风险管理视角下酒店内部控制研究

申景艳

【摘要】在我国，高星级酒店已“遍地开花”，市场饱和，导致酒店企业之间竞争日益激烈，利润越来越薄。因此，酒店管理人员应在研究筹划当前发展和谋求未来新机遇的同时，加强企业内控管理、降低成本，双管齐下、多措并举，防止利润流失、减少亏损。本文主要从风险管理角度出发，以我国酒店企业内部控制管理方面所面临众多风险中的两个风险——安全责任风险和收入来源分散性的财务风险为例展开论述，分析了酒店企业实施内部控制时涉及的若干问题，并结合工作经验提出了相应的控制管理措施，以期为相关企业和人员提供参考。

【关键词】风险管理 酒店 内部控制 问题 措施

前言

现阶段，我国经济市场竞争加剧，企业为了求生存谋发展，或是寻求在经济转型和多元化发展上发力，或是在加强内部控制管理上下功夫，当然在此过程中难以避免地遇到众多问题与风险，例如近两年针对酒店行业的住客投诉与纠纷事件也逐渐增多[1]。在这种情况下，企业如果从内控入手，则要分析其涉及的相关风险，找出存在的问题，并建立完善的内控制度。因此，酒店企业需要在考虑内控风險的前提下，不断改进企业内部控制制度，重视内部审计，制定出一套科学完整的内部控制体系，如此不仅有利于提高酒店企业的经营管理水平，降低经营风险和成本支出，还有利于实现企业的经营目标，更是企业在不改变当前经营模式下提高利润的法宝。

一、相关理论概述

（一）内部控制

内部控制作为企业经营管理的重要环节。就酒店而言，企业内控工作与生产运营的联系主要体现在协调、激励和促进这三个方面。首先，协调效应是指企业对内部各业务单元进行划分，成立不同的职能部门，不同部门在开展活动时相互配合，业务目标的实现需要各部门协调合作，统筹兼顾。其次，激励效应是指借助运营绩效机制，以督促员工不断提升自我。最后，促进效应是指内控工作通过结合企业的经营目标与发展战略，对企业各项业务活动进行监督、检查，以保证业务活动的顺利进行。内部控制的最终目标是帮助企业提高经营成果，保护企业资产资金安全，保证生产经营活动的合法性，实现企业的经济效益与战略规划目标。

（二）风险管理

在企业生产经营中，会受到来自内部、外部的各种不确定性因素的影响，即风险。而风险管理则是企业降低和控制一系列风险的管理过程，酒店企业可以结合自身发展特点，合理选择风险评估方法，对生产经营过程中潜在的风险进行预测、分析，根据对风险的评估结果，设计有效的内部控制措施，使企业的资源分配更为科学化、合理化，提升内部控制水平与效率，避免或尽可能降低风险给企业带来的损失，实现企业盈利目标等。

二、风险管理视角下酒店内部控制风险

（一）安全责任风险

基于酒店的特殊性，保障服务对象的安全[3]是酒店的应尽义务，即对酒店住客负有安全责任，并贯穿于顾客消费、住宿等各个阶段。据相关调查显示，与其他服务行业相比，酒店的不安全因素更多，因安全责任问题引发的投诉、纠纷事件更是层出不穷，而解决这些问题势必会间接打乱酒店已制定好的内控管理工作秩序，增加不必要的成本支出。

（二）收入来源分散带来的财务风险

酒店经营业务范围较广，涵盖了娱乐、餐饮和住宿等业务活动，大大增加了酒店企业的职能部门数量，同时酒店收银岗点的增多与收入来源的分散性，也使得内部财务管理的工作量增大，实际经营过程中这些潜在的与财务有关的风险难以被及时发现，内部控制纠错的难度也随之骤增。

