新形势下中小企业内部控制问题及对策分析

徐莹洁

随着市场经济体制的逐步建立和完善，企业迎来了前所未有的发展机遇，但同时也面临着国际与国内市场竞争。特别是对于中小企业，由于受自身规模的限制，其市场风险抵御能力非常有限，市场的波动变化极易影响企业的经营状况。在复杂多变的市场环境下，国内中小企业急需加强企业内控制度建立，针对管理薄弱环节，推进内控体系健全，优化企业内部结构，促进企业内控制度的建立和完善。本文结合新形势下中小企业内部控制的问题进行研究，通过深入分析，提出优化中小企业内部控制的策略与方法，为中小企业的发展提供借鉴。

一、中小企业内部控制中存在的主要问题分析

（一）企业管理人员内控意识有待提升

中小企业前期发展跟随改革开放浪潮和市场经济发展，整体发展较快且市场机遇较多。在这样的时代背景下，市场缺乏有效监督，管理者更看重如何抓住市场机遇，忽视内部管理控制工作，从而导致中小企业领导层缺乏管理概念及精进意识，侧重于企业的生产与销售活动，忽视企业的内部管理控制，简单地认为生产才是企业的核心，获得利润才是企业的最终目标。另外，由于中小企业经营规模的限制，企业规模不大，企业工作人员素质偏低，企业利润较低，难以负担高额的管理费用，导致企业管理人员不足，工作人员对于制度履行能力较低，企业内控制度无法实现。即便有的中小企业认识到了内部控制的重要性，但受到企业规模和人员素质的约束，也只是将此项工作归结于某个部门的工作责任，内部控制浮于表面。中小企业内部控制的缺失与企业规模、客观条件、经营理念及客观需求等是存在必然联系的。

（二）企业现有内控制度有待完善

制度混乱、职能划分不清是中小企业内控需要重点关注的问题。中小企业实行内控制度的根本目标，是借助完善企业生产管理流程，实现运行过程跟踪管理，对企业每一个环节进行把控，通过授权审批制度的建立，减少发生错误的概率，降低风险，从而减少企业经营损耗，实现精益化生产，降低企业运行成本。中小企业管理人员管理意识及管理能力欠缺，对于内控制度的建立经验较少，导致部分中小企业内控制度照本宣科，与企业实际难以贴合，内控制度浮于表面。另外，中小企业管理者信息来源较少，对于市场整体认知难以到位，对于市场的分析不足，导致对于企业的风险分析不到位，从而难以建立对应的内控管理制度。目前，中小企业运用较多的企业内控管理措施为不相容职务分离控制及授权审批控制，许多中小企业预算控制与会计控制浮于表面，对于企业运行整体情况也缺乏系统的分析。

（三）企业各部门间沟通效率有待提高

中小企业根据企业情况划分多个部门，各个部门承担着相应的工作职责，在企业运行中发挥着不同的作用。各个部门之间的沟通与联系，将会影响企业业务的开展，影响企业运行的效率，对于企业的经营造成一定影响。中小企业由于规模较小，人员较为紧张，有些企业存在着一人多岗的情况，该人员较为繁忙，承担着承上启下的信息传递重任，容易出现信息传输失误的情况。另外，大部分中小企业没有完善的沟通渠道及信息反馈体系，导致企业运行过程中出现问题，无法及时进行信息传递。建立完善的信息沟通渠道，可以帮助企业传输内部控制有关信息，及时处理解决生产销售过程中产生的问题。内部信息传递的不及时，导致管理层和员工之间信息不对称，无法在第一时间发现并解决问题，影响企业各项规定的发布及执行，从而导致内控制度无法有效地实施，企业的经营成本不断上升。

（四）企业内部风险评估体系有待完善

社会的发展及经济环境的不断变化，市场日益透明化，供需平衡难以维持，使得中小企业之间的竞争日益激烈，中小企业经营风险不断扩大，使得许多中小企业面临着不容乐观的生存危机。就国内中小企业发展现状而言，大部分中小企业没有树立良好的风险意识，管理人员对于企业经营风险的分析和所在产业的风险分析存在局限性，这都将影响中小企业内部风险评估体系的完善，从而影响企业内部控制制度的建立。国内目前风险分析管理这个行业的人才比较短缺，高等教育中设置了企业内部控制与制度设计课程，但是由于其本身属于交叉类的学科，涉及中小企业经营的各个板块的内容，所以在课堂学习中更多学习的是理论知识以及一些经典案例，停留在较为理论的层面。

