企业国有资产无偿划转的方案研究

黄梅 洪豆豆

摘要：我国国有企业的改革不断深化，改革过程中涉及国有资产的无偿划转工作，会给国有资产所有权管理带来一定挑战。基于此，本文首先分析国有资产产权无偿划转原则、基础条件、运用的无偿划转方法以及现状，然后从多个角度提出具体对策，旨在帮助企业平稳有序将国有资产进行无偿划转，提升国有企业资产管理效率，增强资产无偿划转能力，以供参考。

关键词：国有资产；无偿划转；对策

DOI：10.12433/zgkjtz.20231919

国有企业是我国国民经济的支柱，在国民经济中起主导作用。国有企业改革对经济发展具有重要作用，国有资产无偿转让在经济活动中十分普遍，对于国有企业而言，在满足企业改革目标的前提条件下，无偿转让的两家企业或多家企业首先应通过开会或调研的形式，多方面、多渠道了解企业的经营状况，经过内部的深入探讨，与各相关单位管理层达成一致，共同在无偿转让合同上签字，根据合同的条款文件，实施后续的工作。当前，政府部门十分重视国有企业的无偿划转问题，重视国有资产的监督与再分配，企业也应紧跟最新政策布局，结合工作过程中遇到的无偿划转问题，多做调研，认真做好决策，分析问题存在的原因，了解国有资产无偿转让包含的内容和存在的方式，预判今后发展的方向，进而提高国有企业无偿转让的效果和质量，提高转让后资产管理的效率，保障职工的权益，增加经营效益，推动改革工作落到实处。

一、我国企业国有资产无偿转让的主要内容

（一）基本原则

企业国有资产在无偿转让方面有很多基本原则，在改革过程中需要明确国有资产无偿转让的规范性，确保内部进行合理、科学的流动，国家在2022年出台了很多关于国有资产无偿转让的相关政策，明确了国有资产无偿转让的具体方式和流程。在进行无偿转让时，通常可以考虑熟悉原来的转让模式，通过现代化的科学分析以及多方案的分析比较，得出较优方案，始终将无偿转让质量作为核心任务，提高企业无偿转换的质量。国有资产无偿转让的规定和原则应以法律作为规定，规定应与企业改革过程高度一致，改革基础应是企业对外经济发展的方向和支撑企业发展的结构，经过优化后，可以使国有资产无偿转让拥有更加完整的产业发展结构，进而提高转让质量。

（二）基础条件

我国对国有企业资产无偿转让的基本规定是明确的、一贯的，需要明确对账务、税务处理活动的要求，主要表现在以下方面：第一，无偿转让作为独立法人的企业是国有独立控股的企业。第二，国有企业无偿转让的资产产权具有重要作用，产权清楚明了关系到后面的一系列流程和转让的合规性，不至于由于产权不清晰而产生不必要的经济纠纷。第三，国有资产无偿转让期间，不应损害职工权益，确保一切无偿转让流程都按照国家要求的规章操作，具体流程开展无偿转让账面税务的处理、资产的审计、清产原资，并提交相关程序资料。

二、企业国有资产无偿转让现状

账簿和税务处理是国有资产无偿划转主要存在的问题，无偿划转主要包括以下两种形式：第一，以赠与的方式。国有资产无偿转让赠与主要发生在企业内部转让和企业之间转让。其中，可以分析内部转让通过账面净值的方式实现，企业外包括的国有资产无偿转让可以采用计价方式完成。第二，通过减资分配和增资的形式进行无偿转让。这种方式需要当地国资委指出出资人，在国有资产转让期间的所有行为应视为正常的市场交易行为，但在转让过程中，国有资产的产权纠纷问题时有发生，这也是当前无偿划转经常面临的主要问题。针对以上两种不同的处理方式，经过整理后可以发现，法律对以出资人为主的市场行为要求较模糊，容易出现法律纠纷，资产无偿转让过程中，划拨除了拥有决策者的身份外，还要承担相应的法律责任。因此，无偿转让的各企业应进行相应的法律保护，防止出现法律纠纷。

