事业单位财务内部控制存在的问题与优化措施

曹琨

［摘 要］事业单位实施财务内部控制以实现机构资产安全为目标，通过对运营活动、内部管理和信息反馈等进行控制来保证工作正常运行。对于事业单位而言，内部控制具有非常重要的意义，不仅可以保障机构资产安全，预防经济损失，还能规范组织管理，促进组织目标实现，提高工作效率和质量。由于事业单位内部控制具有很强的政府性质和监管性质，需遵循公共财产的保护原则，财务管理需符合行政权力、资金来源、财务收支等特殊的规定和程序，其特殊性质和特点也为其内部控制的实施和完善提出了新的挑战和要求。随着事业单位财务智能化发展，内部控制问题已成为亟待解决的难題。本文提出具体的优化措施，以期为事业单位解决内部控制问题提供参考。

［关键词］事业单位；内部控制；财务

［中图分类号］F22文献标志码：A

近年来，随着国民经济的快速发展、政府治理水平的不断提升和管理体制改革的推进，事业单位在国家整体经济和社会发展过程中所处的重要地位逐渐凸显。然而，随着事业单位规模、业务范围和运作方式不断扩大和复杂化，事业单位在财务内部控制方面面临着新的挑战。在传统的财务管理模式下，许多事业单位经常会出现财务管理不规范、内部控制缺乏、信息系统缺失等问题，导致资金使用不透明，无法有效规范资金使用管理，造成资金浪费、滥用等问题。这种情况不仅对事业单位的自身资产安全和利益保障构成了巨大挑战，也对促进社会稳健发展产生了不利影响。因此，对于事业单位而言，加强财务内部控制并优化其实施策略和流程已成为刻不容缓的重要任务。

1 事业单位财务内部控制的概念及特点

事业单位财务内部控制是指在事业单位内部设立一套旨在保障资产安全和使用合规的控制措施和行为，以保证工作正常开展、合理控制风险、实现目标的综合体系。它是一种以策略、措施和程序为基础的持续且动态的管理过程，涵盖了事业单位的运营活动、内部管理、财务管理和信息反馈等方面［1］。

从事业单位财务内部控制的特点来看，主要表现在以下几个方面：第一，事业单位通常都由政府单一提供资金，因此其财务内部控制重点在于保证资金使用合规、合理和透明；第二，事业单位多为政府机关的下属单位，其财务管理部门通常受政府部门的统一管理和监督，内部控制必须遵循政府制定的各项财务管理规定；第三，事业单位通常是为了满足公共利益而设立的，因此事业单位内部控制的重点在于预防和发现财务方面的违规操作；第四，规模较小的事业单位财务制度往往比较简单，制度相对不太严密，设置的控制措施比较粗放，导致财务管理不规范；第五，事业单位一般不面向市场，无需向公众披露财务信息，但其所使用的资金均来自上级政府，因此政府部门对其财务信息的了解和监督比较重要［2］。

从这些特点可以看出，事业单位的财务内部控制仍面临多方面的挑战，主要体现在内部管理要素不确定、资金来源单一和监管不足、技术手段不足等。因此在事业单位财务内部控制优化过程中，主要是在机制、人员、科技及意识等方面进行强化，以提升内部控制的有效性和效率，确保事业单位财务管理的规范和健康发展。

2 事业单位财务内部控制存在的问题

2.1 内部控制制度缺乏客观性，内部控制流程不畅

很多事业单位在内部控制制度制定过程中更多地考虑流程和制度的书面规定，而忽略了实际情况和环境因素，致使财务内部控制制度设计存在缺陷，不够灵活，不能满足不断变化的业务需要和管理要求。一些制度虽然在规定过程中考虑了责任归属，但是在实际操作过程中，由于人员对其职责和权利的认识模糊，导致无法履行责任和发挥权利的作用。比如，一些财务岗位职责不够明确，导致人员不清楚自己的职责和权利。有些单位在内部控制流程上存在瓶颈或卡顿的情况，比如内部控制环节过多，导致流程烦琐、不流畅，影响业务效率，在领取、审批、核对等多重环节占用了大量时间和人员。同时，不少单位内部控制各环节之间缺乏协调，导致内控流程不够顺畅，给机构带来巨大的财务安全隐患并浪费了时间、人力和资源成本。

