税务风险管理问题与完善措施分析

范朝阳

摘要：为了帮助企业实现健康、长远发展，不断优化自身的管理质量，本文首先分析企业发展期间开展税务风险管理工作面临的问题，其次，总结企业优化自身税务风险管理工作质量和完善管理机制的措施，包括建立明确管理目标、规范管理行为、健全内控体系等，旨在不断提升企业税务风险管理效能，以供参考。

关键词：税务；风险管理；完善

DOI：10.12433/zgkjtz.20231914

我国社会经济发展中，企业具有关键作用，在内部管理因素和外部环境因素等多重因素的影响下，企业的自身发展也面临一些问题。其中，税务风险是一项重要组成部分，可以在企业开展生产经营活动的每一阶段中贯穿。税务风险会给企业的发展带来消极影响，为此，必须在明确税务风险管理问题的基础上，探寻切实有效、更具针对性的措施，逐步完善企业税务风险管理机制。

一、税务风险管理期间存在的问题

纳税是我国发展进程中不可或缺的一项工作，企业每年缴纳的税收总额根据自身的发展状况而定，通常会存在一定的税务风险，存在的代表性问题主要涉及以下方面：

（一）缺失明确的税务风险管理目标

企业在税务风险管理期间暴露的缺失管理目标基本表现为：首先，企业并未真正开展税务风险管理工作，在筹集资金、投资、产品生产环节以及产品营销和签订合同等若干个环节中，也未充分考虑税务风险管理问题。其次，尽管一些企业开展了税务风险管理工作，但呈现出被动性特征。当税务风险真正发生时，企业会临时处理，但未能充分关注税务风险的发生过程，缺乏风险监控的常态化，造成无法及时控制风险。最后，部分企业在自身税务风险管理期间建立管理目标，但该目标却呈现相对单一的特征。例如，一些规模中等或较小的企业往往将不遭受税务稽查作为自身税务风险管理的目标，一些企业则以充分享受税收优惠政策作为自身税务风险管理的目标。除此之外，一些企业还将自身税收成本的降低作为发展目标。

总体而言，企业的税务风险管理目标暴露出不够全面的现状，主要原因是企业在自身不断朝前迈进期间，往往没有充分认知税务风险管理的重要意义。从企业经营层面而言，税务合规成本的增加是企业认知程度缺少的重要体现。在这种情况下，企业难以获取到充足享受税收优惠政策的机会，一旦发生税务风险，投入的生产成本将大幅增加，影响企业的长远发展。

（二）缺失规范的税务风险管理行为

立足于行为层面，企业开展的税务风险管理工作实际上由三部分组成，分别是风险识别行为、风险评估行为和风险应对行为。其中，三项要素均具有各自的重要地位和关键作用。首先，对税务风险管理而言，风险识别行为是逻辑起点；其次，风险评估行为是关键保障；最后，风险应对行为是税务风险管理工作的目标指向。但这三要素在落实期间还面临以下三方面阻碍：

第一，在风险识别行为时，由于受到主观原因和客观原因的影响，税务风险管理工作中的风险识别工作通常呈现缺失状态。例如，对于国家税务总局出台的税收优惠政策，企业财会人员往往不会主动了解这些政策，在工作进行期间也不会从繁多的税收优惠政策中寻找对企业发展存在积极影响的税收政策，使得部分企业在纳税时并未充分享受税收优惠政策。

第二，在风险评估行为时，出现了使用不合理方法的行为。例如，一些企业实行的税务风险评估工作往往不具备统一的评估体系和评估标准，一直囿于部门与分类指标、定期与不定期指标、定量与定性指标等，导致企业无法精准评估税务风险的发展程度和具体类型。

第三，当企业落实税务风险应对行为时，还面临措施不足的问题，主要表现在措施的有效性和针对性不够明显，难以从根本上解决税务风险管理问题，无法发挥税务风险管理效能。

（三）缺失完善的税务风险内控体系

如果企业内部尚未完成科学、完善且细致的税务风险内部控制评估体系的搭建，将会面临较多的税务隐患和风险。此外，一些企业并没有深入交流、沟通和指导自身的内部控制人员和税务管理人员，导致尚未建立适用于税务风险管理指标的量化分析体系。不仅如此，企业难以有效识别税务风险的具体类型，导致税务风险管理工作的落实和开展效果不够理想。同时，企业内部尚未实现实时识别税务风险类型和程度的目标，导致使用的措施难以真正发挥效能。总体而言，内部控制工作的水平不佳将会直接影响税务风险管理工作的效能，企业应在做好税务风险内部控制工作中不断努力。

（四）缺失健全的数据库信息化通道

从本质上看，立足于完善数据库前提下施行的信息化业务是能够对企业税务经营风险评估精准程度和时效性产生决定性作用的一项主要因素，而信息化业务往往与多方面工作存在联系。企业在评估税收经营风险的过程中，往往需要提交大量的内部数据，包括日常财务数据、税收缴纳数量以及缴纳金额等。从中可以看出，一个完善的数据库对企业税务风险的管理具有重要意义，只有当财务部门提交的税务信息不存在纰漏和错误时，才能有效防范税收风险。

从实际情况看，现阶段我国部分企业正陷入难以准确把握信息准确性的困境，在内部信息传输过程之中出现信息失真问题的可能性较高。不仅如此，在进行税收信息的传输时，系统本身的准确性也存在欠缺，在信息传输期间出现信号的偏移情况一般难以避免。此外，一些企业内部实行的财务管理机制和征税信息机制还表现为彼此分离的情况，会使二者之间呈现难以有效匹配的局面，最终导致内部的相关部门难以共享财务数据信息内容。尽管税务机关可能无法有效稽查企业的税收漏缴情况，但会增加企业过去已缴纳的税收被发现多收或漏缴等行为，进而影响企业发展。