三、提高企业国有资产无偿划拨水平的具体策略

（一）优化账务和税务处理制度

在国有企业无偿转让的过程中，不仅要保障无偿转让的合法合规性，还要提炼公司章程和制度，通过精益求精、优中选优的方式，更好地完成任务。本文从企业内部和外部两个方向进一步制定解决对策。从外部来看，需要对账目和税务处理制度提出新的解决办法，特别是在国有资产无偿转账的业务处理中，要进一步优化和加强。同时，加强对国有资产无偿划转账务、税务处理的有效性、衔接性及账务、税务信息的真实存在性对比研究。税务部门参考当前国有资产无偿划拨工作，以此为核算和计算基础，从多角度分析和确定工作性质，根据企业的发展现状，将无偿划转分为特定类型。对此，会计人员应从多方面加强国有资产无偿划拨的账目、加强业务学习，按要求开展业务。

从企业自身角度出发，目前，国有资产呈现统一中有个别、整体合规局部不完善等特点，在处理无偿划拨的过程中，首先应对流程化的规章和制度进行标准化，确定合法合规的税务处理和账务处理科目，制定可行的风险防范措施，做到提前规避风险，让国有企业安全进行无偿划转工作，同时减少税务和账簿风险。

（二）账务和税务处理方式创新

目前，一些企业在改革过程中，要创新工作方法，创新主要从国有资产无偿划拨的账目、税务处理方式中进行，确保流程更加清晰，在原有的基础上简化流程，减轻参与无偿划转的人员工作量，集中力量办更多事情。产权关系的明确是必要的，明确选择账务和税务处理阶段，避免法律风险，以增强税务处理的有效性为前提条件，具体可以从以下三方面执行：第一，地方国有企业通过资本的有效运营，在产权关系为首要前提的基础上，进行办理账务和税务相关业务，明确当前出资人的出资情况，从而厘清产权关系。第二，把法律风险作为强条，赠与作为一种无偿的划转形式，通过补充合同，去工商局进行增设合同和工商登记，避免国有资产无偿转让。第三，理性分析税务问题的解决办法，通过赠与的形式，通过减少手中资产增加价值的方式无偿转让。

单位可以采用个别财务报表，按照个别财务报表进行计入，通过收集国资委对国有企业的监管资料寻找对应的金额，通过长期股权的科目明细，记录资本公积的科目，在核准过程中，最新作为资本投入的应直接计入实收资本。

在同一母公司控制的企业，资产中涉及国有资产无偿转让的，首先把转让价视作零，计入企业合并日期，将最后的一起合并到财务报表，所有权益账面价值份额，作为长期股权投资的最初发生费用。股权投资的最初发生费用与支付等价差额应调整资本公积，资本公积不足，应调整留存收益。

同一家母公司出资的两家企业之间的国有资产无偿转让行为，如果在转让前没有获得利益补偿，其中转让的一方没有获得经济补偿，根据税法规定，无偿转化的行为不属于征税范围。如果转让的划入方和划出方都被一家公司股权控制，一旦待转让的双方在会计准则上没有发生损益，就与企业所得税无关。如果从国家纳税的落脚点出发，股权划拨可以避免产生附加税费、所得税等的成本，如果属于赠与，会产生一定的税收成本，因此，需要更新国有资产无偿划拨账务和税务计算方法，提高账务和税务处理水平，助力国有企业改革发展。

四、国有企业关于重组合并工作的对策研究

（一）深化对国有企业资产重组体制的革新

国有资产监督管理委员会对国有资产监督职能方面发布了明确的公告通知，要求政企与政资厘清不同的道路方向，全面监督双方，按要求进行全面管理，并确保流程的规范化和合理化，避免管理混乱和职责不清的情况。在监督和开发国有资产的过程中，要明确国家的方针、国有资产监督管理委员会监督和管理的重点与标准、企业的发展需求，合理安排和布局国有资产的机构，留存国有资产的市值，努力推动朝着更好的方向发展。在产权清晰的情况下，结合股东意见，加强企业监管、重视审批的行政化，有利于推动国有企业的快速升级改造，最大程度上发挥优势，完善和健全保障体系。

