关于事业单位全面预算管理的研究及对策

叶巧芳

（东莞市大朗镇社区卫生服务中心，广东 东莞 523770）

一、事业单位进行全面预算管理的背景以及优势

（一）全面预算管理的背景

全面预算管理是从上到下，全员参与，全过程、全流程跟踪的管理模式，是原有预算管理的提升，是全面的管理。事业单位的资金全部或大部分来源于财政补助，在有限的财政资金中，如何将资金进行合理分配，提高资金的使用效率，保证各部门顺利开展工作，做到“花钱必有效，无效必问责”的资金使用原则，做到“过紧日子”的要求，做到无预算不支出，严格按照预算项目列支，实行全面预算管理，落实上述要求势在必行。

（二）全面预算管理的优势

1.全面预算管理使财务管理流程更完善

事业单位的财务部门统筹全面预算管理工作，协助单位部门之间进行充分沟通和交流，全员积极参与，对预算工作进行深入了解，项目负责人跟进所负责项目的执行进度、执行情况，专人专项，各司其职。从预算编制开始到最后的预算监督评价，在整个全面预算管理的过程中划分清晰各部门职责，不仅使单位工作更有计划性，而且让事业单位的财务管理流程更加顺畅更加完善，健全了财务管理体制。

2.全面预算管理能够提高单位资金使用效率

全面预算管理要求进行预算绩效分析，包括事前分析，事中监督，事后复评，包括整体的绩效分析、项目的绩效分析，因此做到先论证，后预算，做到花钱必有效，无效必问责，压实了责任感，加强了资金管理，把钱花在刀刃上，合理统筹资金，提高了资金使用效率。

3.全面预算管理能够优化事业单位的资源配置

全面预算管理与传统的预算不同之处是全面预算管理更注重全面性，强调“全员”“全额”“全过程”。全面预算管理全员参与，每个部门上报本部门的预算，财务部门根据各部门上报的情况汇总，根据预算额度调整各部门预算，做好谋划，把钱用在刀刃上，科学、规范、合理地安排资金的投放，将有限的资金合理安排在重要的项目中，优化事业单位的资源配置。

二、事业单位没有实施全面预算管理的原因

（一）缺乏实施全面预算管理的意识

提高事业单位全体员工的预算意识和提高预算管理理念是保障落实预算管理的前提，推广实施全面预算管理要求各科室积极参与，上至单位负责人，下至一线工作人员。目前，较多事业单位未对全面预算管理职责进行清晰划分，理解为预算管理就是财务部门的职责，是财务部门的用款计划，导致其他部门较少参与，甚至不参与，不仅没有预算意识、预算理念，更没有构建全员参与的意识。

（二）缺乏有效的科室沟通

目前预算编制工作一般由财务部门全程负责，业务部门极少参与预算编制工作，财务部门不能完全了解目前业务开展的情况，更不知道未来业务发展计划和发展方向，业务部门不了解财务部门的预算编制流程及预算编制所需信息，由于没有清晰的职责划分，财务部门与业务部门沟通不畅，业务部门提供给财务部门编制预算的基础数据不充实不完整，导致编制的预算与业务发展计划不相符，准确度不高。

（三）预算编制的不足之处

1.预算编制时考虑的内容不全面

预算编制涉及内容较多、范围较广，部分事业单位没有考虑周全。例如没有将上年结余资金纳入下一年预算；没有考虑市级拨款的情况，未将其纳入预算；没有考虑周全未来一年发展中所有项目资金需求，收集的信息不够全面，这些都会导致预算编制不完整、不够科学合理。

2.预算编制时使用的方法单一

预算编制的方法有零基预算、增量预算、固定预算、弹性预算、滚动预算、定期预算等。目前事业单位编制预算的方法一般采用的是定期预算与增量预算。定期预算是每年年底做下年的预算，没有实时进行预算调整，缺乏长远的打算，导致一些短期行为的出现。

