企业税务管理的问题与对策

钱坤荣

摘 要：企业要在激烈的竞争中获得生存与发展，就需要实现降本增效。在金税四期的背景下，企业要降低税务负担，就需要通过恰当的税务管理机制开展税务管理与筹划。企业需要认识到提高税务核算工作水平、优化税务筹划、改进税务风险管理方面的重要性，才能提高税务管理水平。在当前的背景下税务机关对企业的税务人员要求越来越高，企业需要认识到税务管理工作的重要性。但是当前我国很多企业在开展税务管理的环节存在一定的问题，各类问题阻碍了企业税务管理工作的优化，容易导致税务管理环节不细致。因此本文针对企业税务管理的问题进行研究，重点论述了企业税务管理的优化机制，希望借此研究提高企业税务管理水平。

关键词：企业；税务管理；对策

信息技术的发展推动了税务机关征管技术的变革，当前税务管理体系不断升级，税务机关实现了和银行、工商等相关主体的数据接口建设，并通过大数据监测企业的各项涉税活动，企业要改进管理机制才能有效防范风险，并降低成本。当前企业的涉税行为在税务机关的监管之下无处遁形，企业税务管理风险不断加大，如果企业对税务工作管理不当，将可能使企业产生严重后果，不仅需要承担声誉、财产等方面的损失，还可能受到法律的制裁。本文对企业的税务管理工作进行研究，具有一定的理论意义与实践价值。

一、相关概念

税务管理包括企业的税务核算、税务发票管理、税务人员培养等环节，还包括企业的税务筹划以及税务风险管理。税务管理要求企业在税法允许的范围内，合理合法地降低企业的税务负担，并防范税务风险发生给企业带来影响的可能性。

二、企业税务管理的问题

（一）企业税务基础管理不细致

很多企业的税务基础管理工作不细致，在管理流程中存在一定的问题，可能导致企业产生较高的税务风险，导致企业遭受税务机关的处罚。

（二）人员素养不足

企业只有提高税务人员素养，才能确保税务工作有序开展。但是很多企业内部的税务人员专业能力不足，对各项法律法规的要求掌握不透彻，不了解税务管理工作的具体要求，给企业的正常发展埋下巨大隐患。

（三）税务筹划乏力

税务筹划能够帮助企业实现降本增效的目标，但是很多企业不重视税务筹划，针对重要的增值税、所得税没有形成一套完整的税务筹划方法。

（四）税务风险管理不足

税务风险管理贯穿于企业经营的各环节，但是很多企业没有认识到税务风险管理的重要性，甚至认为仅需要在税务机关提醒之后在应对风险就实现了对风险的管理。

三、企业税务管理的优化

（一）加强企业税务基础管理

第一，加强税务核算。很多企业在经营过程中法律意识淡薄，可能存在税务核算不完善的问题。企业需要加强税务核算机制，防范由于税务核算工作中管理不严谨而产生的风险。针对企业的收入、成本等关键环节加强核算。在收入核算的过程中，企业需要结合日常销售收入，对出库单、发票等进行逐一核对，以保障收入的内容合理。在成本核算时，企业要确保成本明细账和销售收入相配比，并且合理确认成本类支出和费用类支出，严格按照税法的要求进行核算。当企业的收入成本率发生异常变化时，就需要对账簿进行细致检查，判断是否存在核算错误的问题。

第二，建立税务底稿。企业在发展过程中可能会受到税务机关检查，因此企业需要优化税务底稿管理工作，防范企业承担不必要责任的问题。企业需要建立与税务机关之间信息的共享机制，针对不同税种设计相对应的税务底稿。

第三，加强对发票的管理。企业需要加强对发票管理，严格按照税务机关的要求设计自身的发票制度，并结合业务实际申领增值税发票，按实际用途开具发票，严格管理发票的记账联、抵扣联、发票联。对于开错的发票或冲红的发票需要妥善保管，对不正规的发票需要拒绝接受。企业的会计人员在审批费用报销业务时，对不合规的发票或超期的发票需要及时退回，要求业务人员重开，从而加强对发票源头的管理。

（二）加强人员素养

第一，提高企业税务人员的法律意识。在当前我国税务机关对企业的监管力度不断提高的背景下，税务机关对企业通过大数据等方式实现了监管，企业的涉税活动在税务机关的监管下不斷完善，企业需要加强对内部人员的培训，要求相关人员了解会计准则变化、税收政策等要求，并鼓励企业内部的税务人员积极考取注册会计师、注册税务师等方面的证书。同时，企业还需要定期对税务人员的税务知识开展考核，通过考核与评价检验其税务管理的能力，分析税务管理人员的工作水平，以确保企业的各项税务工作得到有效管理，防范企业经济效益受到损害的可能性。

