大数据技术在乡村振兴政策落实跟踪审计中的应用研究

林子琪 曾 婷

沈阳理工大学，辽宁 沈阳 110159

0 引言

实施乡村振兴战略，是新形势下做好“三农”工作的总抓手。《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035 年远景目标纲要》提出，坚持农业农村优先发展,全面推进乡村振兴。2021 年2 月25日，国家乡村振兴局正式成立。这既是我国脱贫攻坚战取得全面胜利的一个标志，也是全面实施乡村振兴战略的起点。审计机构对全国审计工作进行实时追踪评估，并充分发挥审计的“免疫”功能，可以确保乡村振兴战略得到贯彻落实［1］。

近年来，随着大数据技术在审计领域的深入应用，一些审计机构积累了大量利用大数据技术开展审计工作的宝贵经验，为实现审计信息化打下了坚实基础。审计信息化离不开大数据技术。利用大数据技术收集和处理审计数据，能够解决传统审计面临的问题，还能提高审计的质量和效率。在乡村振兴战略全面实施背景下，如何将大数据技术与乡村振兴政策落实跟踪审计相结合，进一步完善农村经济发展的审计体制成为亟待解决的问题。

1 文献综述

1.1 大数据技术对审计的影响

自2013 年起，国内外学者已经开始对大数据环境下的审计行为进行研究。秦荣生［2］认为，大数据技术和云计算技术可以促进审计方法的进步，实现整体审计模式的运用、对审计结论的集成、对关联证据的运用以及实现对数据的有效审核。马德辉［3］认为，大数据将极大地改变政府的审计组织结构、重点和流程。刘娜［4］也提出，政府审计机构的管理模式、职能、范围和侧重点都应该在大数据背景下实现转型。居江宁等［5］认为，运用大数据技术对国家重大政策、措施的实施情况进行跟踪审计，可以发现其中的问题并提出相应的改进方案。

1.2 乡村振兴政策落实跟踪审计研究进展

目前，国外还没有针对乡村振兴战略实施情况进行跟踪审计的相关研究。李平［6］基于乡村振兴战略分析跟踪审计，并重点分析其中存在的体制障碍、制度漏洞和管理漏洞。吕劲松等［7］指出，提升新时期新农村建设效率与资金使用效率是实施乡村振兴战略的重点，在审计过程中，要把改进农村建设和治理结构作为重点，从而加强政策的执行。

通过以上研究可以看出，大数据技术对创新跟踪审计工作具有重要意义。但是，我国相关的研究成果较少。现有研究大多聚焦于跟踪审计的内容和重点，缺乏系统深入的相关理论和实践研究，针对大数据技术在乡村振兴政策落实跟踪审计中的应用研究尚处于初级阶段。

2 大数据技术助力乡村振兴政策落实跟踪审计的基础条件

2.1 推动大数据技术助力乡村振兴政策落实跟踪审计的政策不断出台

近年来，我国颁布了一系列审计政策，提倡运用大数据技术进行审计工作方式的创新、建设数字审计平台、开发数据分析系统，鼓励运用大数据技术进一步提高审计效率和质量。随着乡村振兴战略的提出和各地乡村振兴政策的进一步落实，审计署发布了《关于在乡村振兴战略实施中加强审计监督的意见》，强调要强化对农村工作的审计监督，使农村改革的各项政策得到切实落实，还要积极探索以大数据技术为基础的农村振兴审计新思路，深化审计方式改革，大力提升审计人员的宏观分析能力，使其学会运用大数据思维来检查和判断问题，从而优化审计监督效果［8］。

各地审计机关也相继出台了有关科技强审的政策和措施，为农村经济发展提供了有力支撑。例如，辽宁省审计局将大数据、人工智能、地理信息系统等新技术、新方法运用在林业专项审计、生活垃圾收储运审计、农村改厕审计等项目中，积极开展乡村振兴政策落实跟踪审计，有效推动各项政策措施落地，对促进农业增效、农民增收具有重要作用；江苏省南京市审计局将大数据技术应用于涉农审计项目，根据大数据分析结果，审计人员深入乡镇、村庄走访农户，调查项目实施情况，严肃查处相关违纪违法行为，促进涉农资金规范使用和涉农政策有效落实。