增量预算不能很好地根据事业单位发展计划去增加预算项目，局限在原来的预算项目里，但原来的预算项目却由于业务的变动导致不需要那么多资金，根据增量预算的原理，还在原来的幅度上增加了预算资金，导致经费的使用效率低，导致经费有结余，浪费预算的额度，导致出现预算资金安排不合理。

3.预算编制内容不详细

事业单位编制预算过程中一般只要求填写预算项目名称、申报依据、申报金额、绩效目标等，没有要求编制详细的预算项目内容清单，细化程度不足，执行起来较为笼统，与实际支出形成差异，导致部分明细项目重复统计，还可能导致项目支出跟原来预算不一致，造成无预算的支出了，而有预算的则无法支出。

（四）全面预算管理信息化建设滞后

网络是日常生活中不可缺少的一部分，加强信息化建设有利于数据更精准，从而更快速地实施全面预算管理，加强财政资金管理。但是目前较多事业单位信息化建设滞后，全面预算管理工作无法实现全程信息化，例如预算编制在规定的财政系统平台完成，编制单位的总体预算，无须细化到单位内各部门的预算情况，单位内部无预算编制系统，各部门的预算执行情况无法监督跟踪，导致下年预算编制时各部门无法根据上年的执行情况评估本部门预算是否合理，存在随意性。

（五）事业单位缺乏对全面预算管理的监督

在执行预算过程中，部分事业单位未能按照预算额度和标准执行，随意对预算进行调整，出现无预算、超预算支出、挪用预算额度、绩效评估脱离实际情况等现象，这些都是由于缺乏有效的监督管理。未建立内部考核监督机制，对上述现象等无惩罚措施，各部门不关心、不配合，认为全面预算管理工作只是财务部门的事，与本部门考核、监督和评估无关。

（六）事业单位全面预算管理人员的水平有限

事业单位人员编制不多，大部分事业单位因为需要留住专业技术人员，所以把编制留给了专业技术人员，财务人员一般无编制，人员流动频率高，招聘的人员财务能力有限，加之近几年事业单位财务制度改革，预算编制制度改革，许多事业单位的财务人员未经过专业的财务培训，还停留在财务核算的水平，财务部门的整体能力有待提升。大部分事业单位没有成立全面预算管理小组，没有专职人员负责全面预算管理工作。

三、加强事业单位全面预算管理的对策

（一）增强事业单位全面预算管理意识

全面预算管理贯穿于事业单位发展全过程，从发展规划开始到预算绩效考核的整个过程，需要领导层牵头部署和全体员工的积极参与。在日常工作中充分了解全面预算管理工作的流程，转变观念，重视预算管理工作，并将其作为重点财务工作之一。

通过培训和内部宣传，动员员工学习全面预算管理知识，增强员工的全面预算管理意识，做到全员参与，全员根据工作需要提出预算需求，积极监督预算执行情况，并提出做好预算管理工作的建议，认识到预算管理与自身密切相关，从而积极响应管理层的全面预算工作部署，提高管理层的全面预算管理能力，在全面预算管理工作中发挥自身的作用。

（二）预算编制过程中加强科室沟通

转变工作思维，划分岗位职责，明确全面预算管理工作的内容，构建单位内各部门之间有效的交流渠道，确保全面预算管理工作在各部门得到全面有效的落实。增强预算与业务开展的关联性，部门之间多沟通，财务部门要了解业务部门的发展规划和业务进展情况，业务部门要了解预算的重要性，无预算不支出，无绩效目标不立项。每月单位内部召开预算执行反馈会议，让财务部门和业务部门的负责人均可以充分了解资金使用情况和业务进展情况，及时向财政申请资金，保证业务的开展进度和预算的执行进度。

（三）打破增量预算的思维，结合单位发展规划编制下年预算

打破事业单位传统的增量预算思维，改变预算编制方法，根据单位未来发展规划，以零基预算为基础，采用综合方法进行编制，积极收集相关信息，规划未来一年中项目资金需求，避免不合理的项目占用较多的资金，避免重要项目无资金无法开展，统筹安排资金的使用计划，把钱用到刀刃上，使预算资金得到最合理的配置，提高资金的使用效率。事业单位以零基预算为基础，综合各方法编制预算，可以避免增量预算所带来的预算资金安排不合理和预算资金使用效率低的问题。