三、风险管理视角下酒店内部控制问题分析

（一）内控体系不够健全

内控体系在酒店生产经营活动中“纵横交错”，需要与酒店建设发展保持同步，不断完善，不断优化，强化控制。但是，对现阶段我国酒店内控体系进行分析可以发现，部分酒店企业并未建立完善的内控体系，存在事中审核力度不足、缺乏事后监督、评价机制等问题。而另一部分酒店企业的内控管理目标则并未被纳入企业战略规划，阻碍内控工作的顺利进行。总体来说，由于缺乏完善的内控体系，导致工作秩序混乱，而往往已经建立起内控制度体系的酒店在实际工作中却又执行不到位，让制度变成了“一纸空文”，未能发挥其实际的指导、规范作用。

（二）财务收支风险较大

酒店的建设与初期运营多是通过向银行借贷来维持运作，这些外部融资的比例始终高于内部融资。在后续正常的经营活动中又面临着极大的应收账款风险[4]，因为受回款时间与回款金额不确定性的影响，应收账款的拖欠或无法收回，进而影响酒店的获现能力与收益能力。若未能将以上潜在因素与酒店的经营规划、内控管理工作相结合，则前期的负债一旦无法及时偿还，后期的回收现金流不足，都会让企业面临巨大的财务收支风险。

（三）财务风险评估意识薄弱

在经济新常态下，酒店企业面临的风险种类越来越多，加强财务的风险评估意识可以使财务内控工作事半功倍。内控管理工作中的财务环节，关系着企业资金有效分配与管理，生存与发展，尤其是对于部分盈利能力弱的企业而言，内控管理不到位，便有可能面临破产倒闭的风险。例如，部分酒店管理层的财务风险评估意识较为薄弱，认为风险评估体系的建立十分繁杂，加之建设周期较长，因此管理层并未给予足够的重视。甚至，有的管理层过分关注酒店的经济效益，对财务风险评估抱有侥幸心理，缺乏长效评估机制，缩减用于财务风险防范的资金，导致风险管控体系的更新不及时，给财务工作者带来片面的信息，最终降低财务工作效率和企业内控管理的职能作用。

（四）成本核算不够规范

受到传统成本管理思想的影响，企业成本核算管理系统尚无太大创新，部分管理层具有明显的重利润、轻成本思想，忽视了酒店的成本管理工作，未能将成本核算与酒店管理工作相联系，也未对成本动因进行合理设计。许多酒店仍沿用传统的成本管理方法进行成本核算，极易导致酒店的内部成本管理出现各种各样的问题。如部分酒店仍采用粗放式的管理方式，缺乏对细节的把握，成本控制不到位，成本核算信息化建设相对滞后。有的酒店成本控制目标与战略规划不协调，缺乏科学性，未能站在成本核算的角度思考，成本核算管理主次、轻重颠倒，核算工作较为被动，不利于取得良好的成本管理效果。还有的酒店成本管理模式较为陈旧，主要采用事中与事后控制，缺乏前瞻意识，缺乏事前控制手段。

四、风险管理视角下酒店内部控制措施

（一）深化风险管理与内控相结合

大量研究与实践证明，没有任何一家企业的内部控制体系是完美无缺的，或多或少都具有一定的缺陷，内部控制工作也并非一劳永逸。在复杂多变的市场环境下，企业的内控工作有时也会出现滞后性。因此，酒店企业要紧密结合发展现状，对原有的内控制度进行系统梳理，设置专门的内控监督小组或部门，明确风险管控带头人，明确部门与岗位职责，避免内控制度流于形式，按照加强内控与风险管理的各项部署，系统化推进内控体系建设，不断增强防范风险的能力，努力提升酒店企业合规经营、规范管理水平，以保证内控工作的科学性、合理性，有效实现内控的风险管理。

