内部控制视角下建筑企业税务风险管控研究

倪伟彦

（江苏金坛建设发展有限公司，江苏 常州 213200）

在建筑企业发展中，税务风险会对其经济效益造成很大影响，相关单位必须对其进行严格管控，基于内控角度管控税务风险，使其相关工作人员掌握更高的专业技能，提升其整体素质，使企业税负得到有效控制，保证企业建设效益。

一、税务风险管理原则

其一为合法性原则。相关单位在进行税收管理时，需要严格遵循国家相关法律文件，结合国家法律规定执行税务管理工作的具体流程，只有使其税务管理工作始终处于法律范围内，才能有效避免发生税务风险。

其二为监督性原则。在开展税务管理工作的过程中，需要由内部监管人员对其进行严格监管，合理规范税务管理工作。同时，税务管理人员需要严格遵循税务管理流程，避免其工作行为违反规定导致企业出现税务风险。

其三为责任制原则。此时，企业需要结合税务管理内容和工作流程，明确相关人员的具体职责，划分税务管理工作，为各个管理环节设置专职负责人，同时，使税务管理人员加强沟通，确保能够使各环节有效衔接，提升税务管理效率。

其四为成本效益原则。建筑企业通过严格落实税务管理工作，可以使其税务风险大大降低，避免企业因为税务风险产生经济损失，使企业经营成本大大降低，提升企业经济效益。如果企业发生税务风险，则必须支出一定的赔偿资金，导致企业产生较高的经营成本，影响企业进一步发展。

二、建筑企业税务风险形成原因

首先，部分建筑企业对税务管理缺乏正确认识，使其税收管理水平存在一定的不足，部分企业是由财务人员兼任税务管理人员，而财务人员对税收政策和税收规范缺乏充分理解，导致企业出现税务风险。其次，部分建筑企业在开展日常工作时，对营改增政策缺乏充分的认知，在处理日常涉税事项时，缺乏规范性使其纳税风险大大增加。同时，部分企业没有实施税务筹划，使其税负上升，影响企业效益。通常情况下，营改增政策和税收优惠政策始终处于动态变化之中，部分建筑企业对其税收核算方法缺乏充分了解，没有和税务代理机构，税务主管部门与税务部门进行有效沟通，导致企业面临不必要的损失。最后，内审部门是进行内部监督工作的重要部门，在开展日常工作时，普遍选择事后审计方式，没有持续监督日常管理工作，进而导致相关工作人员不能及时发现税务风险。

三、建筑企业基于内部控制开展税务风险管控的具体策略

（一）提升风险管理意识

建筑企业在开展税务管理工作时，需要强化相关人员的税务风险意识，将其合理融入企业文化，使企业在税务管理方面具有更高的专业能力。此时，领导层必须对其管理思路进行科学转变，注重企业税务风险，在企业文化中合理融入税务风险控制，使其相关人员明确企业管理系统与税务系统之间的密切联系，具体如图1所示，引导全体工作人员共同控制税务风险，为税务风险管控营造良好氛围。同时，项目部和各个职能部门需要将税务风险管理融入各个工作环节，在企业经营中，全面贯彻税务风险管理。税务管理部门需要科学制定管理措施和管理方法，对税务知识加大宣传力度，使全体工作人员对税务风险管理具有更为充分的认知，可以积极参与税务管理。

图1 管理系统与税务系统关系图

（二）合理应用信息系统

建筑企业需要合理应用信息管理平台，科学引进OA办公系统，对涉税事项、进项认证、费用报销、开具发票、申报税费等各项工作进行标准化管理，系统框架如图2所示。

图2 OA系统框架图

项目管理部在承接异地项目之后，财务人员需要结合项目具体情况整理涉税事项，并将其整理结果和合同扫描件上传到OA系统，由财务负责人对其进行严格审核，在审核通过之后，向税务中心提交，然后，税务中心需要认真核对合同内容与涉税事项，办理涉税事项报告。随后，需要在OA系统内为涉税事项设置台账，同时，还需要将涉税事项报告上传到该平台，在到期之前，提醒财务人员和税务中心，及时缴销或办理延期。

财务人员在申请开具发票时，需要利用OA系统填写申请表，如果是第一次申请开具发票，则需要对合同扫描件进行上传，而对于跨区域项目，则需要对预缴完税证明文件进行上传，由财务负责人审核通过之后，提交给开票员。开票员需要结合申请表内容提供增值税发票，并将其扫描上传到OA系统，财务管理人员需要根据通知领取增值税发票，财务信息系统需要为开具发票登记台账。

与此同时，报销人员在进行报销单的填写时，需要将电子发票或发票扫描件上传到系统内，由发票查验中心对其真实性进行认真核实，并将其录入报销数据库。

财务人员可以将需要进行认证作业的发票台账录入财务信息系统，此时，事业部和分公司的税务管理人需要利用财务信息系统进行发票认证清单的最汇总，并将其上传到税务中心，办税员需要导入发票认证清单，并将其上传到发票信息平台，进行统一认证，将认证成功清单上传到财务信息系统，最后，OA系统需要将认证失败清单及时反馈给税务管理人员。

税务管理人员需要利用财务信息系统进行税费申报单的填制，并将其上传给税务中心，由办税员对其税费申报表进行汇总整理，在电子税务局内申报税费。通过科学应用信息系统，可以使其相关单位更为高效地办理税务业务，杜绝假发票和重复报销，使申报数据和发票具有更强的溯源能力。

（三）健全风险管理体系

首先，建筑单位需要科学设置风险管理机构，并对其管理部门，岗位进行合理细化，为收集风险信息，研究风险信息，编制风险目录，设计风险管控流程等各项工作，设置专业负责人，提升企业风险管理效益。

