EPC 工程总承包项目财务管理存在的问题与防范措施

辛学成

（作者单位：中国水利水电第八工程局有限公司）

EPC 是指承包方受业主委托，按照合同约定对工程建设项目的设计、采购、施工等实行全过程或若干阶段的总承包，并对其所承包工程的质量、安全、费用和进度负责。EPC 工程总承包项目大多具有项目周期较长、工程规模较大以及投资金额较高等特点，而项目财务管理质量是影响项目承包企业获利能力的关键要素之一。将财务管理真正融入工程各个阶段的管理工作，不仅对项目承包企业的投资控制能力、成本管控能力以及综合管理能力提出了更高要求，而且需要项目承包企业全面把握项目实施过程中可能遭遇的财务问题，并制订妥善可行的防范和应对方案，进而充分发挥项目财务管理相关职能的作用。

一、EPC 工程总承包项目财务管理存在的问题

（一）财务管理理念方面的问题

随着我国工程行业的不断发展，EPC 总承包模式因其在各个方面都有着较为明显的优势，获得了工程行业越来越广泛的认可与应用。而财务管理作为EPC 工程项目管理工作的重要组成部分，对项目承包企业的经济效益有着直接影响，也受到了诸多EPC 工程承包企业的关注和重视[1]。但目前仍然有部分项目承包企业对财务管理工作的认识较为片面，主要体现在以下两方面：

其一，部分项目承包企业通常将财务管理工作重心放在记账、成本核算以及费用支出管理等方面，却不重视融资计划的制订优化、项目建设成本的全过程跟踪管控和资金使用效益分析等工作的开展，从而导致EPC 总承包项目财务管理应有的监控职能难以得到有效发挥。

其二，部分项目承包企业组建的项目财务管理团队存在成员专业能力和业务水平参差不齐的情况，其中一些成员虽然掌握了财务管理领域的专业知识，但实际参与工程项目的经验不足，对EPC 工程概算、预算和决算等方面了解较少，导致其在EPC 工程财务管理工作中容易出现这样或那样的问题。

（二）资金管理方面的问题

资金管理是EPC 总承包项目财务管理工作的核心组成部分，对于工程项目的正常有序实施和项目承包企业的经济效益都有着直接影响。EPC 总承包项目中资金管理方面的问题主要包括以下两方面：

其一，EPC 总承包项目大多具有投资金额较大、资金流动较为频繁等特点，使得项目业主方在款项支付方面采用分批付款的方式。但在市场经济不景气的时代背景下，项目业主方很可能受市场环境或政府宏观调控政策等因素的影响出现资金临时短缺的现象。为了保证工程项目能够正常实施，往往需要由项目承包企业先行垫付工程建设所需资金，如果项目承包企业没有提前考量到这一情况并制定出妥善的应对方案，很容易在后期出现经济纠纷等一系列问题。

其二，部分工程总承包企业为了保证工程项目前期建设工作能够顺利实施，通常会采用向银行申请贷款以及股份转让融资等方式筹集项目资金，而不同的项目资金筹措方式在资金筹集速度和资金使用风险等方面存在或多或少的差异，如果工程总承包企业没有结合自身实际情况进行深入研究并合理选用，很容易导致自身财务风险增加[2]。

（三）成本管理方面的问题

EPC 总承包项目成本管控对于整个项目的有序运作和收益来说至关重要。但当前，EPC 总承包项目中成本管理方面仍存在以下几方面问题：

一是EPC 总承包项目没有建立健全成本管控体系。究其原因，一方面是项目管理层以及各个岗位的成本管控职责不够明确、具体，致使成本分析结果与实际情况存在较大差异，而且成本管控工作偏向事后管理，很容易造成EPC 总承包项目成本管控工作因各方面因素的影响而出现判断失误等问题；另一方面是部分EPC 总承包项目成本管理工作在事前和事中控制方面存在较多疏漏，这不仅会对项目成本管控工作实效性产生影响，还可能引发项目成本管理工作失控等问题。

二是部分EPC 总承包项目成本管控工作存在依据不充分的现象。主要受标后预算制定不合理或目标成本不够科学、具体等的影响，市场价格波动等外界因素降低了项目成本管控工作成效。

（四）项目财务管理人员素质能力方面的问题

受项目财务人员选拔门槛偏低等各方面因素的影响，EPC 总承包项目时常存在财务管理人员素质能力参差不齐的现象，主要体现在以下两方面：

一是部分项目财务管理人员的全生命周期管理意识较为薄弱且工作习惯较为传统，这会给项目财务管理工作的制度化、规范化以及精细化开展带来阻碍。例如，部分项目财务管理人员会受个人习惯或工作疏忽等因素的影响，没有按照相关制度规范在竣工后短期内对投资情况表等资料进行整理和提交，进而使得EPC 总承包项目财务相关资料的归档工作效果不理想[3]。

二是部分项目财务管理人员存在岗位责任意识和职业道德水平较差等问题。具体体现在管理人员日常工作中会做出虚开票据等不当行为，这不仅会导致项目财务相关数据信息的完整性和真实性存在较大缺失，还会使项目实际成本与项目预算之间存在或大或小的差异，进而对EPC 总承包项目成本管控工作的实效性乃至项目承包企业的公信力产生较大影响。