二、完善税务风险管理的措施

税务风险管理期间产生的问题会对企业的发展带来不同程度的影响，进而影响正常运行和经济效益，为了从根本上杜绝现存问题，为税务风险管理效果的优化奠定基础，企业应在明确现存问题的基础上，生成更具针对性的完善措施，不断健全税务风险管理机制，可以采取以下措施。

（一）明确税务风险管理目标，树立税务风险管理意识

对于企业而言，其经历不同的生命周期时，面临的税务风险也呈现差异化的表现形态，可分为四个阶段：第一，初创阶段。主要表现为对税务政策的了解程度不够充分、自身税务基础工作相对薄弱等。第二，成长阶段。包括税收筹划与相应的规范不符、出现不合理问题等。第三，成熟阶段。企业的税务风险管理工作可以依托于自身的经验管理，但往往面临无法与税收规范变化产生新要求相适应的问题。第四，衰退阶段。企业通常将自身的经济利益规模作为发展的首要目标，对于税收风险管理，持有一种忽视的态度。

对此，企业应树立正确的财务风险管理理念，不断降低各个阶段的税务风险，为实现可持续发展提供推动力量，具体措施包括：第一，对国家推行的税收法律政策严格遵守，同时重视各类涉税事项的办理，例如，税务资料的准备和报备、税务档案管理、账簿凭证管理以及税务登记等。第二，密切关注我国推行的税收优惠政策、税法规范以及税收政策等相关税务法规及其变化情况，使日常开展的经营决策活动满足政策需求。第三，在对现行税收法律政策严格执行的基础上，开展科学的纳税筹划工作，降低税务成本，扩大经济效益规模。

（二）规范税务风险管理行为，建立健全风险识别机制

首先，建立健全风险识别机制，有效规范风险识别行为。对于企业税务风险管理而言，风险识别是首要任务。只有当有效识别税务风险时，才能在后续的发展进程中更有效地评估和应对税务风险。因此企业应重视税务风险识别办法和机制的建立，将确保各项经济业务符合规范作为风险识别的根本，例如，把控合同签订，确保符合相关规范等，为企业的长远发展提供坚实保障。

其次，确保自身应用的风险评估方法足够合理，并规范风险评估行为。一些企业由于自身的规模较小而不具备丰富的人力资源、物力资源和财力资源。所以，当评估税务风险时，不能照搬照抄大企业使用的风险评估机制，而是应以企业的发展情况、特点以及在发展进程中容易产生的风险点和较普遍的问题作为基础，梳理更恰当、更具针对性的风险评估办法。

最后，通过有效手段规范风险应对行为，应将税务风险划分成相应类别，并遵循分类处理的原则，处理存在的税务风险。同时，按照税务风险的具体类型和发展程度，落实具体策略。当企业对税务风险把握不准时，还应与当地的税务部门深入沟通，当税务部门明确答复后，才能落实具体的风险应对措施。

（三）完善税务风险评估体系，充分了解风险信息状况

对于企业的发展而言，一方面，应对自身的税收工作进行定期思考、分析与改进；另一方面，也应不断加大管控和审核的力度。在实际税务风险管理工作期间，确保每项工作和每个项目的落实均应基于统一汇总和盘点原始的票据、单据和凭证，并提交至会计单位，由专业人员开展处理工作，以此确保内部审查税务数据工作符合标准，保障增值发票应具备的效果。凭借专业的财务人员处理凭证和票据的方式，能使一些原本没有参与税务工作的人员加入重新审查并核算企业税务工作的行列，为税务工作的有效性和全面性提供保障。在完成审查后，将结果上报至部门负责人，该主体要在结果报告单上签字确认，完成整个纳税申报流程。在落实全方位且细致的纳税申报流程后，优化企业税务风险内部控制水平，切实改进税务风险控制与管理质量。

（四）依托于大数据管理技术健全税务风险管理系统

企业在建立健全税务风险管理系统时，第一，必须充分利用大数据管理技术，以自身的生产经营特征作为基础，全面监督税务稽查、税务数据分析和税务日常管理。第二，在内部设立税务岗位责任制，明确内部各个部门应承担的岗位职责，确保全面落实监督管理职责。第三，与所在地区的税务机关开展信息交流，查阅相关的税收法律制度和政策，划分和汇总可能面临的税务风险。第四，建立信息数据库系统，分类管理税收法律制度和政策，为税务信息管理工作的开展提供便捷，促使与社会的发展趋势相符。第五，设立专门的涉税风险辨识检测点，以我国现行的税务体制和企业的具体情况作为基础，不断提升税务风险综合管理能力，促使税务风险防范更加高效。当企业按税收种类和性质进行税务风险辨识工作时，还应有效管理和记录自身的税务备案资料，规避由于审批事项变更不及时而产生的税务风险，为企业的健康发展奠定基础。

三、结语

综上所述，企业开展税务风险管理工作不仅可以有效缩小生产成本投入规模，还能降低经营期间面临的风险，由此可见，落实税务风险管理工作至关重要。现阶段，一些企业在税务风险管理期间还面临较多问题，例如，不具备明确的管理目标、规范的管理行为、完善的评估体系等，阻碍了企业的发展，针对此类情况，应在完善企业税务风险管理体系这一目标的指引下，实行更具针对性的税务风险管理措施，为企业的健康、长久、可持续发展提供支撑。

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