关于企业税务风险防控问题的研究

庞煜

（华邦控股集团有限公司，广东 广州 510100）

一、税务风险的概念及管理的意义

（一）税务风险的概念

税务风险是企业经营风险中的一种，是企业内部控制中重要组成部分，税务风险的防控对企业经营和发展有非常大的积极意义。税务风险主要有两个方面：一是企业作为国家法定纳税义务人存在未按照国家税收法律、法规规定承担的纳税义务或未足额缴税税款，而造成现在或潜在被国家税务监管机构作出行政处罚或被国家公诉机关作出刑事处罚的风险；二是企业经营行为采用的税法法规不是优化的纳税方案，没有采用企业适合的税收优惠政策，导致企业承担较高的税负，影响企业效益。

对于税务风险的识别和防控，企业应根据自身所处的税收环境、风险水平、面临主要风险种类，经科学有效地识别预警、合理防控等途径将其控制在可接受的低水平，并采取积极的应对措施。

（二）税务风险防控的意义

税务风险防控的目的是为实现企业战略目标提供合理保证的同时，健全企业风险管理制度体系，使企业在依法纳税的同时，合理、合法降低税务负担，提高企业的经营效率、市场地位。其中主要体现在以下三个方面：

1．提高企业经营效率，为早日实现企业战略目标保驾护航

随着我国经济的快速发展，我国税法逐步完善。在市场经济的环境下，我国为了促进市场发展，针对不同行业、不同规模、不同地域、不同时间阶段的企业提供了不同的税收优惠政策，充分体现中国特色税收政策。税收优惠政策一般具有很强的时效性，且仅对某一部分特定企业、某一特定课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。企业如果把握不准、错过政策规定时间，错套政策中规定的特定行业，将给企业带来不良影响，降低企业经营效率。税务风险防控则可以在有效解决这类问题，而提高企业的经营效率，为早日实现企业战略目标保驾护航。

2．增强企业抵御风险能力，为企业可持续发展奠定基础

企业在日常经营活动均面临各种各样的经营风险，其中税务风险对企业的影响不容忽视。我国税务政策频繁调整，新政策出台速度加快，如果企业做决策时不充分考虑自身企业特点和适用的税收政策，则会带来潜在不利影响，增加企业面临的税务风险。若企业在做经营决策的时候已经考虑到适用的税务政策、法律法规，则在方案设计上能大大规避不合理税务安排带来的成本和风险，从最大程度上提高了企业的抵御风险的能力，进而强化企业管理水平和持续提升经营效率。企业应对税务风险予以重视，增加涉税人员的税务法律、法规的培训，提升其专业水平。使企业员工能对现在、日后新出台的税收政策、优惠措施，能第一时间运用到企业的业务当中，增强企业整体抵御风险能力，为企业可持续发展奠定基础。

3．快速使用税收政策，提高企业市场竞争力

强化企业的税务风险防控，有利于企业对不断变化的税务法律、法规作为调整。比如：能更快更好地接收税收政策；高效、准确地解读相关政策的要点、重点；根据新出台的法律法规梳理现有的业务流程并进行相关性调整；预测利用政策能带来的有利或不利因素，从而及早规避相关风险等等。

在市场竞争中，能比竞争对手提前解读税务政策并将税务政策应用的业务中，就能提高企业在同行同业间的竞争力，为公司发展取得先机，为早日实现企业战略目标迈出重要一步，为企业的未来稳步、健康发展打下坚实基础。

二、现阶段企业主要面临税务风险问题

（一）企业管理层对税务风险没有足够重视

税务风险防控意识薄弱是企业管理活动中普遍存在的隐性基础问题，大多数企业仅知道要按期申报税款、按时纳税，缺少对适用税务法律法规的识别、判断流程。没有专门的税务人员对企业业务层面的税务风险控制关键点进行梳理，建立恰当的授权及控制。缺乏从企业整理利润出发，根据适用的税收优惠政策对企业业务进行规划、调整等。