（二）落实国有企业资产评估工作的规范性

在国家政策的推动下，国有企业陆续开展了多轮转型发展，根据实际工作，比较各领域机构和单位的具体经营业绩，将资产评估工作置于企业资产整合重组的优先地位，着力保障资产评估工作在国有企业中的重视程度，满足各方的利益要求，确保评估工作顺利展开。同时，加强相关单位对资产评估的理解和人员的投入力度，引进更具先进意识以及专业技术过硬的财务人员开展资产评估工作。如果单位缺少专业技术人才，可以寻找中介机构或较强的国有企业共同参与资产评估工作，为工作的有序开展贡献力量。有形资产和无形资产是存在于国有企业中的两种特殊形式，企业要加派专业力量统计自有资产和所控股的企业里包括的国有资产，根据资本性质，结合土地、建筑、技术力量等方面进行科学分类与管理。

（三）加强国有企业财务整合工作运行的合理性

在实际工作中发现，资产重组工作往往能在短期内对经济产生影响，但应将更多的精力放在完善改革制度、优化管理模式、整合财务资源等工作中，将国有企业效益做优做实。整合财务要从多个角度出发，将财务整合放在首位，调整和分配财务人员和财务岗位。根据个人工作能力和单位需求，安排到不同的岗位中，确保人尽其才，推动整合工作稳定有序发展，助力企业整合后实现1+1＞2的效果。

（四）加强对风险识别机制的调整、优化

国有企业资产重组是一项十分重要的工作，在企业的发展中扮演重要角色，要结合实际需求，提前预估和研究，制定有效的重组方案，最大程度上保障企业内部职工的利益，推动实现长足发展，完成企业资产重组的任务，更新发展理念，创新工作方法，避免出现更多风险，保障资产重组整合工作顺利完成。

（五）通过多元化渠道完成对剩余劳动力的分流

一方面，国有企业应积极寻求与政府部门合作，通过政府前瞻把控，依托自主性发展，分析剩余劳动力产生的原因以及问题，将专业技术人员融入当地劳动市场中。政府部门运用其对市场的主导和衔接功能，帮助国有企业明确沟通交流渠道，利用信息的资源交换，以实际行动助力企业的健康发展。

另一方面，加大人员投入研究结构性失业问题，通过自身优势寻求岗位配置方式，增加更多服务项的设置，并将剩余劳动力重新分配。在社会化功能稳定时，设置适合员工的岗位结构，助力企业创新转型、快速转型，以此适应更加复杂多变的市场环境。

五、结语

当前，我国很多企业依然存在问题，企业重组也面临诸多困难与挑战，无法通过自身实力完成快速有序的资产重组工作。对此，需要更多接触政府相关部门，厘清当前宏观政策，完善政企之间的合作观念，实现互利共赢。企业的资产重组工作在转型升级的过程中伴有阵痛，但从长远角度看，只有加强对各项工作的重视与优化调整，才能推动企业的持续进步以及高质量发展。

总而言之，企业国有资产无偿划转的过程中会出现问题，尤其是账务与税务处理方面，因此在具体重组过程中应重视当前的经济发展状况，创新税务与账务处理方式。账务与税务处理环节可以通过有效的监督管理，为国有资产无偿划转提供重要保障，确保国有资产无偿划转工作的合法、合规进行。

参考文献：

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[2]林环.国有资产无偿划转涉税方面的思考[J].时代经贸，2019（35）：35-36.

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作者简介：黄梅（1990），女，湖北省武汉市人，本科，中级会计师，主要研究方向为企业投融资及企业重组并购。