其次，需要针对税务管理制定工作流程和内控制度，使税务管理责任得到有效落实，为相关人员合理划分税务责任，确保企业依法纳税，合法经营。合约部在签订合同之前，需要对其数量，质量，价格，发票等涉税条款进行重点审查。商务部需要基于现场施工进度进行合同应收款项和总分包产值的严格审核，而采购部则需要对供货商供货额进行精确核算，确保能够及时办理验收手续与结算手续。

再次，财务部门需要针对税务风险管理构建沟通机制，确保能够实时了解国家税务政策，对发票的有效性与合法性进行严格审核。建筑单位在具体落实税务管理时，通过严格实施内控制度，可以对企业财务情况进行精确反映，在进行劳务、货物等交易时，在获取和开具发票的过程中，必须确保其附属资料和票证的可靠性与真实性，并对其进行及时传递，完善业务链条，确保能够对税务风险进行有效控制，避免出现税务违法行为。

最后，需要针对企业税务风险制定完善的评估流程。此时，企业需要针对具体项目分析涉税风险，为识别税务风险点设置分录，基本确立税务稽查风险，税费膨胀风险，人为税务风险等税务风险名录，并针对具体情况设置风险控制措施，确保在后续工作中可以妥善出具风险解决方案与风险研究报告。

（四）构建风险管理制度

企业在进行税务风险管理时，管理制度是其各项工作有序开展的重要依据，相关单位需要结合企业组织形式，经营模式，发展规模和国家相关规定设置风险管理制度。同时，建筑企业需要进行税务风险清单的全面梳理，并制定风险管理措施。与此同时，企业税务部门需要积极学习税收政策，科学评估最新管理制度及其执行效果，同时，企业还需要结合企业组织形式，信息化发展，经营模式变化和国家税收政策完善风险管理制度，使其税务管理措施和管理制度具有更高的适用性。

（五）优化税务风险识别

首先，需要准确确认企业纳税主体，此时，工程建设单位需要根据具体项目核算成本税费，并结合业务类型选择税务办理模式，提升税费成本核算的合法性与透明度。一般情况下，如果建筑项目为老项目、甲供工程、以清包工三种形式，则可以通过简单计税方法核算税费。而对于总承包项目，企业需要针对材料，设备，采购，工程设计，项目施工等税率业务确定合同条款，严格基于兼营模式开具税率不同的发票。其次，需要针对税务法律政策制定完善的咨询机制，工程建设单位需要科学设置税务咨询合同，为税务主管机构建立沟通联络机制，确保财务人员能够实时了解税费核算风险，使纳税风险得以规避。

（六）强化企业税收筹划

首先，企业需要结合实际情况制定纳税筹划方案，对其成本费用筹划进行科学完善，优化纳税编制计划。在建筑项目运行中，需要对项目费用，人工费用，分包成本和采购成本进行细化筹措，对各环节成本支出进行严格测算，确定费用支出明细所对应的增值税抵扣额，使成本支出空间满足达到纳税目标。其次，在开展具体工作时，需要严格执行税筹方案和纳税计划，使企业税负达到最优状态。建筑施工单位需要在业务工作中进行涉税工作的合理安排，此时，税务人员需要对开具发票进行严格控制，确保能够使税务成本得到有效控制，使资金占用现象得到有效减少。

（七）完善信息沟通机制

建筑企业需要针对税务风险管理构建信息沟通制度，确保相关部门之间可以进行有效的沟通反馈，进而保证能够及时发现问题，并对其进行有效处理。企业可以通过纳税服务平台、办税大厅12366热线等渠道对其日常业务疑问及时反馈，确保能够使税务风险实现事前化解。同时，还需要关注与国家税务相关的微信公众号和总局网站，添加税企交流群对税收政策变化实时关注，确保能够享受税收优惠。

与此同时，在税务机关组织开展调研活动和交流活动时，建筑企业必须积极参与，对企业与行业的税务困难进行及时反映，认真听取相关部门的工作建议。随后，需要定期组织税企交流座谈，对企业税收建议和经营状况进行实时反映，确保能够获取税务管理建议和优惠政策信息，另外，需要针对风险局，稽查局，税务专管局推送的风险提示与发票协查进行有效沟通，使企业税务风险得到及时化解。除此之外，企业还需要和税务咨询机构进行有效沟通，确保能够充分了解咨询机构的税务审计情况和业务辅导情况，及时掌握税务咨询报告，对基层单位工作中出现的税务问题进行及时反馈，使其税务咨询效果得到有效增强。

（八）加强内部审计监督

建筑企业在具体落实税务风险管控时，需要使其内控体系充分发挥内部监督职能，此时，企业需要严格监督内部审计工作，并为其设置监督职责和审计权限，提升内部审计效果。与此同时，在审计业务控制活动时，内审部门需要对其进行严格监督，确保能够及时发现问题，并对其进行深入分析，向管理层及时反馈审计结果。在具体落实内部审计监督时，还需要对其内部审计方法进行科学创新，此时，需要在项目建设全周期实施内部审计工作，强化动态审计，确保能够使项目施工各阶段准确执行控制活动。同时，还需要对其审计工作方式进行科学创新，例如，可以结合企业完工进度进行收入成本分配的严格监督，同时，还可以通过发送函证梳理项目债权债务并对其进行严格核实。对其非常规因素造成的账实不符现象进行深入分析，提出明确的改进措施。

四、结束语

建筑企业在进行税务风险管理时，内部管理部门需要提升相关单位的风险管理意识，科学引进信息系统，建立完善的风险管理体系，科学设置风险管理制度，同时，还需要对税务风险识别进行合理优化，强化企业税收筹划，完善信息沟通机制，加强内部审计监督，提升企业内部控制效果，使税务风险对企业经济效益造成的不利影响得到有效控制，推进建筑企业发展。