2.2 大数据技术助力乡村振兴政策落实跟踪审计的条件不断成熟

“三农”领域是大数据技术应用的重要场景，为乡村振兴政策落实跟踪审计提供了丰富的数据基础。

2.2.1 农村数据。中央有关部门统一推进、建立“三农”审计数据库，数据库信息资源涵盖财政、农业、水务、住建、文化、旅游等多个领域。各地政府根据自身真实情况建立农村信息系统，利用信息化技术完善乡村治理，提升政务服务效能，推进财政资金等公共资源有效整合，积累了大量业务数据。

2.2.2 农业数据。地理信息技术的广泛应用为农业农村相关精准测绘提供了可能。例如，应用卫星遥感技术实时监测有关区域水质、土质、厕所改建情况与作物生长情况等［9］。

2.2.3 农民数据。随着国家“三农”政策的深入推进，大量的财政助农资金向基层倾斜，大数据审计以“一卡通”相关信息为核心，利用数据统计比较的方式，审核“一卡通”补助项目的各项内容，既能迅速锁定问题，也能涵盖所有收入群体。

3 大数据技术在乡村振兴政策落实跟踪审计中的具体应用

各地利用大数据技术为审计赋能，为乡村振兴提供支持。自然资源、农业农村等主管部门在开展涉农审计项目时，采取整体分析、发现疑点、分散核查、系统研究的方法开展工作。我国部分农村地区存在土地分散、产权不清问题，造成“三资”管理中出现了一些腐败现象。一些基层单位以审计结论为依据，积极构建“三资”监管体系，利用大数据技术实时动态分析“三资”的管理与利用风险。在出现问题后，政府组织各级审计机构积极指导督促各地区、各有关部门对发现的问题进行认真整改。

3.1 地理信息技术的应用

地理信息（3S）技术是遥感（Remote Sensing，RS）、地理信息系统（Geo-Information System，GIS）、全球定位系统（Global Positioning System，GPS）等的有机组合，是空间、计算机、通信技术的有机结合，可为农村经济发展提供多尺度、多阶段、多要素的遥感影像资料，其提供的数据图像具有权威性、公平性、客观性的特点。地理信息技术的应用能够突破现有审计环境和条件，准确、高效地发现审计线索，从而使审计工作更加有效。

自党的十九大提出实施乡村振兴战略以来，各级审计部门认真落实关于农村发展的重要政策，稳步推进乡村振兴政策落实跟踪审计工作。在林业专项审计、退耕还林及公益林保护补贴、高标准农田建设管护等工作中运用地理信息技术，有助于在“一张图”的基础上建立涵盖数据收集、处理、存储、分析、分发、取证等全过程的审核体系，可对“碎片化”的专题数据进行多维分析和数据挖掘，并将其转化为可信赖的审计资料。例如，一些地方审计机关通过GIS手段，在稽查中发现了耕地地力补贴、玉米大豆补贴等存在不规范、虚报、冒领等问题。又如，某县利用奥维互动地图、3S 技术对内部审计中收集的自然资源资产数据进行分析，加强与水利、林业、环保、农业等主管部门的沟通和协调，并提出整改意见，推动构建了绿色发展的长效机制。

3.1.1 在林业专项审计中的应用。在森林资源的专项审计中，某市审计局将林地变化调查数据与国家地理调查数据相结合，先提取交叉口地图点位，再与遥感卫星（航空）图像进行对比，删除林地地图点位，得到占用林地地物的可疑地图点位，然后现场验证非法占用林地建设畜牧场和住房的情况。经审计，该市各地造林、退耕还林工作中出现了以旧代新、重叠的现象，有些年度的退耕还林验收工作仍不尽如人意［10］。该市自然资源局对此次审计发现的问题非常重视，积极采纳审计意见，经过充分调研、反复论证及磋商，先后制定了两项制度，对林业资金的使用和项目实施进行了规范。为进一步提升全市造林质量，进一步加大对违法占用林地的打击力度，政府需提供强有力的政策支持和制度保障。