部分企业则仅关心自身税务负担，在当下如何少纳税下功夫，对于是否有利于企业长期发展往往比较短视，着重眼前利益。企业发展的过程中若一心只求过低税务负担，选择不恰当的手段减轻税负，则会严重损害企业长期发展，为其带来隐患和经济损失。

我国市场经济正处于快速发展阶段，但我国税务法律体系还在不断完善当中，如果企业不及时了解我国税法及相关法律法规的真实情况，不重视企业内部控制和税收风险防控，则可能在无意中出现违法纳税等行为，为企业经营发展带来不稳定因素，增加经营风险。

（二）企业税务风险管理缺乏专业人才

目前，很多企业的税务风险管理工作没有聘用专职税务人员或设立专门税务管理岗，基本由原来的财务人员兼任。大多财务人员对税务政策的应用缺乏大局观，对税务政策的学习缺乏主动性。财务人员对专业税务新政策的理解可能存在偏差，导致实际运用与税收要求存在差异。例如：财务人员对于国家、地方部门出台的税收优惠政策的敏感度较低，难于短时间提取政策中重点、要点和企业相关点，缺乏主动识别对于新政策相关的企业活动，没有业务流程再整理和融合创新运用的积极性。财务人员为了会计账务处理的方便和管理层管理需要，往往忽视税收法律法规对企业全局影响。很少从全局出发，统筹整个企业或者集团的税务筹划，从而国家新出台的税收优惠政策难以被运用，从而推高企业的税务负担，无法享受国家给予的政策优待。

其次，税务核算口径与财务核算口径存在客观差异。企业财务人员为了管理需要，一般采用财务核算口径，忽视税务核算口径，导致在企业纳税申报时，需对账务作出一定的调整。在业务开展时，税务专业人员没有开始介入，仅在业务完结后进行按税务核算口径调整，将会进一步推高企业税务风险，无法在事前对业务进行防控，纳税准确性大打折扣。例如，国家对于高新技术企业费用加计扣除的税收优惠对费用的归集就明显与会计处理中按部门核算的方式有明显不同之处。企业选择享受高新技术企业费用加计扣除的时候，其会计核算方式方法需按照高新技术企业费用加计扣除的办法作出一定账务核算调整，以便更好地汇总申报。

（三）税务风险管理能力不足

我国市场经济发展迅速，国家和地方税务法律法规为了更好适应中国特色社会经济发展，在政策调整节奏较快，政策变动较为频繁，税务活动涉及广、种类繁多，企业在税收问题上普遍缺乏专业税务人员来负责应对和处理，且在政策的解读力度普遍全在不足，在缺乏主动关注税务政策、信息传递受阻的情况下，难以及时掌握政策和找到合理的税收方案，从而面临较大税务风险。

税务风险管理除了受政策的影响外，还受制于企业自身风险控制的影响。企业对于风险管理的认识往往还停留在认知初级阶段，缺乏专业的风险控制团队对企业面临的风险进行识别、预防、控制、管理，无法将企业面临的风险控制在可接受的合理水平。

（四）缺乏税务风险处理机制

企业经济过程中风险无处不在，其中对税务风险的识别机制和评估机制是企业税务风险防控的重要手段。但目前，企业普遍缺乏税务专业人才，没有针对企业自身未建立上述两种机制，对税务风险的识别和预判。企业因此无法在事前有效预测税务风险，在风险来临的时候只能选择风险承受，难以降低风险或转移风险。缺乏风险处理机制，企业大多数只能被动接受风险带来的损失，其潜在不确定对企业的可持续发展带不稳定的因素。

三、税务风险防控的管理策略

（一）强化企业全体员工税务防控意识

企业的治理有赖于健全的内部控制制度进行管理，税务风险的防控是健全管理制度中重要的一环，加强企业员工税务风险管理意识和树立良好的纳税管理意识是企业治理中重要的一环。企业的管理层必须先树立风水风险防控意识，定期组织企业员工培训学习新出台的国家、地方税务法律法规，结合企业自身业务特点，恰当运用税收政策，为企业实现战略目标迈出重要一步，同时提高全体员工税务风险的防控意识。