2.2 人员职责不明晰，普遍存在一人多岗问题

一些事业单位内部组织构架不清晰，其财务内部控制相关人员职责不明晰，财务岗位之间存在分工不明确、交叉干扰的情况，导致同一项工作多个人干或者一个人负责多项工作，直接造成财务管理混乱。特别是一些较小的事业单位，财务管理制度不完善，细则不明确，导致财务人员工作中无法准确地把握职责分工，不能清晰地理解财务管理制度的实质。对于一些不重视财务管理的事业单位，会因为经费有限等原因导致财务人员短缺，在这种情况下，财务人员需要同时承担多个岗位的职责。这些问题在财务内部控制过程中会对事业单位的财务情况造成影响，加剧财务的不稳定性，甚至会增加财务犯罪风险，如假账、挪用公款等。

2.3 内部控制审核不规范，内部控制监督不力

事业单位财务内部控制过程中，在内部控制审核和监督方面也存在一定的问题。一些事业单位对内部控制的审核不重视，没能制定详细的内部控制审核流程和规范，缺少相应的审核人员，或审核人员缺乏足够的专业知识和技能，使得内部控制审核过程不规范，导致审核工作没有达到应有的效果，使内部控制工作不能得到及时纠正和改进。除此之外，内部控制监督也是财务管理中的瓶颈，因为缺乏对内控制规定的监督和检查，或者监督不能得到有效落实，为违规行为提供了便利条件。事业单位财务内部控制的实现受到相关部门的权力和责任的限制，当责任机关监督不到位，上级部门对于违规行为的追究不力或者监管方式不当时，会进一步助长财务管理的违规行为［3］。这些问题对于事业单位的财务管理会产生非常严重的不良后果，如财务信息不真实、流失或者财务账目失实等。

2.4 从业人员业务能力有待提高

事业单位财务内部控制中，从业人员的业务能力不强也是一个主要问题。一些事业单位由于财务从业人员的教育背景和培训不足，不具备足够的理论知识和实践技能，以保证财务信息的跟踪、统计、记录和分析准确和可靠。一些新员工由于缺乏足够的实践经验，对于财务期望值和业界标准没有深刻理解，导致财务工作中出现偏差和错误。同时，业务单一性和传统性也会加重从业人员的业务认知和能力不足的问题。此外，财务从业人员的工作状态不稳定，如频繁调整或人员流动等，会导致工作缺乏连续性和稳定性，进而影响财务内部控制的可靠性和稳定性。

3 事业单位财务内部控制优化的具体措施

3.1 建立完善的内部控制制度

完善的财务内部控制制度是事业单位财务内部控制管理的依据，该制度的制定需要了解单位对内部控制的需求，明确内部控制的重要性、作用、规范、具体影响等，以此为基础，才能更好地搭建内部控制机制。在了解内部控制需求的基础之上制定内部控制政策和制度，明确各岗位职责和工作流程，制度要具备可操作性，能够顺畅贯彻执行，也要能符合法律规定和行业标准，保证工作流程有效和稳定［4］。落实制度和标准执行是内部控制制度建设的最后一环，单位需要通过培训、考核、监督等多种手段确保工作规范执行，对职责不明确和执行不到位的人员进行及时纠正，避免出现漏洞和缺陷。此外，持续改进是内部控制制度建设的重要保障，事业单位应及时进行内部控制制度评估和改进，全面梳理业务流程，及时发现问题并制订全面的内部控制改进方案，以保证财务内部控制制度具有适应性和实效性。

3.2 完善内部控制管理流程

要完善内部控制管理流程，首先要针对单位的业务特点和管理需求，完善业务流程，划分各类业务流程的流程节点及相应的标准化工作规程。同时，要确保各部门所负责流程和环节之间的协同性和依赖性，减少流程瑕疵的存在。其次，确定内部控制目标，对内部控制的方法和流程进行清晰的定义和界定，确保每一个细节都落实到位。同时要关注内部控制的适用性，根据事业单位的不同特点，因地制宜地制定内部控制管理流程。对财务内部控制的每一个环节制定规范的操作流程和标准程序，确保各项业务操作规范有序，并制订应急预案，以保障内部控制有效。最后，在整个财务内部控制流程中保持有效沟通，包括与员工、上级管理部门等各方面的沟通，通过采用加强内部培训等方式，增强员工的内部控制意识和能力，从而达到加强内部控制的目的。信息系統是内部控制管理过程中的关键部分，应根据实际需要规划、掌控各方面的数据存储、操作控制和访问权限控制等，以增强内部控制的准确性及可行性。