第二，提高对涉税文件执行力。很多企业对涉税文件的执行力度不足，没有采取恰当的方式对涉税文件进行学习。企业需要提高对涉税文件的执行力，全面研究各项涉税文件，并且需要聘请外部专家到企业内部讲解税务管理的要求，结合企业的实际要求全体员工加强对各项涉税文件的学习，确保企业的各项涉税工作都严格按照法律法规的要求开展。

第三，提高企业内部全体成员的税务管理意识。很多企业的领导层为生产销售等一项部门出身，缺乏对税务管理工作的重视，没有认识到税务管理贯穿于企业的各项管理环节。因此企业在未来发展过程中，需要由领导层重视税务管理活动。企业的税务管理工作要求企业全体人员提高自身的职业素养，并根据管理过程中各层级人员的工作职责形成有效的制衡机制，要求各成员严格按照管理制度开展各项管理事项。

（三）改进税务筹划

1.增值税税务筹划

第一，销售环节的税务筹划。首先，合理选择企业的促销方式。当前企业之间的市场竞争日趋激烈，为了在激烈的市场竞争中提高销量，越来越多企业通过促销的方式扩大销售额。促销方式多种多样，常见的促销方式包括折扣、以旧换新等。我国针对不同的折扣方式有不同的规定，对于折扣销售企业要将折扣额和销售额在同一张发票上列明，则按折扣后的金额计算缴纳税款，否则会导致企业多缴纳税款。现金折扣是企业为了鼓励客户及时回款而采取的优惠方式，这样的方式不能减轻税务负担，需要将现金折扣的成本计入财务费用。以旧换新的货物，除金银首饰之外，旧货的价格不能抵扣销售额，需要按照货物的价格全款计算缴纳增值税。因此企业在选择销售方式时，应尽可能选择折扣销售的方式，以降低企业的税务负担。其次，合理开展以物易物。以物易物的双方都需要进行购销处理，企业要求对方开具增值税专用发票，否则会徒增企业的增值税销项税额。再次，合理处理企业的混合销售。混合销售指的是同一项业务中既包括劳务又包括销售货物，企业要降低税务负担，就需要与客户分别签订合同。例如A企业在销售的过程中提供运输服务，此时A企业需要与客户签订销售合同与运输合同，以降低税务负担。

第二，采购环节的税务筹划。若企业为一般纳税人，则企业在采购时要尽可能与一般纳税人合作，除非小规模纳税人在价格和质量方面具有明显的优势，才与小规模纳税人合作。当质量相同时，企业需要权衡与小规模纳税人合作节约的购货成本以及增加的税务负担。如果企业属于小规模纳税人，则不需要考虑供应商的资质，仅需要考虑价格和质量。

第三，合理采用劳务外包开展税务筹划。近年来我国的劳动力价格不断上涨，人力资源服务作为增值税的范畴，企业可以通过合理改变用工方式，使用劳务派遣的方式节约企业的税务负担。对于企业非核心的安保、保洁等劳动力，可以通过劳务派遣的方式使用。劳务派遣不需要为劳动力购买保险，并且可以要求劳务派遣公司开具增值税专用发票。

2.所得税税务筹划

第一，对企业的销售开展税务筹划。销售环节的税务筹划主要通过货款结算方式方面开展的。近年来越来越多企业通过赊销的方式开展促销，赊销产生的应收账款未带来现金流，却需要企业提前确认收入，给企业带来资金压力。因此企业在赊销过程中可以通过合理的方式延期确认收入。例如A企业在与客户合作的过程中，协商在签订合同之后先预付一部分款项，待后续完成安装调试服务支付剩余款项，这一方式能够实现递延纳税。A企业在2021年年末时与客户签订一笔销售合同，此时A企业与客户协商签订合同之后先支付一定的款项，剩余的款项收入在来年确认。

第二，固定资产的税务策划。企业需要优化折旧方式选择、大修等方面开展。首先，在固定资产折旧方面，固定资产的折旧年限主要取决于自然磨损、技术进步等方面，企业应尽可能选择加速折旧的方式开展折旧。其次，开展对固定资产大修的税务筹划。固定资产大修有资本化和费用化的处理方式，如果采用资本化的处理方式，要求固定资产大修支出占固定资产价值50%以上，且能够延长至少两年以上使用寿命，不满足任一条件就可以费用化处理。企业需要分析是否能够将大修支出转为两次开展，使每次都进行费用化处理，以实现递延纳税。