在上述预算大框架出来后，细化预算编制时不仅要求填写项目名称、项目金额、项目依据、绩效目标等，为使预算项目内容清晰明了，还应该填写预算项目明细清单，这样既能提升预算的科学性，又能保障预算执行的参考性，避免过于笼统，出现随意支出的情况。

（四）建立和完善全面预算管理信息系统，跟进科室的预算执行情况

随着社会的发展，信息技术越来越先进，充分利用信息技术，把全面预算管理与事业单位的运营管理相融合，设计出一体化的全面预算信息系统，包含预算编制、预算执行、预算监控、预算分析等，并与业务系统、会计核算系统相对接。

从预算编制开始，到预算的下达，预算的执行、预算的分析，形成全流程的监控管理体系，实现预算资金的来源、支出可溯源，实现预算部门数据联通、共享、分析。通过全面预算管理信息系统，获取的预算管理数据全面精准，查看各部门的预算申报情况及其预算执行进度，评估各部门预算恰当性，评估预算项目资金使用范围和使用额度，保障财务预算的执行效果，也可以为下年的预算编制提供可靠的数据参考。

（五）设立全面预算绩效管理评价指标并纳入考核机制

事业单位根据实际情况设立全面预算绩效管理评价指标并对其进行考核，有利于促进预算管理工作高效完成。

首先，建立完善事业单位的财务预算管理制度并落实职能，监督单位整体的预算执行情况。

其次，对单位整体的绩效目标设立评价指标，对每个项目设立评价指标，明确考核的指标内容。

再次，建立与评价指标相关的奖惩机制，让各部门了解评价指标设立的重要性，结合实际可行性确定评价指标，单位领导和财务部门分配下年预算资金时会结合部门的自评结果进行考虑，这样激发部门对全面预算管理工作的积极性。

最后，将评价结果进行公开和落实奖惩，每年结束后将整体绩效目标和每个项目的绩效目标进行复评，并将复评结果进行反馈公开，有利于落实全面预算管理工作，有利于保障全面预算管理工作的执行效果，有利于事业单位更好地发展。

（六）加强人才培养，提高财务人员待遇

专业性强、难度系数高的全面预算管理工作需要配置综合素质较强的财务人员。事业单位应该加强人才培养，提高财务人员的综合素质，提高财务人员待遇。财务人员的综合素养包括专业的财务知识、道德素养和对相关行业的了解。

加强人才培养，定期邀请专家老师给本单位的财务人员进行专业能力培训，及时更新财务人员的知识储备，多关注财经消息和本行业的官方网站，提高个人对行业的了解程度，多开展职业道德教育培训，提高职业道德修养，公平公正评价每个预算项目，秉公办事，坚持有利于事业单位发展的方向。

薪酬待遇是满足个人需求的基本条件，提高财务人员待遇，甚至将财务人员纳入编制管理，留住人才，这样才能更好地激发财务人员不断学习，培养为集财务能力和业务能力融为一体的高素质人才，更好地促进业财融合，更快提高全面预算管理的能力。虽然全面预算管理工作是专业性强、难度系数高的工作，但是熟能生巧，只要留住人才，通过培养，就能水到渠成，高效地完成全面预算管理工作。

四、结束语

事业单位的全面预算管理工作至关重要，不仅能够提高财政资金的配置效率，保证各项费用支出在可控的预算范围内，减少资金浪费，强化事业单位的资金管理，而且全面预算考虑了事业单位的发展规划，为事业单位稳步发展提供资金保障。事业单位目前应该根据实际情况，深度剖析，结合最新的全面预算管理规定，先找出问题，再以问题为导向，加强探究，努力增强全面预算管理意识，转变传统的思想，加强科室沟通，改变原本的预算编制思路，加快全面预算管理信息系统建设，收集全面完善的数据，制定预算绩效评价指标并纳入考评机制，公开考核结果，加强人才培养，提高财务人员待遇，尽量解决全面预算管理工作中的难点，尽快落实全面预算管理工作。