商业银行研究型内部审计的迫切性及作用对策

□ 沈阳 王 宇

金融是国家发展的核心因素，也是促使国家经济可持续发展的关键因素。商业银行作为金融机构的重要组成部分，需要做到与时俱进，结合时代发展情况，做好内部审计工作的创新与转型工作，利用研究型内部审计，推动商业银行发展，提升银行的经营管理效果。

一、研究型内部审计内涵与特征

1.研究型内部审计内涵。部分学生认为研究学审计，就是将审计项目作为课题进行调研、分析与求证，通过审计人员的研究与深入分析，及时发现审计体制、机制、政策等方面存在的不足，并利用专业知识对原有内部审计情况进行完善，形成层次更高、影响更大的审计调研成果，为审计工作开展提供符合实际的建议。研究型内部审计工作的实施，就是组织内部审计主体，在实施内部审计工作中，对研究型思维进行严查和探究，分析被审计对象的经营管理活动的背后动因、行为规律、问题成因，基于审查和评价组织业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性的，对内部审计工作的实施提出可行性建议，发挥研究型内部审计作用的同时，解决内部审计主体自身的风险，提升内部审计工作效果与质量。商业银行中，研究型内部审计的对象，是银行内部的主体经营活动，通过对各主体经营活动的分析，了解风险防范情况与实施情况，对商业银行更好发展提供保障。

2.研究型内部审计的特征。研究型内部审计工作开展的目的，就是分析内部审计主体经营活动，了解内部审计工作实施的情况与问题，并结合商业银行实际情况提出相关的建议，解决风险管理中存在不足。研究型内部审计工作主要具备以下特点：第一，科学性。研究型内部审计具有科学性的特点，目的是找出发现问题的本质与规律，并将此运用在实际中，解决实际工作中存在的问题。在研究型内部审计工作中，应将科学性的特征渗透在审计的全过程，使审计人员树立全过程审计工作理念与意识，并将此运用在实际工作中，强化审计项目工作效果的同时，及时发现问题、解决问题，为审计工作高质量进行打下坚实的基础。第二，系统性。在研究型内部审计工作中，需要将与内部审计相关的内容整合在一起，通过系统性的分析，了解内部审计中存在的问题，并利用相关的分析、探索工作取得研究成果，将此作为内部审计工作实施的依据，提升内部审计工作有效性。系统性，是研究型内部审计工作的重要特点之一，需要对整个内部审计工作进行研查与分析，了解各个要素之间的关系与联系，并利用科学有效方法提升内部审计工作质量，促使内部审计主体更好的运行。第三，建设性。研究型内部审计工作的开展，需要对内部审计工作情况进行分析，利用研究成果对原有内部设计工作情况提出建议，并要求相关人员做好内部审计工作的整改工作，以更好发挥内部审计工作的价值与作用。正是因为研究型内部审计工作的特点，所以这一工作出现了建设性的特点，主要表现在价值增值。研究型内部审计工作的实施，最终目的是为组织增值，提升组织经营活动的合法性、制度的合规性、风险管理的有效性，促使组织结构更好的发展。商业银行运行的过程中，应做好研究型内部审计工作，解决银行内部审计中存在的问题，提升经营管理效果，为商业银行长远稳定发展提供基础保障。

二、商业银行研究型内部审计的迫切性与实施意义

1.商业银行研究型内部审计的迫切性。第一，市场形势与环境发展变化，促使商业银行研究型内部审计工作开展。在现代信息技术快速发展背景下，我国各个行业的经营模式都发生变化，信息化已经成为金融行业发展的关键手段。商业银行作为我国经济重要组成部分，需要结合时代的发展需求，对自身各项工作模式进行创新与改革，提升自身经营管理水平的同时，提升自身在市场中的竞争力。商业银行在运行中，会产生大量的交易数据，服务的用户群体也非常多。若仍以传统的方法开展内部审计工作，会影响金融机构的建设与发展。研究型内部审计工作的开展，可以为商业银行的转型发展提供支持，同时能够适应新时代发展需求，提升内部审计工作效果的同时，促使商业银行稳定发展。在新时代背景下，要求工作人员做好相关的转型工作，将研究型内部审计作为银行转型发展的动力，解决管理问题的同时，提升风险防范效果。第二，内审行业的要求。在2002年国际内部审计师协会中，已经认识到内部审计工作的重要性，是促使组织结构发展的关键因素。商业银行与其他金融组织机构有很大的不同，内部审计工作的开展，符合内部审计工作要求，同时可以展示内审的价值，解决银行内部存在的风险与问题，对商业银行可持续发展具有重要意义。研究型内部审计工作的开展，可以提升满足内审行业发展需求，能够强化商业银行内部经营管理模式，发挥内部审计工作效果的同时，促使商业行业内部审计工作有序进行。