（二）设立专门税务风险管理部门

由于我国经济高速发展，国家和地方税务政策调整节奏较快，政策变动较为频繁，企业的涉税业务也变得复杂，设立专门税务风险管理部门变得尤为重要。税务风险管理部门需要高效、准确地收集国家、地方不同的税收政策、有效解读相关政策，为企业自身量身定制不同的业务方案和纳税方案，有效利润政策中税收优惠的文件，做好税收筹划。针对税务风险管理部门也可以利用绩效评定制度，让税务风险管理部门能以企业战略目标为导向，依法依规降低企业税务负担和税务风险。

税务风险管理部门的组建，应选用专业的税务人员，以企业战略目标为导向、与经营业务相融合、掌握最新的税收政策以及指导业务部门如何进行经营活动使税务筹划方案能顺利实施使企业经济效益最大化。

（三）建立税务风险识别及应对机制

企业经营过程中会遇上不同的税务风险，例如政策风险、市场风险、内部操作不当等风险。企业在应对可能出现的问题上应建立税务风险识别及应对机制，在可能发生的事情上有应对预案。首先企业应尽可能识别企业关键控制点，业务流程中和税务相关的程度，企业所处的政策环境、市场环境，综合确认需要控制的税务风险关键点，并针对税务风险发生的可能建立识别制度，例如：增值税方面的风险控制点可以设定增值税是否按时申报缴纳、计算过程和依据是否符合政策要求、收到的增值税发票是否真实、可被抵扣等。同时在建立识别的基础上，还需要建立应对机制。在风险发生的时候，可以根据企业管理层对风险承受能力、厌恶程度，选择风险承受、风险降低、风险转移、风险规避等处理手段，控制风险发生，以达到我们风险管理的目标。

（四）强化企业数字化建设，税务风险管理智能化

在数字化时代，企业内部要建立完善的信息体系，将大数据系统运用到企业的经营、生产、管理中，同时要着重将数字化技术运用到业务和税务风险防控相结合的体系中来。加强税务与业务流程的融合，强化各部门之间的有效沟通，防止沟通成本过高和无效沟通的发生。

企业可根据自身特点在市场上定制符合企业自身需要的信息管理软件，开展企业全业务流程与税务相关控制点梳理和管控，强化系统的物理控制、算法控制、逻辑控制，防止非必要的人为错误的发生。同时，通过信息化建设，让企业各部门之间相互了解各自业务重点、控制点、业务进度等，强化企业各部门之间沟通，减少税务工作盲区，提升团队合作水平，有效防控企业税务风险。

（五）强化激励与监督机制

企业风险控制管理是否有效，源自有效的激励和监督机制。税务风险的防控机制实施，同样需要建立激励与监督机制。企业在建立税务风险防控评估小组时，需要制定激励与监督管理流程。针对企业税务风险控制点、拟实施控制操作，实施结果及反馈情况，是否达到预期效果进行有效性判断。同时应对税务风险防控部门进行绩效评价，对该部门管理税务风险是否真实、有效，预期效果是否达到企业目标，进行必要的奖惩。

四、结束语

综上所述，税务风险是企业风险中的一种，建立起有效的税务风险防控体系，能有效提高企业经济效益、市场竞争力、企业决策效率，降低企业税务风险，为企业稳定、健康发展迈出重要一步。但是，我国部分企业对于风险，特别是税务风险，意识比较薄弱，缺乏专门税务风险防控团队、有效税务风险防控体系等问题。企业可根据自身经营环境及面临风险特征，选择合适税务风险管理架构和管理体系，规避和降低税务风险，保证企业总体风险处于合理水平。企业可通过数字化信息系统的建立，让风险防控能更有效开展、保持高效沟通、提升企业整体风险管理水平、提高企业社会竞争力，使企业实现更高质量更有效率更可持续发展。