3.1.2 在退耕还林及公益林保护补贴方面的应用。某市审计局以财政收支审计和预算执行审计为着力点，以农村发展和农村财政资金的使用为重点，严厉查处资金使用不规范、虚报冒领等违法违规现象。在审计中，该市审计局利用大数据技术发现有以退耕还林、公益林等方式多次申报森林生态效益补贴的问题。首先，利用GIS 资料进行比较，发现近几年当地退耕还林和公益林的变化情况，并验证其是否得到合法批准。其次，将近几年来公益林和退耕还林的变化曲线叠加起来进行疑点分析，发现公益林补助资金和退耕还林之间的重叠。最后，实地考察，对可疑问题进行调查和分析，以确定是否有不同批次的公益林重复使用。

3.1.3 在高标准农田建设管护方面的应用。某市审计局以“政策、资金、项目”为主线，围绕“高标准农田建设”“黑土地保护”政策落实情况和资金使用等问题进行审计。该审计局利用ArcGIS 工具及相关技术方法，对农业农村、自然资源与规划、水利等多部门业务数据进行关联挖掘和分析。一是分析建设用地选择的合规性。将高标准农田建设数据分别与坡度数据、湖泊和河流数据进行对比，分析是否有在坡度超过25°或在河流和湖泊区域建设的项目。第二，检查耕地“非粮化”占用。将高标准农田数据分别与公益林数据、国家地理条件下的坑塘数据、国家土地三调数据进行对比，分析是否存在用于林果栽培、挖塘养鱼、设施农业等“非粮化”项目的现象。三是检查“非农化”占用。将高标准农田数据与第三次土地调整数据中的建设用地进行对比，分析是否有商业服务用地、工矿仓储用地、住房用地、公共管理用地和服务用地等“非农化”占用题。将高标准农田数据与地理国情数据中的非耕地数据进行对比，分析是否有房屋建设、构筑物、人工开挖等占用情况。

3.1.4 在农村生态环境治理方面的应用。要实现乡村经济的高质量、可持续发展，必须坚决贯彻“绿色、生态”发展理念，打好污染治理攻坚战。某市审计局持续创新运用GIS 技术，及时发现绿色生态建设与污染防治工作中出现的新问题、新情况，将可持续发展、绿色发展理念贯穿到乡村振兴政策落实跟踪审计工作中，着重解决农村“厕所革命”等问题，开展入户走访核查工作。同时，该市审计局深入农村、农户进行实地核查，对生态环境保护中存在的问题进行调查、揭露，并将相关情况（如生活垃圾处理不到位、水源污染等）向当地政府反映，引起了地方党委的高度重视。乡村振兴生态审计的实施，使农村脏乱差的环境得到了改善，推动了绿色发展和生态文明建设。

3.2 SQL Server数据库的应用

全国各地在2021 年就积极推动“科技强审”工作，以“求信息化、求高效、求大数据”为宗旨，把大数据技术应用于乡村振兴工作，持续提高乡村振兴政策落实跟踪审计工作绩效。面对多部门、多行业、多层级海量数据，审计人员充分利用SQL Server 大数据技术对跨领域、跨层级、跨系统有关数据进行总体分析、发现疑点、分散核实、系统研判，从多维度分析问题，挖掘数据之间的隐蔽关系，打破数据孤岛，实现了数据的汇聚、交换、整合，极大地提高了审计精准度和审计效率［11］。例如，在多个部门的基础上进行了电子数据的校核和重点调查，将疑点筛查和实地核查结合起来，先后开发并应用了“河滩地退耕还河数据资料测定”“不合规聘用村干部为水管员、护林员获取补贴”等35 个审计方法模型，提高了大数据审计的可操作性，为实施农村改革的各项政策和措施提供了强有力的支撑。