2.研究型内部审计工作开展的意义。研究型内部审计工作的开展，是审计行业发展的必然方向，是新时代审计工作开展的关键。在商业银行运行中，研究型内部审计工作开展的意义主要体现在以下方面。第一，促使商业银行改革创新。在市场经济体制改革创新下，商业银行正处于改革创新环境中，如何提升商业银行的稳定，优化银行经营管理水平，是管理人员面对的问题。在银行改革的过程中，会因为管理、规章制度、风险管理等因素出现资产流失的情况。内部审计工作的开展，可以将商业银行经营中潜在的风险抑制在可控的范围内，实现对经营管理活动的监督与控制。研究型内部审计工作的开展，提升对内部审计工作的重视，可以在研究工作中发现银行经营中存在的问题，并从中总结经验与方法，将此与商业银行的审计工作相结合，提升银行治理水平的同时，解决潜在的风险，提升商业银行经营管理效果。第二，提升内部审计工作质量。内部审计工作的效率、质量，直接影响商业银行自身的管理水平。若是内部审计工作效果不理想，则会影响风险防范效果，不能及时发现银行中存在的问题，强化银行管理效果。研究型内部审计工作的开展，实现对商业银行内部审计工作的监管，通过对内部审计工作的具体分析，可以了解当前执行的内部审计制度、方案等方面存在的优势或者不足，并形成研究型报告。通过这一研究报告，内部审计人员可以了解当前审计工作综合情况，并将研究报告作为内部审计工作转型创新的依据，优化内部审计工作效果的同时，促使内部审计工作高效进行。审计工作中，将研究型内部审计分析结果运用在内部审计业务中，实现对整个审计工作的监督与管理，以此提升内部审计工作效果，推动商业银行更好的发展。第三，提高审计成果。内部审计是组织机构工作重要组成部分，是预防经营风险，提升内部管理效果的有效手段。其中审计成果，是内部审计工作的核心。研究型内部审计工作的开展，能够促使审计人员思维观念转变，使其从不同的角度思考审计工作，从多个不同的方面思考问题、解决问题，优化审计工作效果的同时，提升审计成果，为审计行业的发展提供更多的动力。

三、商业银行中发挥研究型内部审计作用的对策

1.基于发展战略，优化审计资源。在研究型审计工作中，需要对审计工作的情况进行分析，结合商业银行发展战略，对审计资源进行分配与优化，以此保证内部审计工作实施的效果，为商业银行发展助力。审计作为我国金融机构发展的重要影响因素，审计资源的分配，可以提升研究型内部审计工作实施的效果，能够强化审计工作效果与质量，对商业银行经济建设与发展具有积极作用。为了推动我国审计工作发展，在《“十四五”国家审计工作发展规划》中，要求相关人员做好审计理论的研究，对审计理论、审计实践、审计制度等进行创新，结合国家经济发展的需求，提升审计工作效果，促使经济组织机构健康发展。

商业银行研究型内部审计工作的实施，应该以商业银行发展战略目标为基础，对银行各个部门制定的发展战略目标、战略意图、发展计划等进行深入分析，将此作为研究型内部审计工作开展的方向，对经营管理的目标、实施情况、成效等进行审计，了解各项工作的开展情况，并将审计成果以报告的方式呈现出来，为接下来工作的开展提供支持。为了提升审计工作效果，内部审计工作开展的过程中，需要做好审计资源的分布工作，以商业银行的实际情况为基础，将促使核心治理目标，实现银行发展战略目标为前提，对审计计划、项目等进行筹划，建立完善的风险管理项目体系，以此提升商业银行风险防范效果。为了降低商业银行风险，在审计工作中需要增加各个部门之间的互动，对审计业务流程、风险防范情况、使用技术方法等进行沟通，借助互动提升信息沟通合格效果，为审计资源合理配置提供支持，强化审计风险防范效果。

2.立足审计工作，分析制度风险。研究型内部审计工作的实施，需要对被审计对象存在的问题进行深入分析，了解问题出现的原因，从根本上解决问题的同时，发挥研究型内部审计工作效果。在研究型内部审计工作实施的过程中，需要对商业银行涉及的业务、经营范围等进行深层次的分析，了解各个工作进度与实施情况，从多个不同的角度分析商业银行审计问题，基于此制定相关的管理制度，强化风险防范效果，促使商业银行进一步发展。在商业银行运行的过程中，经常会出现信用风险，因为贷款逾期的问题，影响商业影响的正常运行，无法为商业银行长远发展提供支持。以往工作中，内部审计部门发现商业银行中存在贷款逾期的问题，会将问题的责任直接归咎于贷款客户与客户经理，认为是贷款客户经营不善与客户经理日常管理不到位，所以出现了贷款逾期的情况。实际上造成贷款逾期的原因，不仅仅是客户经理的管理问题与客户自身的经营问题，还有商业银行内部的风险防范制度不完善的原因。因此，在研究型内部审计工作实施中，需要对银行内部工作情况进行深层次的分析，了解商业银行内部是否具备风险防范意识，客户经理是否具备风险防范意识。通过研究型内部审计工作的开展，发现问题产生的原因，并对利用规章制度对此进行完善，实现对信用风险的防控。针对风险防范工作中存在的问题，可以建立风险管理宣传策略与风险管理制度，将此作为风险防范的手段，对潜在的风险与问题进行动态控制，强化风险防范效果的同时，促使商业银行更好的发展。例如，我国某个银行在信用风险防范工作中，采取信贷考核机制的方式，对贷款客户的情况进行信用方面的考核与管理，为信用风险防范工作开展提供基础保障。在实际操作中，引用大数据技术、云技术，对贷款客户的经营情况与信用情况进行分析，了解用户的还贷能力，并对制定针对性的管理方案，为信贷风险的防范提供保障。这一制度的运用，维护商业银行资金的稳定，同时可以及时发现管理中存在的不足，强化风险防范效果的同时，促使商业银行可持续发展。

