关于加强企业财务管理及内部控制的思考

徐娜

【摘  要】新时期我国市场经济体制日益完善，促使各行业企业发展速度加快，市场竞争力增强。企业要想实现长远发展，需要在日常运行中做好财务管理和内部控制，提高项目经济收益。论文阐述了财务管理和内部控制的概念和意义，并指明了二者在应用中需要遵循的基本原则以及存在的问题，根据市场变化情形和企业现状制定了科学的实施策略，确保企业在竞争激烈的市场环境中能够持续健康发展。

【关键词】企业；财务管理；内部控制

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章編号】1673-1069（2023）02-0184-03

1 引言

在现代化市场经济环境中，企业要想增强市场竞争实力，需要加强企业财务管理和内部控制，提升企业经济效益。但是目前部分企业在财务管理和内部控制中存在部分问题，需要企业结合现实状况探寻合理的解决策略，优化财务管理和内部控制模式，确保企业在财务管理和内部控制协助下能够逐步增强市场竞争力。

2 财务管理和内部控制概述

财务管理是指按照企业制定的战略目标，对资产资金和经济利益分配等进行管理，要求有关管理人员结合现有法律制度和财务管理原则，有计划地开展财务活动，属于一项经济管理工作。内部控制是指企业为了平稳发展，保护各项资源的安全性以及数据信息的精准性，提高业务经济效益，而在内部开展的与自我管理有关的方式和对策总称。

3 企业财务管理和内部控制的关系

3.1 二者在企业管理中均属于重要组成部分

财务管理和内部控制在现代化企业管理中属于关键内容，是协助企业开展各项业务活动的基础。如果企业财务管理和内部控制系统完善，企业可以在运营业务中，以资本经营为基础，根据企业现阶段的业务运营情况和市场行情，优化调整业务发展战略，改善业务运营流程，确保各项业务工作流程科学合理、工作行为规范有序，最大限度减少由于内部工作失误带来的经营风险，提高业务经济收入。

3.2 二者均受到社会环境影响

在市场经济背景下，如果现代化企业要想在市场中获得更多发展机遇，除了注重提升经济收益之外，还应结合社会环境发展规律增强责任意识，根据社会环境变化情况注重财务管理和内部控制，从而进一步获取更多社会资源，增强企业市场竞争力。同时，新时期由于我国市场因素改变，导致企业财务管理和内部控制出现较大改变。企业要想有效适应新的社会环境，就需要结合现状改善财务管理和内部控制手段，提高经营管理水平，确保现有业务能够获得更多经济收益和社会效益[1]。

3.3 二者相辅相成

虽然从理论上看，财务管理和内部控制属于两个不同领域，但是本质上二者都是为企业运营管理服务，都是以提升企业经济收入为目标。在实际工作中二者采用的管理手段都会涉及财务和会计等方面的内容，二者的管理内容存在相互交叉的关系。经过实践证明，如果企业在财务管理中没有建设完善的内部控制制度，则会导致有关规定无法在内部进行有效实施。如果企业将二者融合起来，不仅可以确保内部管理规定落到实处，还能协助企业有效实现战略目标。

4 企业加强财务管理和内部控制的作用

4.1 有利于确保资金资源的安全性

在市场经济环境中，资金资源与企业发展息息相关。企业通过加强财务管理及内部控制，在每年年初设置本年度资金预算规划和开支列表，结合企业发展实情科学安排各类业务开展工作，可以避免出现意外风险，确保资金资源的安全性，为企业内部生产运营提供良好的经济基础，确保企业实现可持续发展目标。

4.2 有利于提高内部管理质量

企业通过加强财务管理和内部控制，可以逐步提升内部治理效能和业务管理质量，为企业未来发展创造良好条件。同时，企业加强财务管理内部控制的过程中，可以对有关业务活动的生产经营进行全程监管和控制，对现有业务进行全方位管理，及时纠正不良生产经营缺陷，不断提高内部管理质量[2]。

4.3 有利于提高会计信息质量

新时期各个部门在运营中每时每刻都会产生大量财务信息，需要财务部门对各个部门产生的财务信息进行统一管理。但是在海量信息中，部分财务信息极易反复出现，或者信息真实性有待考证。当企业加强财务管理和内部控制时，则能有效实现财务工作一体化目标，通过内部控制手段规范各部门工作行为，满足财务部门统一管理需求，确保会计信息的真实性和完善性。