3.2.1 在移民搬迁中的应用。“违规占房”“过度分配”“私自转让”等违法行为在移民搬迁审计中存在较大的隐蔽性，是稽查工作的重点。首先，审计人员通过数据库，将人口信息、户籍信息、房屋安置信息等输入系统，通过专门的技术手段筛选出无用信息，以保证数据的真实性和完整性。其次，对于“非法占用住房”问题，通过与基本人口资料对照，找出不符合移民安置政策的违规人员；对于“分配超标”问题，把户口资料中的住户资料与分配住房面积资料进行横向关联，通过查询报表，根据国家标准确定超出面积阈值，筛选出扩大人均面积、损耗和浪费的可疑数据；对于“私转”问题，审计人员从房地产公司获得房屋真实所有者的资料，通过对房屋分配表格中的信息进行比较，找出与业主不符的可疑线索，从而极大地提高了线索的查找效率，为后续的查证提供了方便。最后，通过反复核对、确认可疑数据和审计对象，确定违规者的信息，从而实现审计监督功能，使搬迁政策惠及真正需要的人［12］。

3.2.2 在耕地地力补贴中的应用。利用大数据技术对耕地地力补贴进行审计，并对领取补贴面积远远大于分配土地面积的人员进行筛选，从农业农村委员会获取农村土地确权登记数据，从财政局获取耕地保护补贴直偿支付单。第一步，以户主身份证号码和土地面积为关键词，将农村土地确权登记系统数据与耕地保护补贴直接补偿支付单数据进行对比，筛选出实际补贴资金面积大于土地确权登记面积的农户。第二步，对实际补贴资金面积大于土地确权登记面积的农户按差值从高到低进行排序，筛选出差值大于0.33 hm2的农户作为该问题的可疑数据进行重点调查。

3.2.3 在农机补贴中的应用。在审核农机补贴项目时，利用农机补贴申报资料，按ID 编号进行分类、汇总，对多次申报补贴的农户和领取补助资金数额大的农户进行快速筛选。同时，审计局进一步挖掘数据价值，将农机补贴申报数据、农机监管数据与“一卡通”数据进行关联分析，从中筛选出已领取补贴但未申报补贴的数据；挖掘农机补贴申报资料与农机监管资料之间的关联性，对申报未登记人员的行为进行逻辑分析、对比。例如，某市审计局在2020 年对农村涉农项目进行审计时，发现一家企业的“一卡通”一次性获得了100 万元的补助。审计人员通过大数据技术，将“一卡通”、财政供养人员、新农合、低保等数据进行对比，从中找出了问题。又如，某县利用大数据技术对15 亿元涉农惠农资金进行了审计，查出了220 个问题，对违规行为进行了查处，并提出了210 条审计意见，有效提升了工作效率。

3.2.4 在农村改厕审计中的应用。审计机构可利用SQL Server 数据库及相关技术，对农业农村、自然资源、规划、住房建设等多部门业务数据进行关联挖掘和分析。首先，检查项目范围的合理性。将农村家庭厕所改造受益户数据与农村规划数据进行对比，分析是否有规划拆除的区域纳入厕所改造范围。其次，分析厕所改造资金的运行情况。通过对比农村家庭厕所改造受益人群数据和多年来农村房屋改造拆迁数据，分析是否存在厕所改造后拆迁的情况，以及厕所改造资金绩效不高的情况。最后，检查受益家庭的合规性。通过对农民厕所改造受益户数据的分析，探讨是否存在多次厕所改造、非农村农民厕所改造等厕所改造资金的超范围、超标准使用情况。通过对农村公厕改造的社会效益、农民在使用厕所方面存在的问题和困难进行深入分析，发现问题并给出整改意见，充分发挥审计监督促进为民政策贯彻落实的作用。

4 结语

大数据技术为乡村振兴政策落实跟踪审计工作的开展提供了保障。在未来的研究中，可以对乡村振兴政策落实跟踪审计中不同阶段的大数据技术应用场景进行深入探讨，建立乡村振兴评价指标体系，构建乡村振兴政策落实跟踪审计机制和案例分析库。