预决算出现差异，企业怎么办

文/冯丽 南京元新冲压技术有限公司

预算管理是企业在特定阶段对经济活动和财务状况所作的一种概括性安排，其目的是通过预算来协调、组织和控制生产经营活动，实现企业目标，达到预期效果。它是企业经营管理计划的重要组成部分，是企业生产规模、技术水平、资金状况和领导层管理能力等多种因素综合作用的结果。因此，预算管理是一项综合性、系统性很强的工作。预算与决算出现不合理的差异表明单位预算编制工作很可能出现错误，影响企业经营与近期发展。

企业预决算为何出现差异

业务部门预算编制存在问题。在编制预算时，企业业务部门对市场、行业发展趋势及本单位实际情况分析不充分、预测不准确会使预算目标缺乏可行性和合理性，造成预决算差异。比如，业务部门未认真分析本单位实际情况、行业发展趋势及国家方针政策，会造成企业经济活动预测目标过于激进或保守；未全面考虑单位项目管理水平与业务特点，会造成财务预算脱离实际；未充分认识项目成本控制水平，会造成预算成本与实际相差较大；未按合规程序进行招投标行为，可能产生经济纠纷，影响预算准确性。

预算目标缺乏可行性。预算目标是对财务预算执行的目标设定，在编制时必须考虑到实现目标的可能性和手段。企业各部门、集团或企业整体的财务预算，是在对未来一段时间内发展战略、经营计划和经营目标等进行科学预测的基础上，综合考虑相关因素作出的预测。如果预算目标缺乏可行性，预算就失去了意义。脱离市场需求，一味追求高收入、高利润，编制预算则会导致财务各项指标无法实现。当预算目标缺乏可行性，在执行预算过程中会给企业资金的筹措、使用等带来风险，同时影响下一个预算期的基础数据和预算的合理性，甚至因此将企业拖入经营困难的深渊。

项目资金管理不规范导致预决算差异。在预算执行过程中，项目资金的管理不规范造成预算与实际的差异。如：对于某些项目，由于缺乏资金保障条件，导致实际投资与预算不符，或者由于项目投资计划超支，造成预算赤字。对于这样的项目，应在财务预决算中详细列示。由于企业缺乏对项目资金使用的控制措施或内控制度不健全，导致预决算发生错误或遗漏。还会出现一些项目单位不能良好地管理（运作）资金，预算时认为企业自有资金充足，而实际执行中企业的资金实力和融资能力不足导致预决算差异。

预算与决算实际成本存在差异。实际成本是指企业为达到一定的生产经营目标，在合理、科学分析的基础上，对生产所需直接材料、辅助工具、人工、资金成本等进行归集和分配后所得到的数据。预算成本与实际成本的差异有若干情况。首先是预测目标不符合客观情况，如市场需求预测、产品销量预测、完成进度预测等；其次是实际执行过程中的市场变化及其他不确定因素的影响也会导致预测目标发生偏离；另外是实际执行过程中企业对市场行情、竞争情况、技术更新等外部因素缺乏足够的判断和未能及时采取有效措施，导致预算与实际的差异。

如何改进企业预决算差异

健全企业预算管理体系。首先，要明确预算管理的目的，在企业发展过程中，要把预算管理作为企业经营管理、生产决策、项目投资和财务分析等方面的重要导向工作来开展，通过建立完善的预算管理体系来提高对预算的管控水平。其次，要制定完善的预算管理制度和预算编制体系，在组织架构上要明确各业务部门的权责范围；在人员配备上，企业需要按照专业分工开展预决算编制工作。第三，要严格执行“谁编制、谁负责”的原则。最后，要建立完善的财务指标体系，并将财务指标与战略目标、经营计划结合起来，要强化对各方面的监督与评价，确保企业预决算执行过程中各项工作顺利开展。

增强预算意识，树立正确的战略目标。预算管理是企业财务管理工作中重要的组成部分，通过建立预算管理制度可以为企业财务工作提供有效支撑。由于企业财务管理工作涉及企业的方方面面，因此预算管理工作不能仅限于财务部门，而应该将预算作为一个整体的战略目标。在开展预算过程中，应全面考虑战略目标和企业实际情况以及所面临的内外部挑战等多方面因素，从而为战略目标制定出一个可行、合理的预算指标体系。企业发展需要综合考虑多方面因素，在制定具体战略目标时，还应当考虑到企业所处经营周期、市场环境、国家行业政策等影响因素。这就需要有关部门在制定企业财务预算管理工作时，以战略为导向，并将相关计划落实到具体实施方案中。

优化财务管理模式，科学编制预算。企业应当建立健全预算管理制度，提高预算管理水平。首先应在建立完善的预算编制体系基础上，对企业各个部门及各环节的工作任务进行明确和细化，使之能够明确具体要求，确保各部门、环节紧密联系、分工协作。其次，企业应完善财务管理制度，建立科学完整的预算编制体系和程序。加强财务人员业务培训，提高其专业素质和技能。最后，还应优化财务管理模式，提高企业财务工作效率。通过加强对财务各项指标数据的分析与预测不断优化财务管理模式，为科学编制预算打下坚实基础。

规范预算管理流程，健全各项规章制度。首先，在预算编制阶段就应将各部门的预算职责划分清楚，明确预算工作内容，制定出具体流程、审批标准及责任认定等。其次，建立完善各项预算指标考评制度。对各个部门存在的差异情况进行考核，将绩效考核和责任制度结合起来。再次，要加强财务预算的分析能力。财务部门要对各部门存在的问题进行分析总结并制定相应的改进措施、完善制度流程、追究责任。最后还要建立定期检查机制，由财务人员对各部门预算执行情况进行抽查或跟踪检查等形式将监督检查贯穿于整个预算过程，加强对各部门预算执行情况的动态监控和分析。

加强成本管理，降低资金使用风险。企业要建立健全各项成本费用管理制度，加强对成本费用的控制与监督，确保所有资金都能够得到合理利用。首先，应根据企业实际情况，建立成本费用预算制度以及管理办法，对各项费用进行分类细化。其次，要建立健全预算指标体系中成本版块，结合企业生产经营情况制定出一套针对成本的科学合理、规范完整的预算目标及考核办法。在执行预算时，要将成本指标责任落实到个人。最后，企业应对员工进行科学培训和教育，不断提高员工相关方面的业务水平和综合素质。

加强资产管理和评估工作。在预算执行过程中，应加强对固定资产的管理和维护，保证固定资产的完好，并做好实物盘点工作。要加强对流动资产的管理，尤其是存货、应收账款等流动资产的管理，尽量提高存货和应收账款的周转率。为了保证财务部门能准确、及时核算企业日常经营活动中发生的各项经济业务，应严格遵守权责发生制，将企业日常经营活动所需支付而未支付的资金计入相关部门费用，不得漏记、少记；对已确认为非经营性往来资金不应作为损益处理，不得多记、误记。在预算执行过程中，应加强对财务人员资产评估工作及固定资产更新改造会计处理方法等培训工作，提高其资产评估方面的业务能力。

预算工作是检验企业经营、管理水平的重要标准之一，它不仅为企业战略目标提供支撑，也是推动企业战略目标实现的手段。在企业预算管理中，由于各种因素的影响，使得预算差异大的现象普遍存在，这也成为困扰企业的难题。希望我们提出的对策和建议，可以为预算管理工作带来一步的探讨与启发。