5 企业加强财务管理和内部控制需遵循的基本原则

首先，全面性原则。企业通过对财务决策、执行过程以及执行结果的全过程监管，实现对财务管理的全面覆盖目标。同时，按照企业发展需求对各层级和各部门的财务行为进行全面监管，防止出现管理漏洞，影响财务管理和内部控制质量。其次，公平公正原则。企业应结合发展实情，建设独立的内部监管机构，设计内控岗位，由专人负责不定期制定规范的业务流程，以客观公正心态监督各岗位人员是否按照规章制度开展工作，不按照职位等级徇私舞弊，提升财务管理和内部控制效果。最后，动态管理原则。企业应不定期按照业务运营、业务类型变化情况，调整财务管理和内部控制实施策略，并根据财务管理内部控制需求有序改善有关业务生产规模和运营方式，确保管理手段的时效性。

6 企业财务管理和内部控制中存在的问题

6.1 企业对二者的重视程度较低

在市场经济体制下，企业竞争激烈，部分企业为了赚取更多经济收益，对业务运营极为重视，忽视财务管理和内部控制重要性。部分企业领导层在制定战略工作时，未能充分意识到二者对企业发展带来的益处，没有根据实际需求制定阶段性工作准则。管理层和基层人员受到领导层指导行为干扰，对财务管理和内部控制缺乏足够重视，未能积极配合财务部门开展财务管理和内部控制工作，影响了二者的实施效果。

6.2 缺乏合理的制度机制

如果制度机制科学合理，则能确保二者有效落实，为企业带来更多经济收益。同时，近年国家对二者的实施质量提出更高要求，制定了有关基本规范和相关准则。虽然部分企业结合现有制度规范设置了财务管理内部控制制度，但是由于领导层和管理层未能切身意识到财务管理内部控制重要性，在设计制度条例的过程中习惯照搬现有制度条款，没有从企业实际情况出发对相关制度进行优化改善，导致财务管理内部控制制度不符合企业发展实情，存在较多漏洞，影响财务管理和内部控制效果。此外，部分企业在不同时期的机构设置和业务运营模式各不相同，但是制度机制却没有结合实际情况进行及时调整，原有制度无法有效满足企业管理需求。

6.3 财务预算指标体系有待改进

预算控制能够有效提高财务管理內部控制质量，属于一种全业务、全流程和全员参与的管理模式。但是在现实工作中，部分企业并未有效运用预算控制实施财务管理和内部控制，在编制预算的过程中，没有提前对有关业务市场环境、发展前景和企业运营特征等进行全面分析，制定的预算指标体系缺乏指导价值；部分企业预算指标体系设置不合理，无法对有关业务进行事中控制和事后考核，影响了财务管理内部控制质量。

6.4 二者岗位权责划分不明确

现代化企业要想提高整体管理水平，就需要结合实际情况科学划分各部门和各岗位工作权责。但是目前部分企业财务管理内部控制工作权责划分不明确，具体工作任务未能落实到人，导致财务管理内部控制执行过程较差，缺乏有效指导，阻碍企业平稳发展。

6.5 工作人员综合素质较差

工作人员的综合素质决定了二者实施效果。但是部分企业工作人员没有经过系统化培训，自身缺乏独立学习意识，专业知识不完善，工作经验不丰富，在工作中不能有效贯彻执行相关任务，工作质量和效率较低，降低了二者实施水平[3]。

7 加强企业财务管理和内部控制的策略

7.1 提高企业全体人员对二者的重视程度

新时期企业在发展中要想提升财务管理和内部控制有效性，就必须从领导层、管理层和基层人员入手，加大财务管理和内部控制宣传力度，确保各层级、各部门人员都能充分了解与二者有关的专业知识，从而在今后自主参与到财务管理和内部控制中来。一方面，企业可以运用现有宣传途径，通过企业网站、微信公众号等现代化网络平台，宣传与财务管理和内部控制有关的理论知识、管理案例和法规政策等，借助图文结合或者视频形式进行宣传，要求全体人员在业余时间积极学习，使全体人员在充分了解二者内涵中，明白二者对自身工作和企业发展带来的良好作用，自主执行二者制定的管理要求。另一方面，企业可以定期开展与二者有关的研讨会，组织全体人员参与其中，由管理层制定研讨话题，要求各部门结合工作内容分享财务管理和内部控制参与中遇到的问题，发表参与意见，领导层和管理层可以结合各部门交流表现，分析其在哪些方面存在认知缺陷，现场宣传正确的参与思想，讲明二者落实的必要性，进一步提高全体人员对二者的重视程度。

