应收账款管理问题及对策探析——兼析JSSH公司

黄圣冠

（浙江双环传动机械股份有限公司，浙江 玉环 317600）

一、JSSH公司应收账款管理现状

（一）公司简介

JSSH公司创立于2005年，是一家专业生产汽车零部件企业。在中国汽车零部件行业脱颖而出，总资产达到50亿元，全球员工4500人，年销售达到50亿元。成为我国汽车零部件散件生产规模最大、实力最强的生产企业之一，具有年生产超3000余万件生产能力。

（二）JSSH公司应收账款管理状况

1．应收账款周转情况

JSSH公司应收账款近三年应收账款周转情况，具体见表1。

表1 JSSH公司2019-2021年应收账款周转情况表单位：亿元

从表1可以看出，JSSH公司2020年的账款的周转率是4.28次，和2019年相比，2020年减少了0.33次，其账款周转率为3.95次。2021年和2020年相比，又下降了0.31次，其应收账款周转率是3.64次。

分析得出，JSSH公司的应收账款周转次数在2019年至2021年期间呈递减迹象，这意味着JSSH公司应收账款的收回速度变慢，营业收入未改善情况下，经营现状有待提高。JSSH公司应收款项周转率在2020年回落幅度加大情况下，2021年盈利营业收入增加，应收账款回款未得到改善。在2021年应收账款周转天数持续延长，JSSH公司在回款速度变慢的同时其应收账款积压越来越多，这代表公司资金成本中应收账款所占比重持续外拓，资金周转速度迟缓，不利于企业今后发展，甚至会引发经营风险。

2．产生JSSH应收账款周转天数下降情况发生的原因

（1）JSSH公司内部控制制度不健全

从JSSH公司现有制度看，未有完善的应收管理制度，也没有成立信用管理架构，大部分应收账款由销售人员催收，并且也没有跟本身工资绩效挂钩，在调研时应收账款管理推进完全封闭式，没有专业人员负责跟踪。

（2）关注销售金额缺少跟踪回款

据调研可知，JSSH公司管理人员主观认为，当前市场竞争太激烈，不采用长期赊销模式销售商品，下一秒就被竞争对手公司捷足先登，产品销售才是关键，这是最根本的问题。企业的财务部门对回款管控缺少跟踪。营业收入不断攀升，但JSSH公司的应收账款回收率居高不下，问题越积累越严重。

（3）责任不清

对于应收账款管理工作，JSSH公司责任划分含糊不清，销售部门和财务部门形成扯皮现象，销售部门负责销售，财务部门负责跟催，双环缺少互动，导致未能第一时间处理应收账款，推进相关催收工作，长此以往应收账款天数不断恶化，应收账款周转速度缓慢。

（三）应收账款构成情况

公司的账龄是分析应收账款时最主要信息，可以更直观地看到公司的账款本质情况。随着账龄的变长，企业资金效率就会变低，而形成坏账风险会变大，企业也要为此付出更多成本，反之，则截然相反，JSSH公司2019-2021年的应收账款账龄分析表如表2所示。

表2 JSSH公司2019-2020年应收账款账龄分析表单位：亿元

根据表2可以看出，2019-2020年，JSSH公司现未收回的应收账款中，属账龄在2-3年比重比较大。应收账款的收回金额的整体完整性，关系到应收账款回款的速度。应收账款账龄越短，收回概率就越大。由表2可以得出，JSSH公司的应收账款账龄基本集中在1年以内的账款，形成坏账风险较小。但是，随着近年来销售规模不断增加，应收账款的金额也在不断递增，造成公司形成坏账风险概率加大。

根据表2可以看出，在2021年，JSSH公司2-3年出现未收回的应收账款增加，增加了三千万元，存在较大坏账风险。在早期JSSH公司的应收账款坏账风险较小。但是，随着近年来营业收入增加，应收账款数额也在递增，造成公司坏账风险加大。随着公司2-3年应收账款的比例越来越大，这就表明企业的坏账损失风险变大，一般情况下，应收账款账龄达到三年以上，其基本收回的可能性变得很小。