第三，业务招待费的税务筹划。业务招待费包括招待客户、供应商等相关主体过程中支付的餐饮、住宿、赠送礼品等方面的支出。业务招待费有严格的扣除规定，企业可以通过合理转化业务招待费降低税负。例如企业将赠送给客户、供应商的产品转化为印上企业品牌宣传语的产品，从而合理筹划为宣传费。

第四，研发费用的税务筹划。近年来我国针对研发费用的税收优惠力度不断加强，研发费用必须要和其他支出分别核算才能享受优惠政策。因此企业在开展研发费用支出的过程中，对于用于研发的设备、厂房等方面折旧，以及研发人员的福利、工资等方面支出必须要单独核算，如果没有单独核算将导致企业的税务负担提高，不利于帮助企业实现降本增效的目标。

（四）优化税务风险管理

第一，合理确定税务风险管理目标。税务风险管理要求确保企业的税务管理工作符合企业管理规划与法律法规，企业开展税务风险管理时，需要明确税务风险管理目标，以此制定科学的税务风险管理体系，使企业的各项管理工作有据可依，保障税务管理符合企业实际要求，将风险控制在可控范围内，认识到税务风险将给企业带来的严重后果，促使税务管理风险体系趋于科学。但企业需要认识到税务风险伴随着企业经营工作而存在，难以完全消除，因此企业税务风险管理的目标应该是实现税务风险最小化。企业要实现税务风险最小化，就需要合理处理各项涉税事项，对于税务登记、税务资料准备和上报、纳税申报等环节都需要进行细致管理，避免由于管理方式不合理导致产生问题的可能性。企业的税务风险防范目标一是要求企业在不违反法律法规的前提下控制企业的税务负担，从而达到降本增效的目标。二是企业必须在法律允许的范围内进行税务管理，以此建立良好的企业口碑以及企业形象。三是企业需要通过建立完善的财务管理制度和财务管理体系，精确识别出企业税务风险，并针对税务风险有的放矢地开展管理，从而为企业的税务风险管理工作奠定基础。总体而言，企业的税务风险管理工作要求企业在不违反法律法规的前提下，让企业达到可持续发展的目标。企业的管理层需要对税务风险管理工作予以高度重视，通过建立完善的税务风险防范方案，在企业内部加强税务管理方面人才建设，让全体成员认识到税务风险管理的重要性，从主观意识上按照税务管理目标开展工作，帮助企业有效规避风险。

第二，建立税务风险识别机制。企业的税务风险贯穿于企业的各环节，企业需要针对各类风险进行识别，企业可以由企业内部的稅务人员结合企业的税务风险管理工作要求以及企业的业务流程，对各项业务流程进行全面分析，并实现对风险的有效梳理。例如A企业在税务风险识别的过程中，由企业的税务人员针对业务环节和财务环节可能存在的风险进行分析，在分析基础上按照1至10分进行评分，分数越高代表发生可能性越高或影响程度越大。

表1  A企业主要环节税务风险分析表

[风险环节 风险事项 风险可能性 风险影响程度 业务环节 销售发票内容错误 2 9 将价外费用列支为销售费用 1 9 未发生业务而开具发票 2 10 销售折让未红字冲销 2 9 财务环节 会计核算错误 3 8 税会差异未有效处理 3 7 纳税申报表与账务不符 2 9 原始凭证遗失 3 6 ]

第三，通过纳税评估来降低企业的税务风险。纳税评估作为企业与税务机关沟通的载体，纳税评估能够提高税务机关对企业税源的监控力度，并帮助企业降低税务风险，避免企业承担不必要的损失。在纳税评估过程中，税务机关发现企业的涉税问题都会予以企业一定的警告，责令企业在规定期限内改正错误，一般不采取罚款等措施。纳税评估相对税务稽查简化了管理流程，能够规避企业承担不必要的罚款，因此纳税评估对企业防范税务风险有重要作用，通过纳税评估能够帮助企业更为高效地找出涉税问题，并通过分析企业的涉税问题，提高税务风险管理的水平。因此企业需要注重纳税评估，根据纳税评估的预警改进自身的管理流程，防范企业产生风险而带来的损失，帮助企业及时改正错误。

四、结语

本文认为企业在事务管理过程中需要根据税务管理工作的具体问题进行分析，在防范税务风险的同时，需要帮助企业降低税务负担。本文探讨了加强税务管理工作需要开展的工作，认为企业需要完善税务基础工作、优化人员素养、改进税务筹划水平、优化税务风险管理体系，从而为企业构建税务管理体系提供支持。企业在未来开展税务管理的过程中，除了本文所研究的相关理论之外，还需要结合企业的实际以及经济的发展进一步改进税务管理机制，认识到只有不断优化税务管理工作，才能确保企业的税务管理符合税务机关的要求，从而在防范税务风险的同时降低税务负担。

参考文献：

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