农业科研单位优化财务内部控制对策分析

文/王立萍 （山东省农业科学院）

新时代背景下，我国在对农业科研方面持续增加投入的同时，也逐渐增强了对农业科研资金的监督管理力度。因此，对财务内部控制管理工作的进一步强化已成为当下农业科研单位必然的发展方向。

单位内部的相关管理人员应将内部控制强化工作放在首位，加强对科研经费使用情况的监督，促进财务管理工作的效能提升，减少农业科研单位经营活动的风险，防止腐败情况的发生，进一步保障农业科研机构内部各部门间的交流与协调，加强科技成果的产出效益与转化效益，并同时加强对农业科研单位其科研项目管理工作的组织与协调，以此来为我国农业科技创新创造一个良好的发展条件。

一、农业科研单位优化财务内部控制的重要作用

农业科研单位财务管理的实施相较于其他事业单位而言较为特殊，其工作重点主要以科研项目资金的规划及应用为主，因此，不断加强农业科研单位的财务内部控制工作是非常关键的，其重要作用主要表现在以下这几点。

（一）对经济问题的有效规避

近年来，我国对发展农业科研事业给予了极大的关注，各级农业科研单位在农业技术的科技创新和农村经济的发展过程中给予了有力的扶持，财务管理工作作为农业科研单位内部基础管理中的一项基本工作，做好其科研项目资金的分配与运用，可以为财务内部控制管理工作的进一步优化提供有效的路径，增加农业科研事业单位内各类资金使用的透明度，使相关负责人可以将国家利益与个人利益进行区分，最大限度地避免腐败贪污等其他严重经济问题在农业科研单位中发生。

（二）单位财产安全的有效保障

农业科研单位可在自身财务内部控制工作的优化过程中利用完善的内部控制制度来提高自身的财产安全，并同时保障其内部财产的持续性及整体性，通过记录保护、财产保险、定期盘点等手段来开展更加科学合理且高效的全方位监控工作，从而有效避免农业科研单位对其各项资产进行采购、验收、计量等环节时铺张浪费等现象的发生，以此达到节约成本、提高效率的目的[1]。

（三）经营活动风险的有效防范

农业科研单位在体制改革的不断深入下，其日常经营活动的规模越来越大，活动种类繁多且涉及面较广，因此农业科研单位的发展风险也在不断增加。为有效规避风险的发生，还应尽快加强农业科研单位财务内部控制工作的实施力度，通过制度对经营活动的流程进行约束与限制，进而提高单位经营活动的合规性与科学性，为农业科研事业单位的发展提供有力的保障。

（四）科研经费利用率有效提升

农业科研单位虽然在其项目的具体实施阶段可以得到有关财政部门为项目而划拨的研究经费，但是在实际工作中许多项目的经费都是按批一笔一笔进行划拨的，使得农业科研单位在开展时间跨度较大的项目研究时，研究经费划拨不到位的情况常有发生，往往只能先自行垫付。因此，对农业科研单位财务内部控制工作进行优化，可以促进其内部资金的合理分配，在防止经费到账前自行垫付情况出现的同时，还避免了到账后开支的杂乱无章。

（五）科研项目实施的有效推进

现阶段，我国众多农业科研单位其各自的研发水平在规模、所在区域等多方面因素的影响下，也存在着较大的差异，其中一些农业科研单位在面对过于复杂的科研项目时就很难独立完成。因此，通过对农业科研单位财务内部控制的优化，可利于各农业科研单位间的协同合作，对科研项目的研发进行联合申报，以高水平的财务内控工作为依据，清楚地反映本单位在合作研究阶段的经费运用状况，对推进整个科研项目的顺利进行具有十分重要的意义。

二、农业科研单位财务内部控制存在的问题分析

（一）内控观念薄弱且人才队伍建设滞后

首先，现阶段我国大部分农业科研单位对财务内部控制观念的认识都还较为薄弱，正所谓认识决定行为，单位的财务内控建设，还需其内部所有相关部门及人员共同协调参与，只有通过全员的积极配合与努力，财务内部控制工作才能真正落实到位，如果缺少对内控观念的认识，那么势必会对工作的开展产生不利影响。通常，农业科研单位的财务内控工作大多是由单位财务部门全权负责，虽然也有其他职能部门的参与，但却并未将自身的职能作用进行充分发挥，甚至部分农业科研单位还会出现一种错误的认知，认为整个单位的财务内部控制工作是由财务部门单独完成的，所以，还应尽快加强农业科研单位对其财务内部控制观念的认识[2]。