二、EPC 工程总承包项目财务管理强化措施

（一）完善项目资金管理体系，提升资金使用效益

提升项目资金的使用效益是EPC 总承包项目财务管理工作的核心目标之一。要想实现这一管理目标，项目承包企业需要加强对项目资金管理体系的优化完善。

第一，以完善和切实落实预算管理制度为切入点。EPC 工程总承包项目各种资金预算方案通常是由下级部门根据自身工作实际进行测算编制，然后交由上级决策部门进行审核，而项目预算管理制度的强化，一方面需要各下级部门按照相关规范标准保证预算方案相关数据的真实准确与相关资料的完整可靠；另一方面需要上级部门严格落实审定制度，在项目资金预算方案通过审核后不随意变动，若是遭遇特殊状况需要对项目资金预算方案进行变更，也应遵守相应的变更审批流程。

第二，建立和实施完善的大额资金拨付审核机制。大额资金拨付审核是提高EPC 项目承包企业资金使用合理性的关键环节之一，需要由资金支出部门在汇总整理好相关资料后进行申报，然后由项目财务管理部门以及项目经理等相关部门和领导按照审批制度规范对申报材料进行审核，以保证项目资金使用的合理性与必要性，并最大限度地降低EPC 总承包项目资金管理工作中财务风险出现的概率。

第三，加强项目筹资管理工作的规范化、精细化开展。由于EPC 工程总承包项目普遍具有投资金额较大、施工工艺较为复杂和建设周期较长等特点，项目承包企业往往需要通过各种筹资渠道保证自身的资金满足工程建设需要。同时，强化筹资管理也是EPC 工程总承包项目财务管理工作中极为重要的环节之一。由于不同筹资方式在资金使用风险等方面存在或多或少的差异，且筹集的资金并不是数额越大越好，要求项目承包企业在筹资管理工作中一方面需要做好资金需求量预测工作，目前较为常用的方法有定性预测、趋势预测等；另一方面需要结合自身具体状况与项目实际情况，合理规划借款期限和还款期，做好筹资结构优化工作。

第四，加强合同风险管控体系的优化和完善。加强合同风险管理是提高EPC 工程总承包项目财务风险管控水平的有效途径之一。项目承包企业应优化合同风险管理及风险分析流程并加以落实，进而推动合同风险管控工作的制度化、规范化开展。同时，项目承包企业还应派遣专业财务人员参与合同签订全过程，更加全面、翔实地了解合同中与财务和资金需求有关的内容，避免合同中存在不规范或不合理之处，进而从根本上防止发生EPC工程总承包项目财务风险。

第五，注重成本管理。当出现实际成本超出目标成本时，成本管理部应即刻发出预警，并向项目部发送预警函（见表1），同时根据项目实际的资料和信息，对实时情况进行全面调查，确认该风险程度的高低，并且采取相应措施加以处理[4]。

表1 成本预警函

（二）强化项目税收成本费用管理，提高企业项目总收益

EPC 工程总承包项目税费征收通常与地方相关政策有着非常紧密的联系，项目税收成本费用管理工作更是关系到企业项目总收益的重要环节之一。其管理工作的开展可以从以下三方面着手：

其一，项目承包企业应派遣专业财务人员，对工程所在地各类税收政策进行全面了解与调研，并要求项目财务管理团队做好与当地税务机关工作人员的沟通协调工作，在此基础上优化和实施科学有效的项目税收管理制度，并针对相关工作岗位的具体职责与管理目标进行规划和界定，保证EPC 工程总承包项目税收管理工作能够有序、高效开展[5]。

其二，在EPC 工程总承包项目实施过程中，项目财务管理团队除了应适时掌握当地税收方面的资讯外，还应及时办理各项与当地税收有关的业务，其中包括增值税留抵退税业务和税费材料整理提交业务等，避免企业正当权益遭受损害。

其三，在项目完成后，相关财务人员还应做好税收管理收尾工作，主要涉及项目所有税收数据信息的汇总整理与备份，妥善处理项目申请的税号和银行账号，及时更新项目管理系统中税务相关数据等资料，并研究总结项目税收管理工作流程及其工作成果，以不断提高企业项目税收管理水平。

（三）规范项目竣工决算管理，加快企业资金回笼

EPC 工程总承包项目决算阶段是项目财务管理工作的重要环节之一，对企业资金回笼速度和项目收益有重要影响。其具体工作可以从以下两方面着手：

其一，企业在开展项目竣工决算编制工作前，应对相关数据和资料进行全面、仔细的核查，不仅需要查验项目竣工费用中是否存在超出预算范围的资金支出以及是否存在凭证签章缺失的登记手续，还需要查验项目各类业务往来账务清单是否真实、完整，然后严格按照项目竣工结算相关制度流程开展后续工作，从而实现项目承包企业资金的快速回笼。

其二，在项目竣工决算管理实施过程中，企业应组建专业管理团队负责相关资料的整理提交以及维护与项目业主方之间的良好合作关系，并做好工程结算实施进度跟踪、合理推进工程结算等工作。同时，管理团队还需要根据合同中明确的索赔事项做好相关证据资料的收集和保存工作，避免对后续索赔事项的实施产生影响[6]。

三、结语

财务管理工作对EPC 工程总承包项目的顺利实施和项目承包企业的实际收益都有着重要影响，企业应真正认识到财务管理工作的作用及其重要性。在实际工作中，企业除了需要加强专业财务管理团队建设，完善项目资金管理体系，更应全面掌握项目税务管理、项目概预算管理以及项目决算管理等环节可能出现的财务问题，并提前制定出妥善、可行的防范和应对方案，从而达到提高项目财务管理水平，加强工程建设与财务管理之间的联系等目的，为提高EPC 工程总承包项目工作效率和实现项目承包企业利益最大化提供有力保障。