国企资产内部控制与风险管理探讨

杨露

［摘 要］随着我国经济水平的提高，国有企业面临的经营风险越来越大。为了保证国有企业的健康运行，应该加强对国有企业资产的内部控制和风险管理，使国有企业能够实现其发展的战略目标。国有企业资产内部控制会对经营管理产生重要的影响，同时也关系整个市场的运行情况。目前，我国国企资产内控存在一些不容忽视的问题，亟待采取各种有效的措施加以解决。本文针对目前的工作情况，提出一些有针对性的改进对策，以期提升我国国有企业的管理水平，提高我国国有企业的市场竞争力。

［关键词］国有企业；资产；内部控制；风险管理

［中图分类号］F27文献标志码：A

当前，国有企业要实现健康发展，必须根据自身的实际发展情况，建立和完善风险管理体系，同时加强内部控制体系的建设［1］。在具体的经营管理中，国有企业必须对生产经营情况进行科学合理的分析，结合当前的市场环境，做好经营风险的管理和控制。要全面构建企业风险管理和内部控制体系，建立相应的保障机制，使国有企业的经营管理更加规范有序，实现新时期国有企业的健康持续发展。

1 国有企业内部控制与风险管理现状

首先，从当前国有企业的日常运营中可以发现，部分国有企业的高层管理人员自身缺乏风险管理意识，企业内部控制管理工作没有得到应有的重视。国有企业经营管理者作为国有企业经营管理的核心，如果不运用先进的管理理念带动国有企业前进，就会导致国有企业内部管理控制体系不能充分发挥作用，这会对国有企业内部风险管理和内部控制体系建设产生一定的负面影响。同时，由于缺乏管理意识，无法准确预测国有企业可能面临的危机和风险，国有企业的经营不断出现漏洞，为国有企业的正常经营埋下了隐患［2］。

其次，一些国有企业不能正确认识国有企业管理的高效性，以及内部控制制度在国有企业管理中的重要作用。同时，部分国有企业在管理过程中不遵守内部控制制度的实施标准，没有整合分析国有企业各部门的管理信息。

最后，一些国有企业也存在内部控制问题，部门没有实现全覆盖，职工的内部控制意识落后于国有企业的发展，部门之间缺乏协同执行能力，导致自身内部控制制度建设形同虚设，不能发挥应有的作用。

2 国企风险管理与内部控制之间的关系

2.1 二者的区别

国有企业资产内部控制是一种自律的方式，有助于国有企业通过健全的内部控制制度对资产的使用和管理进行动态监督，加强对资产的管理，这些资产可以是固定资产，也可以是流动资产，从而便于国家宏观经济调控，发挥其应有的作用［3］。所谓风险管理，就是对国有企业在经营过程中所面临的各种风险进行及时的分析、总结、预测和监督，利用数据分析，建立健全风险预警机制和风险控制体系。这有助于国有企业领导层制定合理的战略发展目标，促进国有企业的正常运行。

2.2 二者的联系

第一，内部控制与风险管理在提高国有企业经营效率、保证国有企业依法经营、促进国有企业健康发展等方面有着共同点。第二，二者都注重以职工为主体，引导和督促各级领导与下级职工共同努力，承担企业内部控制和风险管理的职责。高质量的合作体系和运作模式，对企业的内部控制和风险控制有很大的帮助。第三，二者都是对企业进行全面管理，并对企业的发展过程进行不断的完善与优化。这两种方法都不是最终的目标，而是实现目标的主要方法。

国有企业资产内部控制是国有企业风险管理的早期手段。國有企业内部为风险管理提供了保障和判断依据，风险管理也为国有企业资产内部控制提供数据支撑。二者相互促进，旨在降低国有企业在发展过程中的风险，及时发现经营中的弱点，从而提高经济效益。特别是在信息社会飞速发展的今天，两个部门必须相互促进、相互合作。只有这样，公司才能在转型的过程中稳步前进。