其次，还有一些农业科研单位过于注重科研项目经费的申请，但是对经费的内部控制管理却被严重的忽略，进而造成各种不利风险及问题的发生，这些农业科研事业单位往往不愿意对此工作花费过多精力，也不能从根本上充分地意识到财务内部控制工作的重要性。

最后，随着近年来新政府会计准则及会计制度的持续推进，对我国农业科研单位内部财务工作人员的专业能力及素养提出了更高的要求，但目前仍有一部分农业科研单位的财务工作人员没能及时地将自身的专业知识进行学习与更新，而原有的专业知识及技能又很难适应新形势下财务内部控制管理工作的需求，使得农业科研单位的财务内控工作始终无法做好。与此同时，受体制内人员结构的限制，导致众多农业科研单位内的财务队伍中复合型骨干人才严重缺乏，在面对大量财务工作与上级部门考核时，农业科研单位内财务团队建设滞后的缺陷更为明显。

（二）财务内部控制的规章制度不够完善

现阶段，我国仍有一部分农业科研单位在其内部控制方面还缺乏一套完善的内部控制制度，进而对本单位的财务管理工作造成了一定的影响，主要体现在：财务管理制度仍不够健全，制度的可行性较为不足，并对内部控制管理与财务管理的认定过于混淆。除此之外，还有一些农业科研单位在其资金的使用方面缺少一套行之有效的管理制度，导致资金审核不规范的状况时有发生，最终造成农业科研事业单位大量资金的浪费。

（三）风险管理意识不足，评估机制不健全

许多农业科研单位内的相关工作人员对本单位财务内部控制中风险管理意识的了解还不够清晰，在其普遍的认知中，认为农业科研单位日常所参与的经济业务活动都比较简单，不涉及过多的生产经营活动，并且单位的收入渠道也比较单一，以相关财政部门划拨科研经费为主要来源，因此，便可放松对各类风险问题的关注。除此之外，这些农业科研单位往往还缺乏相应健全的风险评估机制，风险评估制度的可行性也因此大打折扣，在这一情况下，农业科研单位内的业务活动也无法通过风险管理环节的全方位监控来发现并解决有可能出现的风险，使农业科研单位遭受经济损失的概率随之增加[3]。

（四）部门间沟通交流少，信息化建设不足

当前，农业科研单位的财务内部控制管理工作虽然都是由其内部财务部门承担，但财务内部控制体系的建立与实施，却需要单位内所有部门及人员的积极配合。然而，一些农业科研单位内部的信息化管理方面仍存在较多不足，比如，信息化管理制度不够完善、信息化管理手段过于传统、财务信息沟通管理体系缺失等。这些问题的出现使得农业科研单位内各部门间严重缺乏有效的沟通与交流机制，使得财务内部控制等工作的开展无法得到各部门的及时配合，使财务部门始终处于一个相对孤立的位置，很难在第一时间就能对相关财务信息数据进行准确收集，从而导致农业科研单位的财务内部控制体系严重失效，使统筹管理目标的实现更加困难。

三、农业科研单位优化财务内部控制的应对措施

（一）增强内控意识并强化队伍建设

首先，为了保证农业科研单位能有效落实内部财务管理工作，应当加强单位内管理层对财务内部控制观念的认识，以此提高领导干部们对财务内部控制工作整体的关注程度。在具体的执行过程中要对各部门管理者的权力及责任作出清晰的界定，并对整个财务内部控制环境进行优化。此外，各农业科研单位还应在其内部将财务内部控制的相关专业知识进行大力宣传，保证财务内部控制的观念在全体工作人员心中树立[4]。

其次，为保证我国农业科研单位财务内部控制管理工作的有效性，单位还应不断提升其内部财务工作人员的综合能力及素养，同时为单位的财务内部控制管理提供更加优秀且专业的人才。在人力资源配置允许的前提下，将农业科研单位的财务内部控制工作和财务管理基础工作进行合理的岗位分离，再由专门财务内控部门对财务内部控制管理工作负责，使各财务管理部门都能更好地完成自身的本职工作。除此之外，农业科研单位需鼓励单位内部的相关工作人员积极主动地参加到专业知识与技能的培训当中，并对相关工作人员的实际工作情况进行了解，再根据工作人员的时间制定线下培训或购买线上教育课程；同时，农业科研单位还可派遣优秀的财务工作人员到其他财务内控经验丰富的单位进行交流与学习，吸取他人优秀经验来完善自身，持续加强对单位财务内部控制人才团队的培养。农业科研单位还要结合自身财务内部控制团队的具体状况，有计划地加强对相关方面专业人才的引进，进一步扩充农业科研单位内的财务内部控制团队的整体实力。