根据表2可知，企业的应收账款中，三年以上账龄金额的越来越少，企业的坏账风险由此变得更低。JSSH公司应收账款不断增加，而应收账款周转率不断恶化，公司应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面使企业不断外部借债。

为了维持公司经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生，这种情况下会增加了企业的经营成本，致使经济效益下降，逐步使公司迈向资不抵债的边缘，还有现款回收率低，造成坏账损失。

JSSH公司在进行商品赊销过程中，应收账款金额并没有形成企业现金流流入。一旦经济下滑，客户发生财务困境或故意拖延货款情况下，企业很可能导致企业的应收账款变成坏账，形成坏账损失，最终降低公司的营业利润，给企业造成严重的经济损失，如果企业这时候资金周转困难，还有可能导致资金短缺，最终造成自动经营困难。

二、JSSH公司应收账款管理中存在的问题

（一）缺乏应收账款管理意识

在竞争的市场经济中，JSSH公司部分产品刚进入新的市场，为了尽快打开营销局面，起初对客户的资信未深入调查，对新客户风险评估不到位，在签订合同时，给予客户一定的赊销额度和账期，以达到快速扩大市场份额为目的，而忽视了客户拖欠的资金会严重占用公司资金和产生坏账风险，缺乏了应收管理意识。

（二）没有建立信用管理体系

JSSH公司未设立信用管理部门，客户的信用管理是应收账款收回的关键，合作前调查客户信用情况是企业经营中一个重要环节。公司在开展合作准备赊销前，应从其信用高度考量。并且，根据客户的信用得分区分资质构建优质的客户群，把信用度较低的客户逐渐放弃，避免企业出现坏账情况。

然而，在对JSSH公司的部门结构了解后，发现JSSH公司根本未设立信用管理部门。对于信用管理工作，企业基本交财务部门和销售部门负责。但是，这两个部门的工作人员均没有接受过专业的信用管理知识培训和技能学习，不可能把信用管理工作切实做好。所以信用管理部门的设置是独立的，公司应该让专业人员负责信用管理工作，财务和销售部门配合协助。只有这样，信用管理工作才能高标准地推进，对客户信用信息准确把握，把企业应收账款风险降低。

（三）应收账款管理基础工作薄弱

其一，JSSH公司管理者对应收账款管理重视程度不足。JSSH公司的管理者对于未来的战略和开展工作来说，具有很大的价值和意义。关于公司的应收账款的管理和财务核算的问题，大部分公司管理者不太看重这一方面的管理和监督，只是单纯地关注产品的生产和销售环节如何，结果导致应收账款无法及时收回，这样会严重影响企业健康发展。对于公司应收账款管理与财务核算问题过于松懈，经常会忽视在其中的细节之处，致使出现大量逾期账款情况，长此以往，会导致公司内部的资金链出现问题，最终使得资金链断裂。

其二，应收账款管理意识不强，缺乏定期对账的习惯。JSSH公司应收账款管理意识较弱，缺乏应收账款专业管理人才，内部管理比较凌乱、粗糙，这种情况下容易产生应收账款账目不清楚的，也没有系统有效地对之进行管理，没有定期对账的习惯，使部分应收账款已经过了法律上的追索期间，导致无法收回。公司在进行账款催收时只是根据自身企业资金情况决定，在企业自身资金运转困难时候才想到核对应收账款，这种情况之下会出现很多无知因素，在应收账款管理方面存在的漏洞。

三、JSSH公司提升应收账款管理的对策及建议

（一）增强应收账款管理意识

JSSH公司应该全面认识应收账款管理中的风险。公司在对赊销业务要做出正确的取舍，评估客户的最大赊销额和最佳赊销额。公司管理者应对内控制度健全应收账款管理制度。同时也要建立定期对账制度，定期季度、年度实现全覆盖对账，保证发生额和期末余额真实准备，并将对账单双方确认录入系统，为以后产生坏账实现追索提供依据。

