让财务分析与经营分析服务企业管理决策

文/胡志华 咸宁职业技术学院

企业财务分析和经营分析充分反映企业的经营状况和财务状况，帮助管理者进行风险管理和危机识别。但实际上，许多企业的财务分析和经营分析相对简单，其结果对管理者决策的指导意义有限，对提高企业经营管理效率没有显著作用。因此，在新的经济形势下，财务人员必须更全面、更详细地处理和分析财务信息，建立全面的经营分析系统，实现经营与财务一体化的目标。

企业财务分析与经营分析以财务会计、财务报表等相关数据为主要数据，以企业基本经济活动为研究对象，运用专业分析方法和技术，通过对企业投资、融资、运营等方面的评估，对企业的盈利能力、偿付能力和可操作性进行评价。使管理层能够识别企业的现状，预测企业的未来，对企业的经营和发展作出科学、正确的决策。但目前很多企业的财务分析和运营分析只是表面现象，没有渗透到企业的经营活动中，没有把握要点，缺乏时效性，使得分析结果未能充分发挥其在企业管理和决策中的作用。

财务分析及经营分析在企业运营中的作用

通常情况下，公司会计师通过偿付能力分析、运营能力分析和盈利能力分析来预测公司的潜在经济风险，但这些分析是对现有财务状况的分析，只能反映企业的历史价值，对于企业而言，更重要的是利用这些信息对未来作出有价值的判断。通过财务分析，可以发现企业发展规律，运用发展规律能为企业决策和投资指明方向。财务人员了解公司的经营目标和经济状况，可以帮助企业实现有效的大数据分析并优化各种资源分配，同时，提出解决方案，最后转化为具体措施，完成企业资产的存储和评估。

如何提升企业财务分析质量

比较分析是指，对同中径的任何一个财务指标在两个会计期间或一个会计期间与其预算数之间的比较，借以提示其增减金额及增减幅度。具体来说，可以通过连续比较公司的当前数量和历史数据，并对其进行分析，以反映特定指标在特定时间段内的变化趋势。通过将公司的实际执行与计划预算金额进行比较，可以反映项目的完成情况。通过与行业平均水平进行比较，可以观察公司在行业的竞争力。因此分析将财务指标分解为几个动态的相互影响动机，构建相应的数学函数模型，根据每个驱动因素的相关性逐个迭代数据，用因子的实际值替换标准值，逐个计算替换前后的数字差异，确定每个驱动因素对财务指标的影响。因素分析方法可以确定每个驱动因素对财务指标的重要性，并采用不同的方法更好地了解问题的核心。比率分析是从财务报告中提取数据，并根据数据差异评估公司的财务和运营结果，根据流动资产与流动负债的比率计算流动比率。通过衡量负债率，得出企业资产负债率，根据营业收入与总资产的比率查找公司的总资产周转率。使用净收入与股本的比率计算资本净利率，以衡量企业的盈利能力。

提高金融从业人员专业素质，使其具有一定的分析能力。首先，财务人员要了解企业内部的财务分析情况，提高数据分析意识。同时，财务人员不仅要掌握金融知识，还要掌握新政策、新技术、新观念，更新知识，与时俱进。其次，财务人员要深入企业经营层面，更全面地了解企业，通过与经营人员的交流与合作，提高财务分析的实践技能。最后，应鼓励和支持财务人员参加各种学习会议和交流会议，了解先进的财务分析方法和工具，不断提高业务能力。企业还可以邀请和引进优秀人才，为企业注入新鲜血液，增强企业竞争力。

提升经营分析质量的路径

一般而言，企业经营状况通过盈利能力、生产力、增长、流动性、安全性五个方面反映。在此基础上，我们使用不同的指标描述每个特征，并在经营分析图表中绘制和评估这五个特征。经营分析图表首先通过将三个同心圆划分为五个部分来绘制：收入、增长、生产力、流动性和安全性。同心圆的最小圆是工业的最低点，而中心圆是工业的中位水平，也称为“准直器”，最大的圆是行业领先水平。五个区域采用径向方法，根据相关指标和行业标准确定每个指标的规模和同心圆。然后在每个索引线上标记公司的相关索引，并形成一条闭合曲线，其中点相互连接。如果指标低于标准线，则表明该指标低于行业平均水平，需要进一步改进。如果它在附近或最小的圈子里，意味着该指数处于非常不利的境地，表示公司存在运营风险。如果指标超过标准行，则表示指标是理想的。

不同的指标通过经营分析图表反映不同的经营情况，大致可分为以下几类：一是理想类型的稳定性。这显示了企业的优良管理素质，企业必须采取主动发展战略，从稳定、成长、积极扩张中掌握全局规律，确保企业健康发展。二是保守派。这表明企业过于重视经济安全，属于保守管理质量。企业要积极完善营销策略，开发新产品，进行技术创新，推动企业向稳定、完美的方向发展。三是进化论。这是因为虽然经营正在复苏，但财务部门无法适应快速变化的情况，目前企业需要积极筹集资金，以适应企业的快速发展。四是独树一帜。比如，公司必须专注于增加销售额和融资，从而实现从保增长到稳增长。五是消极的安全类型。当前企业要充分发挥财务优势，提高生产、销售、利润等增长速度，使企业能够不断开发新产品，从积极扩张向稳定理想状态发展。六是活动类型。当公司销售额快速增长时，企业要制定长远效益计划，实行严格的成本控制，增加资本金。七是平衡型和小型化。这是最坏的情况，所有操作指标都低于标准，问题堆积如山，没有改进或更新的余地。

要打造高效精准的经营分析实施路径，首先，企业业务分析要抓住重点，正确分析，揭示问题的本质。其次，业务分析应尝试业务数据量化。由于商业银行数据仓库没有专门的财务人员，企业数据往往因各种原因无法获取，难以量化企业分析，需要加强企业数据采集系统建设。最后，企业业务分析需要科学的分析工具和手段。例如，在进行利润分析时，不仅要考虑成本、价格等内部信息，还要考虑行业环境、行业竞争、替代产品、供应商谈判能力、买家谈判能力、市场参与者谈判能力等。同时，要分析来自市场参与者的威胁，避免信息不足对决策的影响。分析销售业务时，在产品销售、市场份额等方面对问题产品进行分类，防止其在市场上的错误定位。从研发业务分析的角度看，企业应加强对整个行业产品生命周期的分析，还原真正的成败因素。

当市场经济体制改革不断深化，所有领域的技术快速进步时，财务分析和商业分析就会成为企业高层管理的重要手段，在企业运营和管理中起着决定性作用。要结合恰当的工具、组织思维、科学的方法，使企业的商业数据和财务数据实现共享和流通，进而满足企业财务分析和经营分析的需求。经营分析做得越深刻越透彻越全面，财务报表的数据就越准确，财务分析的结果就越可靠。在财务分析的基础上，可以找到一条适合企业未来的成长路径，从而坚定不移地走下去。商