3.3 强化内部审核和审计

有效的内部审核和审计可以使事业单位发现和纠正财务内部控制过程中存在的问题，避免产生财务管理风险，保证财务工作顺利开展。事业单位应该建立完善的内部审计制度，明确内部审计的职责、权限、程序和要求，确保内部审计独立和有效。内部审计制度建设要有针对性，结合实际情况，针对机构、项目、部门等不同层级，建立不同的审计制度。在此基础上健全内部审计机制，适时组织内部审计，组织专项审计，及时发现财务管理过程中的问题和风险，发现问题后，按照审计要求将问题写成审核报告，并制订整改方案，及时修正问题，确保内部审计工作的有效性。在内部审计工作中，需要对财务数据和交易处理流程有一个全面的认识，以便确定审计重点，保证审计工作准确和全面，避免产生漏洞。事业单位应充分利用现代化的信息系统，如计算机、网络等技术手段对财务数据进行分析和比对，提高审计工作的效率和准确性［5］。

3.4 建立有效的督查机制

在事业单位财务内部控制工作中，建立督查机制能够深入了解内部控制的管理情况，及时发现和纠正问题，确保财务工作有序、高效和透明。事业单位应当围绕督查的目标、内容、周期、频率、程序、责任和防止干扰等要点建立系统的督查机制，确保督查工作完全覆盖实施财务内控的所有环节。对于重点环节、重点岗位、重点部门和重大事项，应重点督查。其中，需明确督查程序，建立督查台账，并建立有效的督查报表，确保督查持续和高效，减少审批和验收节点，提高督查效率，增强内部控制管理的自主性和可控性［6］。同时，加强对督查人员的培训和管理，确保督查人员熟知财务内部控制管理制度，使其具备必要的专业素质。督查过程中可采用现代信息技术手段，做到公正、高效，防止干扰，避免工作中出现失误和偏差，保证督查工作严谨和合法。督查工作结束后应根据督查结果对事业单位内部控制管理制度进行改进，确保措施有效，消除漏洞，防止事故发生，对存在的问题进行及时整改和追责，加强对整改或处理情况的跟踪评估，确保督查工作持续开展。单位还应根据需要，将督查工作情况及时向社会公布，加强内部和外部舆论监督，提高事业单位内部控制管理的合法性和公信力。

3.5 合理安排内部人员，加强人员培训

在事业单位财务内部控制优化过程中，合理安排内部人员，加强人员培训可以提高内部员工的专业技能水平、职业道德、协作精神和财务管理素质，增强事业单位财务内部控制管理的有效性和可持续性。一方面，对于单位内部人员，应尽可能为每个工作岗位设置明确的职责，使员工在职业道德经验、操作规范、资源控制和财务记录等方面都能达到较高的水平。对于专业人员，单位要为其提供更好的发展机会，使其在财务领域发挥更大的作用。同时，制定激励措施和奖励制度，激励财务管理人员努力工作，提高业务水平，发扬创新精神，创造更好的服务成果。另一方面，建立内部员工培训机制，制订教育计划和内部管理培训大纲，深入了解员工的学习能力和工作经验，并通过建立外部交流渠道，增强人员的交流和互动，尽可能为内部财务管理人员提供更多的外部培训机会和交流机会，如定期邀请外部专家进行培训，或通过与其他机构的广泛交流，增加内部人员学习和交流的机会，确保内部人员的知识和技能不断更新。单位要定期对内部人员的工作进行评估，发现和纠正时常出现的问题，在评估结果的基础上定期或有针对性地进行培训，有助于促进财务内部控制制度的成功实施。

4 结语

随着我国经济不断发展和改革开放的推进，事业单位在国民经济中所占比重越来越大，对财务内部控制的要求也越来越高。但无论是在财务制度还是在财务管理上，事业单位财务内部控制都存在一些问题。解决这些问题需要从制度建设、人员培训与监管、技术手段等多个方面着手。事业单位财务内部控制是事业单位持续健康发展的基础，只有完善的财务内部控制机制才能有效预防和阻止违规操作，也才能为促进事业单位持续稳定发展提供保障。相信在各方共同努力下，事业单位财务内部控制问题将得到有效解决。

参考文献

［1］蔡清兰. 浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及优化措施［J］. 行政事业资产与财务，2022（22）：52-54.

［2］高寒. 事业单位财务内部控制存在的问题及完善措施［J］. 质量与市场，2022（2）：34-36.

［3］院捷. 事业单位会计内部控制机制存在的问题及优化措施研究［J］. 投资与合作，2021（11）：32-33.

［4］钟琳. 行政事业单位财务内部控制存在的问题及解决措施［J］. 投资与创业，2021，32（15）：107-109.

［5］张君霞. 行政事业单位财务内部控制问题与完善措施研究［J］. 质量与市场，2021（13）：14-16.

［6］张云香. 优化事业单位财务内部控制工作的措施研究［J］. 中国产经，2021（12）：182-183.