（二）构建科学合理的内部控制制度

建立健全的农业科研单位内部控制制度，是保障整个单位经营管理质量的关键，而通常情况下，农业科研单位的内部控制制度范围往往涉及较广，涵盖内部协调、沟通、监管等方面，以此来保证单位内部控制制度的有效性。因此，农业科研单位还应在其内部尽快设立一套完整的内部控制制度，加强对其内部控制的监管，并设置合理的管理岗位，要求全体员工务必将自身各类职责认真履行，通过制定和实施严格的规章制度来约束单位内全体工作人员的行为活动。

首先，农业科研单位应结合自身内设部门的实际情况来确定参与单位内部控制管理工作的主要管理人员、部门及个人，将各岗位工作职责进行细化，并把岗位所需承担的责任落实到个人，进一步强化农业科研单位内部控制的统筹与协调。

其次，农业科研单位应就其内部开展财务内部控制时存在的问题，来制定科学的内部沟通管理制度，对问题出现的原因进行研究与分析，并在管理部门的领导下组织开展沟通工作，共同讨论和探索如何建立有效的管理制度来健全本单位的财务内部控制，防范潜在风险；与此同时，内部管理者要充分熟悉本单位的各种业务流程和职责，深入至单位科研、成果转化等业务第一线，加强农业科研单位各管理部门和科研队伍间的协调沟通，对一切参与到内部控制管理过程中工作人员的职责与权利作出划分，及时发现农业科研单位业务活动进行中可能出现的风险因素，并采取相应的措施来确保内部控制能够得到切实的实施，运用内部控制手段有效处理好单位内各部门间的工作难点及关键问题，确保单位的正常运行。

最后，农业科研单位还需构建一套科学、有效的内部控制监管系统。单位管理人员应该先在本单位设置一个专门的内部控制监察审计部门，并在部门内设有专门的内审人员，再对其岗位职责进行明确，为部门的权威和独立性提供保证，通过对外部审计手段的充分利用来达到全过程监督内部控制实施状况的目标。与此同时，农业科研单位还可以通过内部的有效监管，及时查找单位在内部控制制度设置和执行流程中存在的问题与不足，由单位各管理者牵头，完成对制度的优化及流程再造，促进农业科研单位内部管理能力的提高。除此之外，农业科研单位还可通过外部审计来改进并健全监督评价机制，降低部门内部审计人员因长期工作经验习惯所造成的较强内部审计主观性问题，并对监督管理报告结果的有效性进行不断的提升，使农业科研单位内的相关管理人员能够利用准确的信息，对本单位的实际内控运作和执行展开更加精确的分析，为单位更好地实现内部控制提供强有力保障[5]。

（三）强化风险管理并做好风险评估

农业科研单位在提高自身风险管理意识的同时，还需进一步加强自身的风险防范能力，结合单位的实际情况制定出合理的风险管理目标，并建立一套科学完整的风险评价管理体系。从单位及业务两个层面出发，分别梳理其各自的经济业务流程，对各类潜在的风险展开详细的预测与分析，并以此为基础制定全面的风险管理方案，采取应对手段有效解决风险问题，开展一系列对农业科研单位有利的经济活动，同时单位还可依据风险评估的最终结果，将有效的信息数据进行整合，提交至单位领导层，帮助其在决策过程中能够以此为依据做出科学决策。此外，农业科研单位还需针对危机预警做好全面的分析，为单位往后的健康稳定发展提供助力。

（四）加深信息沟通，重视信息化建设

新时代背景下，信息化是农业科研单位有效实现其财务内部控制的重要手段，特别是信息技术飞速发展的今天，通过大数据技术的不断创新，为农业科研单位财务内部控制信息化的建设与实施打下了坚实的基础。因此，农业科研单位在往后的内部控制工作中，将信息技术的优势进行充分的利用，进一步推动单位信息化建设进程。在实际操作中，农业科研单位应首先推进财务信息化建设速度，将其内部的业务部门与财务部门进行有机结合，建立起科学的财务共享平台，再经过顶层设计与资源整合，突破信息“孤岛”，以达到信息共享的目的。与此同时，农业科研单位还可在信息系统中嵌入内部控制措施，使管理流程固化，创建科学完善、互联共享的内部控制信息平台。

四、结束语

现阶段，我国对农业科研单位的经费投入始终保持在稳定的状态，因此，农业科研单位还需不断加强对自身科研经费的控制管理，构建科学全面的财务内部控制制度，提高风险管理水平，防范财务风险的发生，保证单位用于科研的资金，其运用的安全性和有效性，提高资金利用率，真正为我国的农业科学事业做出应有的贡献。