（二）加强应收账款信用管理

1．建立信用管理部门

企业信用管理是一项专业的工作，需要专业部门组织完成，对于赊销的客户应该派专业人员分析专业管理。独立完善的信用管理部门对财务和销售部之间的协调起到重要作用，该部门可以单独的前期资料信息收集调研，对客户的信用、运营、支付情况及违规作出信用报告提供管理者参考。

2．建立信用评价体系

JSSH公司需要建立客户整体管理信用评价系统，保证公司赊销及分期业务有序进行。实行客户信用等级分类，对客户的企业资格、偿付能力、企业信用、征信情况、社会背景进行审核，建立档案，并入用友信用管理系统，每月锁定额度，实现客户信用分类管理。

3．加强对客户信息的调查

应收账款坏账风险之所以产生，还是对客户信息掌握深度不足是一个重要原因。对于赊销策略，很大企业只看到了其中的好处，没有看待该政策带来后续影响。事实上，在赊销售收入增加的同时该政策还会携带坏账风险产生。因此，在决定是否应用赊销策略时，企业要深入了解客户信息，避免因为信息不对，导致企业出现无法控制。调查客户信息基本信息等均要一应俱全，通过调查，企业能够客观确定是否采取赊销策略，并且制定适用的优惠政策。

（三）完善企业应收账款管理制度

完善应收账款管理制度对企业而言是实现企业有序发展的关键。JSSH公司应该对原有的制度进行修改完善，将其制度进一步建立健全将促进实现企业的顺利发展。在完善应收管理制度前，需要改变公司的管理结构，按照《公司法》的相关规定，对应收管理制度的具体内容进行划分，以企业原有会计信息为基准，评估企业未来管理工作的效率，实现企业长远发展的目标，建立科学合理的应收管理制度可以有效地避免在产生应收账款坏账现象。

（四）明确应收账款管理责任

因为JSSH公司应收账款周转率长期处于低迷状态，2019-2021年逐渐减少，产生逾期的风险在不断增加。所以针对提高应收账款的周转还需要合理制定赊销制度，对权限审批，明晰责任人的权责，把专门负责制贯彻到位，挑选出专业负责的人负责应收账款工作。

还有就应收账款管理的职责分工、管理责任，公司的财务部和销售部应对自身职责有更好的认知；针对逾期账款客户，企业则应该采取电话催收、函证催收、法律诉讼等方式，向对客户彰显公司对应收款重视；及时明确责任对应收账款进行催讨，减少呆账或是坏账的造成，加快公司现金流动，使公司更好地经营发展。

（五）加强应收账款的信息化管理水平

应收账款属于系统化、专业化管理工程，而人为的操作还是避免不了遗落和管理的落后，所以要求我们必须推进应收账款的信息化管理水平。JSSH公司可以使用用友、CRM等信息化软件对信用额度控制、客户信息跟踪都可以提高帮助，推进应收账款的信息化管理减少是未来应收管理必然的选择，为企业实现更高效的运营。

四、结束语

JSSH公司的应收账款管理存在很大不足，应收周转率逐年下降，不利于企业以后发展。相较于同行业平均水平偏低，JSSH公司应收账款余额增速过快，且占营业收入比重过大，应收账款周转产生坏账风险增加。鉴于此，对于JSSH公司应收账款，企业必须采取有效方法和措施，合理管理规避风险。公司可以以内部管理为突破点，如建立信用管理部门；根据客户分类等级不同等具体情况，选择信用管理政策；安排专业人员负责购客户资质情况评价等。针对应收账款的催收管理，销售部门应适当加大力度，分清责任人，制定考核激励。企业把应收账款管理效率提高，推动企业更好地发展。