储预算绩效管理数据，为后期工作提供数据支持；构建行政事业单位内部的大数据平台，不断更新市场数据，为单位制定预算绩效管理体系提供参考资料。

五、结语

行政事业单位是我国国民经济中的重要组成部分，预算、绩效管理是这类单位的关键工作内容。近年来，随着我国市场经济发展的不断变化，大部分行政事业单位对内部管理提高了重视度，预算绩效管理体系逐步成型。本文通过分析目前行政事业单位中存在的预算绩效管理问题，针对性提出构建与改进策略，包括引入信息化工具、透明化预算绩效管理方案等措施，以期提升行政事业单位的预算绩效管理质量。

引用

[1]闫维肖.内控视角下行政事业单位预算绩效管理体系构建[J].管理学家，2021（20）：70-72.

[2]董杰.精细化财务管理视角下国有企业成本管理研究[J].财会学习，2022（26）：115-117.

[3]胡颖.行政事业单位预算绩效管理考评体系构建和完善的探究[J].商业观察，2022，162（32）：21-24.

[4]张秋红.加强行政事业单位预算绩效管理评价体系构建的策略[J].环渤海经济瞭望，2021，327（12）：95-97.

[5]郝晓春.基于全面预算绩效管理的绩效目标与指标设计研究——以绍兴市行政事业单位为例[J].交通财会，2021，405（4）：26-29.

作者单位：广东省粤东鸿图嶂电视调频转播台 （公益一类事业单位）