二、新形势下强化中小企业内部控制水平的有效措施分析

（一）提高企业管理人员的内控意识

中小企业与大型企业不同，受周轉资金与人力资源条件的限制较多，内控制度很难得到有效的实行。另外，中小企业管理人员流动较为频繁，不稳定的管理层架构会影响各部门职能的正常履行。中小企业需要提升全员内控意识，将内控工作细化到每一个工作岗位，让每一个岗位的工作都符合企业的作业标准，使内控工作可以顺利落实到具体，将内控制度融入企业经营管理过程中。另外，高层管理人员的内控意识直接影响着中小企业的内控环境，高管人员的意识在一定程度上决定着企业的内控环境质量，所以中小企业高管人员应当不断强化内控意识，掌握企业内控制度落实情况，把握内控制度的关键环节，对于企业内控制度的落实时刻都不能松懈。另外，中小企业高层管理人员需要及时更新中小企业的管理理念，提高行业信息的捕捉能力，通过走访参观内控管理优秀的公司，提升自身的科学管理能力，完善企业内控制度。

（二）完善企业现有的内控制度

大部分中小企业在建立之初，照搬其他公司的内控制度，后期经营过程中，没有对内控制度进行修改，导致企业内控制度与企业实际运行情况不符。企业内控制度要求对各个部门的各个岗位职责都必须做出清楚的划分，完善企业的内控环境。中小企业需要根据企业自身情况，设计适合公司的内控体系。中小企业需要遵循成本效益原则，树立适合企业的内控才是好内控的意识，根据企业自身的管理需要，对企业人员能力进行分析，尽可能地简化表单的填制工作，标准化内控工作流程，根据员工都能力安排对应工作，让每一个员工能够较为轻易地理解所需要做的内控工作，让每一个员工都在内控工作中履行自身岗位职责。另外，企业在设置部门权限时，需要在部门之间形成制衡，对生产经营活动进行全流程管控，对于重要决策要经过相关部门共同协商决定后再开展具体的工作。此外，中小企业应当对各部门的违规行为制定清晰的问责制度，奖惩并行，对于表现优异的部门员工进行奖励表彰，激励员工更好地完成工作任务，让内控制度的推行和实施更加顺利。

（三）建立良好的企业信息沟通机制

就目前而言，许多中小企业缺少企业内部信息传递机制，企业内部信息传递不顺畅，导致信息披露不及时，影响企业的经营管理活动。中小企业在信息沟通机制建立过程中，要征求员工的意见，根据企业员工现行沟通状况，建立符合企业情况的信息沟通机制。信息沟通机制的建立需要对沟通方式和沟通流程进行梳理。应进一步梳理完善企业员工目前运用较多的沟通方法。中小企业可以依托第三方软件建立通讯机制，既方便员工接受，也可以降低信息沟通成本。沟通流程应根据企业部门职能划分，建立一套科学且合理的信息交流体系，对信息反馈流程进行标准化管理，并让企业所有员工了解信息反馈方法及反馈对象。标准化的信息沟通流程让企业各部门在广泛搜集各类信息的基础上，保证信息反馈的对应性和合理性，提升企业内部信息的可用性及沟通的效率。另外，企业需要扩展外部信息来源渠道，做好内外部信息协调工作，既要实现内部各部门之间的流畅沟通，又要能够通过行业组织、业务合作等方式，获取行业内的有效信息，组成一个完整的信息网络，推动中小企业健康发展。

（四）构建完善的企业风险评估体系

中小企业的风险评估，不仅要关注企业内部经营管理的风险，也要关注市场、经济、政策等经营环境的风险。企业内部经营管理的风险分析，需要以现行的企业内部控制体系为基础，对企业成本进行横纵向对比，对企业生产经营过程进行全方位梳理，寻找内部控制的薄弱环节及成本发生较高环节，进行重点风险分析。对于外部环境风险分析，中小企业由于企业条件的限制，可能无法独立进行完整的行业数据分析，因此，更加需要借助官方数据和历史经营情况，加强同行业企业间交流，来帮助企业进行外部风险评估。企业需要定期进行内部风险分析，并结合外部风险，调整企业的内控制度，将中小企业面临的经营风险控制在最小的范围内，以便于落实内控工作的各项要求。

三、结 语

綜上所述，结合中小企业实际情况，适时地借助外部信息及企业内部经营状况进行企业风险分析，建立符合企业规模及企业经营要求的内部控制制度是中小企业能够可持续发展的重要基础。目前中小企业存在管理层内控意识不强、制度有待完善、各部门之间沟通不畅、风险评估体系不全及内控缺乏监督机制等各类问题。中小企业管理层需要认识到目前内控存在的问题，重视内控制度的建设，根据目前的企业制度对内控制度进行完善，从具体生产经营风险出发将工作落到实处。同时，在管理层的领导下，提高全体职工对于内部控制的认知，通过培训、工作标准化等办法，更新职工的工作技能，提高员工的责任意识。同时，中小企业要结合企业实际情况加强人才队伍建设，借鉴同类型企业的管理方法，在满足中小企业客观发展要求的基础上，采取灵活的方式优化中小企业自身的内控管理。