3.基于审计报告，提升解决问题效果。研究型内部审计工作的重点，是解决经济组织机构运行中存在的问题，利用科学有效的手段提升审计工作效果，强化金融机构经营管理水平。当研究型审计结束后，会针对被审计对象的实际情况，提出建设性的审计解决方案，该方案就是解决问题，提升审计工作效果的关键。若想提升商业银行经营管理效果，创造更多的效益，可以在传统内部审计报告基础上进行床新，融入研究型内部审计实施后形成的建设性审计报告、预警性报告，将此作为床新企业内部审计工作模式与方法的媒介，对原有的审计方法与思路进行创新，提升审计工作效果的同时，促使银行审计工作进一步开展。

建设性审计报告，是在发现问题后，基于商业银行经营管理中存在的制度、管理机制等方面不足，提出转型审计建设方案，目的是对原有的审计工作进行创新，增加审计工作实施的有效性与科学性。预警性报告，则是通过研究型内部审计发现银行内部审计工作的发展规律，通过模拟、推理的方式，预测银行中存在的潜在风险，以解决预测风险为目的的一种报告形式。在商业银行经营管理工作中，应提升对商业银行运行情况的分析，发挥研究型内部审计工作的优势，对潜在的风险与问题进行分析，将此解决商业银行经营风险的一种手段，强化风险管理效果与质量。

例如，通过对我国某个商业银行研究性内部审计工作的分析，发现该银行存在较多的问题，缺乏完善的内部审计制度与意识，不能为风险防范工作开展提供保障。经过审计分析后，得出建设性审计报告、预警性报告，对该银行未来可能面对的风险进行深层次的分析，并提出相关的建议。当审计人员获得建设性审计报告后，需要对原有的审计制度、方法等进行创新，提升审计人员的风险防范意识与预警意识，结合商业银行实际运行情况，组织相关的培训活动，并对原有的审计制度进行完善，强化当前审计工作效果，促使商业银行更加稳定的发展。

4.加强审计人员队伍，提升研究型内部审计效果。在商业银行研究型内部审计工作实施的过程中，应意识到人员队伍建设的重要性，对审计人员进行研究型内部审计相关的培训，使其掌握专业知识与技能，为高质量审计工作开展提供基础保障。首先，对审计人员进行研究型内部审计相关内容的培训，使审计人员了解到内部审计与研究型内部审计之间的差异，形成研究型思维，学会利用不同的角度思考问题、解决问题。为了提升审计人员对这一工作的重视，可以将国家出台的相关政策呈现给工作人员，借此提升审计人员的研究型内部审计意识，促使这一工作顺利开展。其次，组织业务交流活动，丰富审计人员的知识视野，为其素质与能力培养提供基础保障。业务交流活动的实施，可以提升审计人员对研究型内部审计工作的重视，使其对这一工作的实施方法、实施对策、实施意义等形成更加深刻的认识，并积极主动参与岗位工作，实现自身价值的同时，为商业银行的经济建设与经营管理提供人员保障。商业银行可以邀请当地政府审计部门的专家参与讲座活动，深化工作人员对这一工作的重视，促使研究型内部审计工作有序进行。再其次，做好人员招聘工作，提升审计人员队伍的专业性。审计人员队伍的素质与业务能力，直接影响商业银行内部工作情况，是促使内部审计行业发展的关键因素。因此，需要做好人员招聘活动，面向学校与社会进行优秀人员队伍招聘，充实银行的审计人员队伍，为针对性审计工作开展提供基础保障。

四、结语

在商业银行运行中，研究型内部审计工作的开展，符合时代发展的需求，促使商业银行更加稳定运行，提升商业银行的市场竞争力。实际工作中，需要以商业银行发展战略为基础，进行研究型内部审计工作，对出现的根本原因进行分析，并找出解决问题的对策，发挥审计报告与专业研究型内部审计人员的优势，解决银行运行中存在的不足，强化审计工作效果的同时，促使商业银行可持续发展。