7.2 建设合理的制度机制

首先，企业应在建设财务管理内部控制制度之前，组织有关人员深究现有法规制度要求，系统调研企业发展情况，从全局视角出发统筹设置财务管理内部控制制度，讲明各类业务财务管理内部控制关键点，实施全程财务管理内部控制，对各项业务流程进行全方位内部控制，提升二者制度条例的实用性。其次，企业应在财务管理内部控制制度中设置监督管理制度，加大内部审计和财务审计监管力度，组织专人负责定期检查有关业务是否存在潜在问题，结合实情改善财务管理模式。企业可以在每个月月末检查有关业务开展情况，结合业务开展效果分析二者实施中存在的不足，重新调整有关制度，进一步提高有关制度的科学性。最后，企业应在财务管理内部控制制度中建设风险预警系统，不定期检查有关业务经营中是否存在缺陷，结合实情分析现有制度中存在的漏洞，重新改善财务管理内部控制制度条例，增强财务管理内部控制制度的合理性。

7.3 改进财务预算指标体系

一方面，企业在改进财务预算指标体系前期，可以根据二者需求在内部建设财务预算部门，或者将财务预算工作下发到财务部门，明确预算编制内容，要求有关人员在开展财务预算时，将所有与财务活动有关的业务引入其中，注重日常经营活动、投融资活动等预算编制。另一方面，企业应编制切实可行的财务预算指标，要求有关人员系统分析有关业务行业发展数据，结合市场环境和企业运营情况设置科学的财务预算数据，并让有关人员在编制财务预算指标的过程中积极与其他业务职能部门进行互动交流，深入了解有关业务实际情况，确保财务预算指标体系的准确性[4]。如果有关人员在改进财务预算指标体系的过程中，社会环境和影响因素出现改变，原本实施的预算指标体系不符合实际运营需求，企业应要求有关人员结合实际情况重新调整相关指标，确保改进的财务预算指标体系符合企业经营环境，为后期事中控制和事后考核创造良好条件。

7.4 设置岗位责任制

新时期企业应设置岗位责任制，明确各部门和各岗位的职责权限，结合财务管理内部控制要求将具体工作任务落实到人，制定合理的岗位工作责任和考核指标，以此调动有关人员参与财务管理和内部控制的积极性。同时，企业还应在内部建设相对独立、不受管理层干扰的内部审计监督部门，由该部门负责审查财务管理内部控制制度和要求在各部门和各岗位的执行情况，重点检查容易出现失控情况的业务流程关键点，并在内部审计监督结束后，定期将检查结果生成报告反馈给董事会，由董事会根据实情分析有关部门和岗位职责完成结果是否达标。如果部分部门和岗位未能按照实际要求规范工作行为，认真履行岗位责任，企业应及时对其进行岗位责任意识批评教育，避免后期出现同类问题，提高财务管理内部控制质量[5]。

7.5 加大工作人员综合素质培养力度

第一，企业应通过专家培训的方式提高工作人员专业能力，定期邀请同行专家负责讲解现有法律政策，结合工作案例阐明财务管理和内部控制的意义，分享先进的工作经验。第二，企业应立足工作人员的日常表现和任务完成效果，通过互联网选择合适的学习资源，利用现代化技术将学习视频和专业资料等综合起来制作成学习资源库，要求工作人员业余时间学习专业知识，完善知识体系。第三，企业应根据信息时代发展步伐注重工作人员信息素养培养，定期组织专业的信息技术人员负责培训现代化设备操作步骤和网络系统使用方法，不断提高工作人员对现代化技术的掌握程度。第四，企业不定期组织管理层开展业务讲解活动，要求管理层阐明有关业务开展步骤，讲述财务管理内部控制执行过程和执行结果，使工作人员在业务讲解活动中能够充分了解各类业务运营管理程序，增强工作能力，今后完成有关任务时能够不断优化管理方法，进一步提升财务管理内部控制水平。

8 结语

综上，新时期我国经济发展速度加快，企业规模逐年扩大，在发展中极易遇到各类潜在风险，影响企业市场发展前景，需要企业加强财务管理及内部控制。但是目前部分企业在二者落实的过程中存在不合理的制度机制、财务预算指标体系有待改进等问题。对此，企业应结合实际情况制定解决对策，如提高企业全体人员对二者的重视程度、建设合理的制度机制、改进财务预算指标体系、设置岗位责任制、加大工作人员综合素质培养力度，通过多种方式优化财务管理及内部控制策略，确保企业能够平稳长远发展。

【参考文献】

【1】段晓飞，孙嘉彬.企业会计内部控制的问题及改进方法研究[J].中国集体经济，2019（07）：67-68.

【2】李志方.会计信息化对企业财务管理的影响及对策[J].中国商论，2019（07）：123-124.

【3】陈晓.试论企业会计的财务管理及内部控制研究[J].中国商论，2019（07）：147-148.

【4】王晓丽.企业会计财务管理与内部控制分析[J].财会学习，2019（10）：96+98.

【5】王谦.会计财务管理及其内部控制研究分析[J].财会学习，2019（08）：14-15.