3 国企资产内部控制与风险管理的意义

3.1 有利于国企的经营活动

健全的资产内部控制制度和有效的风险管理措施可以合理地划分国有企业内部的工作职责，对国有资产、内部工作流程进行系统化分工，无论是制度、审批程序还是监督等工作环节都规范化发展，保证国有企业内部经营活动的顺利开展，避免国有企业在经营过程中产生偏差。这虽然会带来一些风险，但只要对这些风险进行有效的管理，就可以提高国企管理效率，使得国企管理的效能可以充分地发挥出来，从而实现良性运作［4］。

3.2 有利于保护国企的财产

加强国有企业的内部控制与风险管理，可以让企业管理者对国企的发展情况作出正确的判断，对企业未来的发展方向有更加清晰的认识，并对制度作出及时的调整。通过强化各个部门间的联系，确保各个部门提供的数据及时、准确，避免国家财产的损失，从而达到保护国家财产安全的目的。在资产稳定的前提下，可以最大限度地将全面预算管理工作的效果发挥出来，从而减少国企的经济成本，解决更多的财务问题，在预防和控制风险的前提下，确保国企的经济效益不断提高。

4 国企资产内部控制与风险管理现状

4.1 国企资产内控制度不完善，对资产管理不重视

国有企业资产的统一管理要有专人负责，而部分国有企业并没有配备专职的工作人员。部分国有企业的管理层并不是很重视资产管理，甚至个别领导干部觉得资产管理是一项很轻松的工作，以至于安排一些兼职的员工来管理。而这些兼职员工都有自己的本职工作，又缺乏有关财务和会计的管理知识，对资产的管理比较松懈。部分国有企业资产内部控制体系不健全，责任分工不明确，缺乏具体的规范。一些内部控制制度并不符合国有企业的实际发展，造成了管理人员在对资产进行管理的时候，没有任何的规律可循，没有对其进行详细的记录，也没有对其进行固定的存放，导致许多资产没有得到及时的盘点，出现了较严重的资产闲置和流失现象，易消耗品的消耗量也相对较大。

4.2 缺乏风险评估及资产内部控制意识

随着我国经济的飞速发展，国有企业肩负的重任越来越多，既要注重经济效益，又要注重社会效益，所以国有企业的资产内部控制和风险管理也受到了特别的关注。但在当前形势下，部分国有企业缺乏资产内部控制和风险管理意识，缺乏对资产内部控制和风险的分析和评价，导致国有企业在经营过程中存在严重问题。部分国企随意处置资产，造成了资产的巨大损失，在购置和使用中造成了巨大的浪费，增加了资产管理的风险，从而给国企的发展带来负面的影响。国企管理者若不能对其进行准确的评估，将会加大企业的风险，给企业带来巨大的损失。

4.3 资产内部监管职能弱化

部分国有企业的领导权力太过集中，决策和工作执行缺乏民主，许多工作职责不能下放，企业的机构也不健全。在国有企业的资产内部控制和风险管理中，缺少行之有效的监管制度，会带来诸多的风险。当前，国有企业内部控制人员岗位职责的不明确，导致资产的监管工作难度很大。监管部门人手不足，监督对象广泛，内部控制意识薄弱，监管职能弱化，无法为风险管理人员提供有效的信息，极易导致资产的损失。

5 加强国企资产内部控制及风险管理的措施

5.1 制定科学、完善的资产内控制度，提高对资产管理的重视

部分国有企业对资产管理的重视程度不够，导致资产管理体制不健全，资产管理处于混乱状态。因此，国有企业要跟上时代的步伐，不断加强对资产管理重要性的认识，特别是对资产内部控制重要性的认识，并按照国家有关要求，指派专人负责资产管理工作。鼓励各部门参与资产内部控制和风险管理工作，为国有企业资产内部控制制度建设提供重要依据，以建立完善的资产内部控制制度。要提高专业人员的专业素质，将会计核算、盘点、清查、资产报废、资产内部控制和风险管理纳入国有企业日常工作，发挥制度的规范作用。