（二）加强付款环节的管理与控制

部分酒店对资金的分类、审批、使用等环节存在管理漏洞。在预算执行时，未能对基本支出与专项支出进行明确分类，甚至使用专项资金填补日常支出，导致专款专项未能实现。如在付款环节，酒店需要规范财务工作程序与资金的支付行为，建立健全审批制度，明确支付审批程序。同时相较于传统的线下手工审批、付款流程上，酒店也需要与时俱进，应建立财务信息系统，落实网上付款审批制度，通过进行线上申报，避免手工录入差错率较高的问题，提高酒店财务管理的效率，为单位管理层的决策提供科学的财务信息。

（三）强化财务风险评估与监管

定期组织酒店全面风险评估，补充完善内控流程中存在的风险点，按照相关法律法规的要求，构建风险防控体系[5]，对重要业务流程开展专项风险评估，形成风险管控矩阵，如新业务、变更业务等。结合风险评估清单，对各项管控措施的落实进行检查，结合检查结果进行整改，防止类似问题再次发生。建立风险预警制度，加强内部监督和管理，采取“红绿灯预警制度”，管控可量化的经营管理指标，对“亮红灯”的指标及时查找原因，并制定相应的应对措施；对不可量化的指标，遵循底线原则进行管理。做好自查自纠工作，及时发现潜在的财务风险，对重大风险事项进行专项分析，如舞弊、法律诉讼案件等，要及时应对，并上报企业财务部门和管理层，以保证酒店经营活动的合法性、合规性。财务部门还要定期抽查各部门风险管控的执行情况，评估风险管控措施的有效性，并上报风险管控工作成效，确保内控工作安全进行。

（四）加强成本管理体系建设

酒店需要在企业内部强化全员成本管理意识，提高全员成本管理素质。同时，要完善奖励机制，形成良好的企业成本控制环境，提高员工对成本控制工作的重视。成本管控制度是酒店展开成本核算工作的制度保障和行事依據。酒店需不断建立健全各种规章制度，制定现代化的企业财务管理体系，以形成动态化的考核和管理体系。通过制度约束，对员工的行为进行规范，通过制度创新，实现降本增效。另外，酒店需要保证成本核算管理制度的全方位性、全过程性与全员参与性。在事前控制环节，相关负责人需组织召开会议，结合项目的具体情况，对项目中存在的成本管理问题进行讨论，逐一进行分析，集思广益，提出相应的处理方案，实行主动控制。在事中环节，成本管理便成为工作的核心，酒店需在经济指标、费用和成本产生过程中，进行全方位的监督管理。事中控制的核心为各项监督工作，当费用发生变动时，需由财务部门进行监督、控制；当发生变更的费用超预算时，需由上级部门进行审核，根据情况实行拨付。在事后控制环节，酒店需对成本核算信息进行收集、分析与传输，将分析结果反馈至管理层，结合预算控制重新进行审核，以解决其中的异常问题。

结语

酒店企业作为服务业的“窗口”行业，具有明显的开放性，因此酒店的内部控制工作也较为复杂。如何做好风险管理，杜绝“飞单”、重开房、二次成本与费用的支出等问题，是酒店行业最常见的话题和最关注的管理问题之一。因此，酒店企业在生产经营过程中，管理层和各部门负责人需统一思想，加强风险管理意识，充分认识构建风控体系的重要性，结合实际情况运用科学、合理的管理方法，建立一套切实可行的内控体系，抓好制度落实，以求达到企业内控效果，为酒店企业的经营发展提供有力保障。

参考文献：

[1]杨金贤.浅析企业内部控制中的问题及优化[J].中国集体经济，2021（25）：71-73

[2]金国建.酒店业存货内部控制存在的问题及优化措施分析——以JG酒店为例[J].企业改革与管理2021（07）：54-55

[3]陈珲.基于风险管理的酒店内部控制体系构建[J].市场观察，2020（06）：38

[4]高云.基于内部控制的酒店风险管控措施研究[J].现代经济信息，2020（02）：18-19

[5]蒋春辉.基于风险管理的酒店财务内部控制体系构建研究[J].大众投资指南，2019（01）：153+155