5.2 建立完善的风险评价体系

部分国有企业在实施企业资产管理时，缺乏一套行之有效的风险评估体系。这就需要国企在优化自身内部运营环境的同时，也要注重对资产内部控制体系的构建，并对其进行风险的评估，这样，国企才能不断地发展和壮大。可以将国有企业的风险评价制度从国有企业剥离出来，形成一个单独的评价制度，并在此基础上引入第三方评价制度。强化资产内部控制和风险评估，深入剖析可能出现的问题，遵循规范的程序，转变过去的工作方式，减少工作失误，推动国有企业的发展［5］。

5.3 提高国有企业资产监管水平

在国有企业资产管理中，监管机构的行为表现会对国有企业资产管理工作产生很大的影响。要使国有企业监管机构全面发挥作用，必须赋予其特定的功能，即授权给国有企业的管理者，防止权力过分集中。监管部门的工作要有专人负责，并对国有企业资产进行全面监管，特别是对资本管理和风险控制，进行科学、全面、系统的评价，确保资产内部控制工作的正常进行，并根据监管数据判断是否存在风险。监管部门的工作要规范有序地进行，可以借助内部控制制度督促国有企业加强宏观管理，严格按照国有企业的法律法规开展监督管理工作，这样国有企业监督管理质量才有可靠的保障［6］。加强国有企业的内部控制，还可以提高国有企业监督管理的效率，使国有企业监督管理的有效性得以充分发挥，促进国有企业良性运行。

5.4 加强资讯体系的构建

为了防止信息系统中的数据泄露，需要建立资讯体系，并定期更新和安排专门人员进行安全防护。通过该信息系统，國有企业可以确保资产信息的真实性，规避风险，减少资产管理工作中遇到的难题，提高其工作的质量。

5.5 优化国有企业内部控制环境

首先，优化自身的内部控制环境。国有企业管理层要加强对企业内部控制的重视力度，优化内部控制环境。其次，完善国有企业内部控制制度，使其更加完整、科学和有效地服务于企业的生产经营活动。最后，建立健全内部控制工作体系和内部监督管理机制，使企业内部控制充分发挥对风险管控的作用。

5.6 制定科学、完善的评价标准

首先，明确国有企业不同部门的责任，并制定最基本的评价标准。其次，根据国有企业的经营情况制定相应的评价标准。最后，通过专家的计算和分析，了解不完善的内部控制制度给国有企业带来的负面影响。国有企业必须遵守国有企业内部控制的标准和规范，必须从制度上完善工作程序。通过对这些标准的不断优化，建立可靠、实用、合理的国有企业内部控制评价指标体系。

6 结语

随着我国经济实力的日益提高，国有企业承担起了更多的责任，在追求经济效益的前提下，更多地关注社会效益和企业自身的发展。因此，国有企业在发展过程中要关注资产管理情况，认识到加强国企资产内部控制及风险管理有一定的必要性。对此，国有企业管理层要根据国有企业的特征，对国有企业治理结构进行完善；要转变自己的理念，重视制度建设，充分发挥监督机关的作用；运用信息技术，加强企业的内部控制与风险管理，推动企业走上可持续发展之路。

参考文献

［1］韩钰，乔迎光，王钰. 内部控制视角下公立医院固定资产的管理探究［J］. 山西财税，2021（11）：55-57.

［2］王美红. 国有资产内部控制管理研究［J］. 财会学习，2021（29）：178-180.

［3］张秀丽. 国有企业固定资产管理中内部控制的应用研究［J］. 纳税，2021，15（28）：179-180.

［4］肖娟. 论企业固定资产投资管理内部控制［J］. 中国中小企业，2021（10）：127-128.

［5］徐丽红. 行政事业单位资产内部控制与风险管理分析与研究［J］. 商情，2020（17）：13.

［6］乔北雁. 风险管理视角下的国有企业内部控制［J］. 大众投资指南，2019（5）：209-211.